【实例分析】预算到底怎么做合理

1、【实例分析预算到底怎么做合理全面预算涉及一系列特定问题：预算的功能、预算松弛、业绩考核、替代工具。预算的 功能与"真的需要预算吗？"相关。并非所有企业都制定预算。那些实施了全面预算管理的 企业中，成功的案例并非想象的那么多。但从计划功能看,所有企业都需要预算，虽然范围 和详细程度不能一概而论。预算松驰与业绩考核相关:用预算考核业绩经常导致隐藏潜力和 其他行为变异。由此需要设问：是否有比预算更好的工具来管理企业？本章还概要地讨论了 作业预算一种比常规预算更高级更精确的预算形式。按实际还是预算分配预算的作用很广泛，但基本作用只有两个：计划和控制。计划指规划未来的目标以及为 实现

2、目标而进行的资源配置。以此而言，所有企业都需要预算。因为确定和迈出预定目标和 相关的资源配置，在彳曰可组织中都不可或缺,公共组织也是如此。事实上，政府和公共机构 皆有法定的年度预算，有些政府还在3-5年期的时间框架内准备年度预算。在企业中,只 是资本预算才如此。经营预算的计划期大多为1年或半年。这依行业特性和内外经营环境 而疋。为了实现计划目标，除了资源配置外，还需要建立控制系统以识别和确认差异。没有控 制，计划预算中确立的目标很容易落空。偏差和差异分析完成后，接下的问题是：谁应对差异负责？如何实施奖罚以激励有利差 异和修正不利差异？由此引了业绩考核问题。一旦预算与业绩考核挂钩，很多问题就随之

3、而 来。预算的失败，一半的原因在于不恰当的挂钩"o与控制功能相关的问题还有另外一个：集权和僵化。预算需要一定的集权，但经常集权 过度而致僵化不能适应变化导致丧失机遇。这些问题在政府预算中也很严重。由此而来的问题是：如果没有预算,用什么来管理企业可以更好？另一个问题与计划功能相关：如何为稀缺资源的分配确走合理基础?以预算作为资源配置标准资源表现为资金和成本费用。所有的事都需要花钱:采购、生产、库存、销售和服务。 一旦实际耗费，便形成会计上记录的成本和费用。成本有特定的对象，比如产品、工时、客 户、订单和时间段。在成本对象并未给定时，资源耗费表现为费用,比如制造费用。会计上 需要将这些费

4、用按一定标准分配到成本对象上，生产成本因此转换为产品成本。没有特定对 象的成本通常称为固定成本,原则上应作期间旨用处理。例：如何分配广告和营销预算?如果你有100元钱，可以一次花掉全部；也可以分10次每次花10元 如果每次投入 的产出是零，最后结果也是零。在这种情况下，或许一次把100元全花掉效果好得多。企业希望以较少的广告投放来获得最大的广告效应。在制定广告预算时，必须明白的是, 广告不是花费，而是投资。正确的做法是将有限的广告费集中起来使用，不要分散用力。对 于广告预算较少而市场规模较大的企业，集中有限广告预算的策略尤其重要,选择强势媒体 进行集中投放，让所选媒体的所选时段的消费者足次足量

5、地接触到企业的广告信息。ping 法上讲，集中优势ping力。不要战线拉得太长。不能简单地按照媒体本身的收视份额投放 预算。在强势媒体的广告预算投放份额，应是该媒体收视份额的n倍，一般可达到5-10 倍。把资源集中在预期回报最高的地方还涉及一个问题：广告和营销资源按实际业绩还是按预算（或标准预计）分配？表14丄给出了两个可能的方案。表14.1基于业绩的营销预算分配市场a市场b上年销售赣200800a菅销预算80320，成本有.12.5鑫初分配前利润60240心分配后利润20t20q市场a上年实际销售业绩占总销售业绩的20%所以在预算期分配400万元*20%二80 万元。市场b的实际业绩占80%

6、 ,所以分配320万元。这种基于实际业绩分配资源的做法 相当普遍，但却是无效的分配。按实际数分配至少会带来三个问题：误导性让人误以为无论一块钱投到哪里,都 会产生相同的回报（成本有效性）；歪曲业绩评价一一表4.1显示两个市场分部的业绩完 全颠倒过来了；低效率的内部传递低效率出现在不该出现的地方。举例来说,如果营 销投入过多（低效率）,这原本是决策者的差错，但以实际销售业绩为基础分配后,给人的 感觉是分部a、特别是分部b出现了低效率。销售业绩并非广告成本的动因:它们属于由管理政策确定而不是由销售业绩决定的酌量 性成本，而且先于销售发生。以此言之，基于实际业绩的资源配置（或成本费用分配）背离 相关性原则,而相关性是决策的首要原则。表14.2给出了正确的分配方案表14.2基于预算数的营销预算分配市场a市场be夹际销傳额200800“预算销售额500500“营销预算200200-成本有效性_l04. 0心表14.2显示市场a的销售潜力远大于市场b。"资源配置以潜力为王，业绩评价以实 际为王"，这是必须遵循的管理