下载本文档
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
1、科技公司纳税评估案例 a科技有限公司纳税评估案例 一、内容提要 a科技有限公司成立于2003年11月,注册资金50万元,2003年12月认定为一般纳税人。经营地点为某科技城805室,面积30.14平方米。主要经营计算机软件、硬件辅助设备,办公用品及耗材,计算机网络工程及相关技术服务。采用金蝶财务软件,成本结转采取加权平均法。主要经营东大(联想)、新天下、x市网信将来信息(戴尔)品牌,仓库地址为经营场地存放货。享受新办商贸企业免征一年企业所得税优待政策。 2005年10月,y市z区国家税务局纳税评估人员在对计算机、软件及辅助设
2、备零售行业税负进行监控时,发觉该企业2004年申报增值税收入1820万元,应纳税金0.2万元,税负率0.01%;2005年19月申报收入894万元,应纳税金0.1万元,税负率0.01%;跟同行业税负率0.6%相比较相差0.59%。 二、案例介绍 (一)分析选案 评估人员经过对a公司2004年、2005年增值税申报表及附表、企业所得税申报表及附表、资产负债表、利润表等相关数据的勾稽关系进行分析,发觉a公司纳税申报存在以下五方面的疑点: 1. 应税销售额变动率异常
3、0; 增值税申报表2005年19月申报收入894万元,上年同期申报收入1265万元,应税销售额变动率为29.33%, 应税销售额变动率(本期累计应税销售额-上年同期累计应税销售额)÷上年同期累计应税销售额×100% 从企业应税销售变动状况分析,企业应税收入明显下降,可能存在未计应税销售收入等问题,成为疑点对象。 2. 应税收入表间关系异常 增值税申报表年度应税货物销售额累计数小于企业所得税申报表销售收入,2004年增值税申报表应税货物销售额累计数为1820万元,企
4、业所得税申报表销售收入2010万元,相差190万元,从企业基本状况中显示企业经营范围有计算机网络工程,是否存在兼营营业税收入的收入? 3. 进项税额转出数异常 增值税申报表进项税额转出栏为空,企业假如有网络工程收入 ,工程所使用的库存商品是否是企业经销的库存商品,而且企业经销计算机是常见的返利产品,厂家返利如何处理? 4. 预收账款余额偏大 预收账款2005年年初数为0元,2005年9月末预收账款余额为236万元,如此大的预收账款是否存在发出商品未计销售收入的现象? &
5、#160; 5. 采集的信息与报表规律关系不符 (1) 银行存款的借方发生额加上应收帐款余额大于应税收入和销项税额278万元,企业在没有借款的状况下是什么货币资金流入? (2) 按库存借方计算进项小于实际进项,莫非企业存在平凡发票进货?假如这样,企业更应当体现应交税金才对。 综合上述分析状况,评估人员认为该公司可能存在少计主营业务收入,多抵扣进项税额等问题。 (二)约谈举证 针对上述疑点问题,2005年10月12日,y市z区国家税务局对a公司下达了税务约谈通知书,有针对性地约谈了企业会计人员,会计人员解释如下:一是按库存借方计算进项小于实际进项,原因是1月、2月购进货物取得平凡发票,不能计算进项税额,和我们的猜想吻合,疑点排解;二是对增值税申报收入小于所得税申报收入解释:该公司去年承接了一项网络工程,取得营业收入190万元,已经根据规定缴纳了营业税,至于是否有领用已抵扣进项税额的库存商品状况不清晰;三是对于预收货款过大,是否发出商品问题需要同法人再核实。四是银行存款的借方加上应收帐款余额大于应税收入和销项税额的248万元,企业称有236万元的预收货款,其
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 四川省申论模拟159
- 天津面试模拟27
- 2024年约稿合同样本
- 2024年幕墙施工承包经营协议书
- 四川行政职业能力模拟77
- 浙江公务员面试模拟53
- 2024年个人住房公积金借款合同范本
- 2015年6月23日上午内蒙古公务员面试真题
- 2024年二手房买卖合同补充协议范文
- 2024年项目合作出资协议书范本
- 开工、停工、复工管理制度(DOC)
- 大学英语四级听力资料 (听力技巧完整版)
- (精选)活动房产品手册Word版
- 生产线EPC总承包合同范本
- 武建〔2005〕273号
- 小学六年级书法课教案三篇
- 安全技术交底(施工现场临时用电)(共6页)
- 亚龙YL-335B实训项目书
- 工程竣工决算(代编竣工决算报表业务)工作底稿模板
- 小学美术校本课程教材--剪纸
- 台达PLC基本指令
评论
0/150
提交评论