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文档简介

1、高新技术企业，谨防研发费“跳点” 2016年，科技部等三部门修订了高新技术企业认定管理方法，新认定方法从2016年1月1日起施行。认定方法第11条对高新技术企业研发费的比例要求有明确要求： 企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研发费总额占同期销售收入总额的比例符合如下条件： 1.最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%； 2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%； 3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 从上述规定可以看出，高新技术企业认定时，研发费比例是看三年的，以三年的研发费累计数来推断，而不

2、是分年来推断的。如企业在2018年申请认定高新技术企业资格时，研发费的计算是以15、16、17年三年的累计数来推断是否达到规定比例的。 问题来了，研发费占销售收入比例，是按年销售收入大小，分别设置3%、4%、5%三个标准。计算研发费占比时是三年统算的，但适用3、4、5哪一档的比例，却不是统算的，而是以最近一年的销售收入来推断“三年研发费”适用比例。上述例子中高新认定时，是以最近一年（2017年）的销售收入来确定比例的。 因此，对年销售收入波动较大的企业，一定要留意研发费“跳点”问题，还是上述例子，假如15、16年企业销售收入均超过2亿，17年销售收入低于5000万元，只能根据5%比例来推断是否

3、达标。如有些企业15、16年的研发费占比只略高于3%，这时就会出现“跳点”现象，三年累计的研发费比例要达到标准就很难了。 同样道理，在每年汇算清缴时，高新技术企业也会面临研发费比例是是否达标问题。如已取得高新技术资格企业，在办理2018年度所得税汇算清缴时，同样会面临研发费“跳点”问题。办理2018年度的所得税汇算清缴时，研发费占比是看16、17、18三年的累计数，而详细按3、4、5比例中的哪一档，是看18年的销售收入大小。假如三年的销售收入波动较大，同样会存在“跳点”问题，严重时，会造成三年的研发费达不到规定比例，从而造成有高新资格却不能享受高新优待税率的逆境。 如何避免因研发费“跳点”而错失享受高新优待政策？最好方法是企业依据销售收入波动状况，有序支配每年的研发支出。 相关阅读 企业为何放弃“高新”优待 你问我答之高新技术企业认定 高新企业：超年限亏损不可列支 高新技术企业认定管理政策高频问答 高新技术企业能够享受哪些税收优待？ 高新技术企业全部收入均可享受优待？ 当“高新”遇上“小微”，企业该怎么办？ 高企认定申请难点之科技成果转化能力 高新企业研发费用的占比千万留意！ 研发费用的高新口径与加计口径有何不同？ 最新整理：关于高新技术企业的所得税

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