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文档简介

1、电力物资有限公司增值税纳税评估分析 电力物资有限公司增值税纳税评估分析 一、基本状况 *电力物资有限公司，于2004年6月14日登记注册，注册资金30万元，经济性质：私营有限公司，法人代表方*，财务负责人王*，主要销售电线电缆、凹凸压电器、电焊机、焊接材料、气动元件、轴承、阀门、五金工具、建筑材料、五金产品，增值税一般纳税人。 2006年度申报主营业务收入7292667.07元，主营业务成本7846106.14元，主营业务利润-1863.78元。销项税额1239753.41元，进项税额1105803.63元，应交增值税22654.87元，增值税负率为0.3%。 二、疑点分析 1，2006年度实

2、现销售利润率-17.4%，横向比较，比同行业3%的平均销售利润率低20.4%，超出正常范围。 2，采用增值税税负评估法测算企业税负率0.3%，比同行业的平均税负率0.8%低0.5%。 3，采用毛利率法测算商贸企业规定的毛利率为8%，该企业实际毛利率为5%，评估差异率-37.5%，属于评估异常；超出正常范围。 鉴于以上疑点，分析该企业可能存在以下问题: （1）迟报收入或返利未记收。因同类代理企业有总公司返利的现象。 （2）帐外经营，即销售商品不入或少入帐。 （3）虚抵进项税额。 三、审核分析 鉴于该企业为电力产品销售的商业企业，企业间有同比性,所以采取“增值税税负评估法”和“毛利率评估法”分别对

3、该企业纳税状况进行测算。 行业毛利率为8%，该企业实际毛利率为5%，评估差异率-37.5%，评估异常；用“增值税税负评估法”评估出税负率为0.3%元，低于正常税负0.8%，评估异常。 四、约谈举证 对会计约谈：会计曾听说过有此状况，但详细状况不了解 对法人约谈：法人承认年终总公司的现金返利未作收入也没有申报纳税的事实。 五、调查核实 1、该企业进项税额1105803.63元，均为增值税专用发票,无其它抵扣凭证，进货渠道为德力西电器有限公司，排解了虚抵进项的可能。 2、依据对销售报表和帐目凭证的对照检查，排解了迟报收入的嫌疑。 3、通过对企业2006年进货状况、库存状况及帐证资料的核查，发觉以下疑点：其它类似企业年终对代理商有返利优待，但该企业账面未反映过。 六、自查补税 约谈举证后，企业进行了自查，通过自查证明返利少记销售收入95800元，自行补税16286元，滞纳金1514.6元。 七、处理结果 经过本次纳税评估，补交增值税16286元后，企业2006年度应税销售收入7388467.07元， 应交增值税38940.87元， 增值税税负率由评估前的0.3%升到评估后的0.5%。 八、案例分析及征管建议 通过本次纳税评估，我们发觉代理电器商品批发零售的企业，普遍存在返利问

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