连锁经营企业增值税的会计处理

1、连锁经营企业增值税的会计处理 连锁经营是通过若干零售企业实行集中选购、分散销售、规范化经营，实现规模经营经济效益的一种现代流通方式。实行统一选购、统一配送、统一标识、统一经营方针、统一销售价格等是其基本规范和内在要求。连锁经营已成为当今商品流通业中最具活力的经营方式，目前在我国零售定、餐饮业等服务行业中普遍应用。 根据国务院体改办、国家经贸委关于促进连锁经营发展的若干意见（国办发49号）的规定，实行统一纳税，促进连锁经营企业跨区域发展。对省内跨区域经营的直营连锁企业，经省（自治区、直辖市、计划单列市）税务部门会同同级财政部门审核同意后，可由总部向其所在地主管税务机关在省（自治区、直辖市、计划单

2、列市）内统一申报缴纳增值税。对市（地）、县内跨区域经营的直营连锁企业，经市（地）、县税务部门会同同级财政部门审核同意后，可由总部向其所在地主管税务机关在市（地）、县内统一申报缴纳增值税。 连锁经营企业的增值税会计处理可根据上述要求分为以下状况： 1、总机构和分支机构在同一县（市、区）的，经过审核批准后实行“总部-分店”管理模式。总部对分店的商品配送，作为内部移库处理，统一核算，统一申报缴纳增值税。 如：某商业销售连锁企业为增值税一般纳税人，同一个县（市）有3连锁分店。2006年1月，3分店销售状况：甲店实现销售收入58.50万元（含税）；乙店实现销售收入81.90万元（含税）；丙店实现销售收入

3、140.40万元（含税）由总店计算、申报、缴纳增值税。 计算不含税销售额为:（含税销售额）/（1+增值税率） =（585000+819000+1404000）/（1+17%） =2400000(元) 增值税税额为2400000×17%=408000(元) 会计分录： 借：银行存款28080000元 贷：应交税金应交增值税（销项税额）408000元 主营业务收入2400000元 缴纳增值税后,会计分录为: 借：应交税金应交增值税（已交税金）408000元 贷：银行存款408000元 2、总机构和分支机构不同一县（市、区）的，可设置地区总部，实行“总部地区总部分店”的管理模式。总部对地区

4、总部的商品配送，按税法规定必需作为销售处理，经申请可由总部统一核算，统一向总部所在地主管税务机关申报、缴纳增值税。 如：某综合超市连锁总店，增值税一般纳税人，有跨县(市)连锁店2个。2006年1月，总店购进600万元的货物，进项税金102万元，取得专用发票，已付款。由总店对跨县(市)连锁店配送商品，开具专用发票，其中甲店400万元，销项税金68万元；乙店300万元，销项税额51万元。总店统一计算、申报、缴纳增值税。 总店购进货物会计分录： 借：物资选购6000000元 应交税金应交税金（进项税额）1020000元 贷：银行存款7020000元 总店对跨县(市)连锁店配送商品会计分录： 借：应收账款甲店4680000元 乙店3510000元 贷：应交税金应交税金（销项税额）1190000元 主营业务收入7000000元 总店2006年1月实现增值税: 1190000-1020000=340000(元) 缴纳增值税后,会计分录： 借：应交税金应交增值税（已交税金）340000元 贷：银行存款340000元 根据增值税条例及有关规定，跨县(市)经营的连锁企业，即连锁店的分店均由总部全资或控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，要求采取微机联网，实行统一采取配送商品，统一核算，统一规范化管理，并经有关国税机关审批同意后，可对总店和分店实行由总店向其所在地