纳税评估与税务稽查差异需关注

1、纳税评估与税务稽查差异需关注 近日，x省y市国税局12366纳税咨询服务中心接到一家企业郭会计打来的咨询电话，称他们企业最近接到税务机关通知，要对企业2006年1月12月的纳税申报状况进行纳税评估。郭会计说，只知道税务机关有稽查部门，可以对企业依法进行稽查，还没有听说过纳税评估这档事，老总就让他给12366打电话咨询一下，纳税评估与税务稽查是不是一回事？假如不是，有什么区分？ 坐席员小张告知郭会计：“纳税评估与税务稽查不是一回事，虽然同为对企业纳税申报状况进行检查，但还是有很大区分的。”随后，小张进行了如下具体解释： 第一，从纳税评估方面讲，国家税务总局关于印发纳税评估管理方法（试行）的通知（

2、国税发43号）中纳税评估管理方法（试行）（以下简称方法）第二条规定，纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）状况的真实性和精确性作出定性和定量的推断，并采取进一步征管措施的管理行为。 方法规定，纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特别状况可以延伸到往期或以往年度。 根据方法规定，纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的全部纳税人及其应纳全部税种。综合审核对比分析中发觉有问题

3、或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特别行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发觉较多问题的纳税人要被列为纳税评估的重点分析对象。纳税评估工作依据国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规定，根据属地管理原则和管户责任开展。 在对评估结果的处理上，方法第十八条规定，对纳税评估中发觉的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清晰，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、

4、调整账目的，税务机关应督促纳税人根据税法规定逐项落实。对纳税评估中发觉的需要提请纳税人进行陈述说明、补充供应举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出税务约谈通知书，提前通知纳税人。 但对发觉纳税人有偷税、躲避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。根据方法规定，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次。 第二，从税务稽查方面讲，根据国家税务总局关于印发税务稽查工作规程的通知（国税发226号）中的税务稽查工作规程解释，税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务状况所进行的税

5、务检查和处理工作的总称。税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。税务稽查的基本任务是：依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。 规程规定，税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之一的，均应当立案查处：偷税、躲避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法供应银行账户、发票、证明或者其他便利，导致税收流失的；未具有前述所列行为，但查补税额在5000元20000元以上的（详细标准由省、自治区、直辖市税务机关依据本地状况在幅度内确定）；私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制

6、作发票监制章、发票防伪专用品的；其他税务机关认为需要立案查处的。 根据规程规定，税务稽查实施前应当向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要预备的资料、状况等，但有下列状况不必事先通知：公民举报有税收违法行为的，稽查机关有依据认为纳税人有税收违法行为的，预先通知有碍稽查的。实施税务稽查应当两人以上，并出示税务检查证件。实施税务稽查时，可以依据需要和法定程序采取询问、调取账簿资料和实地稽查等手段进行。调取账簿及有关资料应当填写调取账簿资料通知书、调取账簿资料清单，并在3个月内完整退还。 对稽查问题需要处理的，稽查人员要制作税务处理打算书，主要包括如下内容：被处理对象名称；查结的违法事实及违法

7、所属期间；处理依据；处理打算；告知申请复议权或者诉讼权；作出处理打算的税务机关名称及印章；作出处理打算日期；该处理打算文号；假如有附件，应当载明附件名称及数量。 在税务处理打算执行上，税务执行人员接到上级批准的税务处理打算书后，填制税务文书送达回证，根据细则关于文书送达的规定，将税务处理打算书送达被查对象，并监督其执行。被查对象未根据税务处理打算书的规定执行的，税务执行人员应当根据法定的程序对其应当补缴的税款及其滞纳金，采取强制执行措施，填制查封（扣押）证、拍卖商品、货物、财产打算书或者扣缴税款通知书，经县以上税务局（分局）局长批准后执行。被查对象对税务机关作出的惩罚打算或者强制执行措施打算，

8、在规定的时限内，既不执行也不申请复议或者起诉的，应当由县以上税务机关填制税务惩罚强制执行申请书，连同有关材料一并移送人民法院，申请人民法院协助强制执行对已作行政处理打算移送司法机关查处的税务案件，税务机关应当在移送前将其应缴未缴的税款、罚款、滞纳金追缴入库；对未作行政处理打算直接由司法机关查处的税务案件，税款的追缴依照最高人民检察院、最高人民法院、国家税务局关于印发关于办理偷税、抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的规定的通知（高检会31号）规定执行，定为撤案、免诉和免予刑事惩罚的，税务机关还应当视其违法情节，依法进行行政惩罚或者加收滞纳金。对构成犯罪应当移送司法机关的，制作税务违法案件移送书，经局长批准后移送司法机关处理。 最终需要说明的是，根据国家税务总局关于印发税务稽查业务公开制度（试行）的通知（国税发163号）中的税务稽查业务公开制度（试行）第二条规定，在税务稽查执法办案中，除法律、行政法规、行政规章规定不能公开或者需要保密的事项外，都要予以公开。公开的主要内容包括：