税收优惠政策应用解读

1、2021-11-8广东财税实务网1税收优惠政策应用解读税收优惠政策应用解读广东财税实务网广东财税实务网资深财税隐患顾问财税规范高级顾问财税隐患实践顾问2021-11-8广东财税实务网2税收优惠政策应用解读提纲税收优惠政策应用解读提纲一、税收优惠对象一、税收优惠对象二、税收优惠税（费）种二、税收优惠税（费）种 三、税收优惠政策依据三、税收优惠政策依据 四、税收优惠政策内容四、税收优惠政策内容五、涉税业务工作流程五、涉税业务工作流程 2021-11-8广东财税实务网3税收优惠政策汇编目的税收优惠政策汇编目的 为推动企业成为技术创新的主体，建设创新型为推动企业成为技术创新的主体，建设创新型国家，国家

2、制定了一系列税收优惠政策。我局国家，国家制定了一系列税收优惠政策。我局把国家制定的涉及地方税费（即营业税、企业把国家制定的涉及地方税费（即营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城市房地产税、所得税、个人所得税、房产税、城市房地产税、土地使用税、城市维护建设税和教育费附加）土地使用税、城市维护建设税和教育费附加）的现行有效税收优惠政策以及高新技术企业涉的现行有效税收优惠政策以及高新技术企业涉税业务工作流程进行归集，作为自主创新税收税业务工作流程进行归集，作为自主创新税收优惠政策指引，以便税务工作人员和广大纳税优惠政策指引，以便税务工作人员和广大纳税人执行。人执行。2021-11-8广东财税实务

3、网4税收优惠政策汇编文件税收优惠政策汇编文件中华人民共和国企业所得税法 （中华人民共和国主席令第63号） 中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第512号） 国家税务总局关于印发新企业所得税法精神宣传提纲的通知（国税函2008159号）中共广州市委 广州市人民政府关于大力推进自主创新 加快高新技术企业发展的决定（穗字20081号文，以下称1号文）广州市地方税务局关于印发鼓励自主创新发展高新技术产业地方税优惠政策指引的通知（穗地税发200841号 ）关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号）国家重点支持的高新技术领域高新技术企业认定管理工作指引2021-11-8广东

4、财税实务网5税收优惠对象税收优惠对象1.税收优惠对象税收优惠对象 按规定经有关部门认定的高新技术产业、按规定经有关部门认定的高新技术产业、软件产业、集成电路产业、科技中介软件产业、集成电路产业、科技中介服务机构（企业孵化器、国家大学科服务机构（企业孵化器、国家大学科技园）和企业具有技术创新性质、可技园）和企业具有技术创新性质、可享受税收减免优惠的项目。享受税收减免优惠的项目。 2021-11-8广东财税实务网6税收优惠税种税收优惠税种 2.税收优惠税种税收优惠税种（1）企业所得税（2）个人所得税（3）营业税（4）房产税（城市房地产税）（5）城镇土地使用税（6）城市维护建设税（7）教育费附加（8

5、）防洪费2021-11-8广东财税实务网7税收优惠税收优惠政策依据政策依据3税收优惠政策依据税收优惠政策依据 3.1中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过2007年中华人民共和国主席令第63号）3.2中华人民共和国企业所得税法实施条例（2007年11月28日国务院第197次常务会议通过2007年中华人民共和国国务院令第512号）3.3中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过）3.4财政部、国家税务总局关于对科研单位取得的技术转让收入免征营业税的通知 （94财税字第010号）3.5国家税务总局关于外商投资企

6、业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加的通知（国税发1994038号） 2021-11-8广东财税实务网8税收优惠税收优惠政策依据政策依据3税收优惠税收优惠政策依据政策依据3.6财政部、国家税务部局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知 （财税字199945号）3.7财政部、国家税务总局关于贯彻落实有关税收问题的通知（财税字1999273号）3.8广东省地方税务局转发广东省人民政府办公厅转发贯彻落实中共广东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定有关税收政策实施意见的通知的通知（粤地税发1999163号）3.9广东省地方税务局转发广东省人民政府关于修改等14项规章

7、的决定的通知（粤地税函2002453号）3.10国务院关于实施若干配套政策的通知（ 国发20066号）2021-11-8广东财税实务网9税收优惠税收优惠政策依据政策依据3税收优惠税收优惠政策依据政策依据3.11广东省促进自主创新若干政策（粤府2006123号）3.12财政部 国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知（财税2007120号）3.13财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知 （财税2007121号）3.14国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）3.15财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税2008第001

8、号) 2021-11-8广东财税实务网10税收优惠政策内容税收优惠政策内容 4.4.优惠政策内容优惠政策内容 4.14.1所得税所得税4.1.14.1.1中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法（20072007年年3 3月月1616日第十届全国人民代表大会第五次会议通过日第十届全国人民代表大会第五次会议通过 2007 2007年中华年中华人民共和国主席令第人民共和国主席令第6363号）号） 第二十七条第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（三）从事符合条件的环境保护、节能节水

9、项目的所得（四）符合条件的技术转让所得。（四）符合条件的技术转让所得。 第二十八条第二十八条国家需要重点扶持的高新技术企业，减按国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%15%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。 2021-11-8广东财税实务网11税收税收优惠政策内容优惠政策内容4.14.1所得税所得税4.1.14.1.1中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法应纳税所得额应纳税所得额第三十条第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 第三十一条创业投资

10、企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。第三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。2021-11-8广东财税实务网12税收优惠政策内容税收优惠政策内容4.14.1所得税所得税4.1.14.1.1中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法减计收入减计收入第三十三条第三十三条企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入减计收入。税额抵免税额抵免第三十四条第

11、三十四条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行额，可以按一定比例实行税额抵免税额抵免。 2021-11-8广东财税实务网13税收优惠政策内容税收优惠政策内容4.1.2中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例（2007年年11月月28日国务院第日国务院第197次常务会议通过次常务会议通过 2007年中华人年中华人民共和国国务院令第民共和国国务院令第512号）号）职工教育经费支出职工教育经费支出第四十二条第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职除国务院财政

12、、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2021-11-8广东财税实务网14税收优惠政策内容税收优惠政策内容环保节能：三免三减半第八十八条企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。企业从事前款规定的符合条件的环境保

13、护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。2021-11-8广东财税实务网15税收优惠政策内容税收优惠政策内容技术转让减免税：技术转让减免税：第九十条第九十条企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得条件的技术转让所得免征、减征免征、减征企业所得税，是指企业所得税，是指一个纳税年度内，一个纳税年度内，居民企业居民企业技术转让所得不超过技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，万元的部分，

14、减半征收减半征收企业所得税。企业所得税。2021-11-8广东财税实务网16税收优惠政策内容税收优惠政策内容国家需要重点扶持的高新技术企业：国家需要重点扶持的高新技术企业：第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。国家重点支持的高新技术领域和高

15、新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。2021-11-8广东财税实务网17税收优惠政策内容税收优惠政策内容研究开发费加计扣除：研究开发费加计扣除：第九十五条第九十五条企业所得税法第三十条第（一）项所称研企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开究开发费用的加计扣除发费用的加计扣除，是指企业为开发，是指企业为开发新技术、新产新技术、新产品、新工艺品、新工艺发生的发生的研究开发费用研究开发费用，未形成无形资产，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的按照研究开

16、发费用的50%加计扣除加计扣除；形成无形资产；形成无形资产的，按照无形资产成本的的，按照无形资产成本的150%摊销摊销。2021-11-8广东财税实务网18税收优惠政策内容税收优惠政策内容抵扣应纳税抵扣应纳税所得额所得额抵扣应纳税所得额：抵扣应纳税所得额：第九十七条第九十七条企业所得税法第三十一条所称企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所抵扣应纳税所得额得额，是指，是指创业投资企业创业投资企业采取采取股权投资股权投资方式投资方式投资于于未上市未上市的的中小高新技术企业中小高新技术企业2年以上年以上的，可以的，可以按照其按照其投资额的投资额的70%在股权持有在股权持有满满2年的当年年的当年抵扣抵

17、扣该创业投资企业的该创业投资企业的应纳税所得额应纳税所得额；当年不足抵扣；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2021-11-8广东财税实务网19税收优惠政策内容税收优惠政策内容加速折旧加速折旧加速折旧：加速折旧：第九十八条第九十八条企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。（二）常年处于

18、强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。以采取双倍余额递减法或者年数总和法。2021-11-8广东财税实务网20税收优惠政策内容税收优惠政策内容减计减计收入收入减计收入：减计收入：第九十九条第九十九条企业所得税法第三十三条所称企业所得税法第三十三条所称减计收入减计收入，是指企业以，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录资源综合利用企业所得税优惠目录规定的规定的资源资源作为

19、作为主主要原材料要原材料，生产国家，生产国家非限制非限制和和禁止禁止并符合国家和行业相关并符合国家和行业相关标准的产品取得的标准的产品取得的收入收入，减按，减按90%计入收入总额。计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资资源综合利用企业所得税优惠目录源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。规定的标准。2021-11-8广东财税实务网21税收优惠政策内容税收优惠政策内容税额抵免税额抵免税额抵免：税额抵免：第一百条企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目

20、录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。2021-11-8广东财税实务网22税收优惠政策内容税收优惠政策内容过过度政策度政策4.1.3国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡相关办法一、享受企业所得

21、税15%税率的企业2008年按18%税率执行2009年按20%税率执行2010年按22%税率执行2011年按24%税率执行2012年按25%税率执行二、原执行24%税率的企业2008年起按25%税率执行2021-11-8广东财税实务网23税收优惠政策内容税收优惠政策内容过度政策过度政策三、定期减免税优惠：三、定期减免税优惠：自自2008年年1月月1日起，原享受企业所得税日起，原享受企业所得税“两两免三减半免三减半”、“五免五减半五免五减半”等定期减免等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠收法律、行政法规及相关文件规

22、定的优惠办法及办法及年限享受至期满年限享受至期满为止，但因未获利为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度年度起计算。起计算。 2021-11-8广东财税实务网24税收优惠政策内容税收优惠政策内容过度政策过度政策四、继续执行西部大开发税收优惠政策四、继续执行西部大开发税收优惠政策 根据国务院实施西部大开发有关文件精神，根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、税务总局和海关总署联合下发的财政部、税务总局和海关总署联合下发的财政部、国家税务总局、海关总署关于西财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知部大开发税收优

23、惠政策问题的通知（财税（财税2001202号）中规定的西部大开发企业号）中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。所得税优惠政策继续执行。2021-11-8广东财税实务网25税收优惠政策内容税收优惠政策内容过度政策过度政策五、实施企业税收过渡优惠政策的其他规定五、实施企业税收过渡优惠政策的其他规定享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按本通知第一部分规定计算享受税纳税所得额，并按本通知第一部分规定计算享受税收优惠。收优惠。企业所得税过渡优惠政策与新

24、税法及实施条例企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。2021-11-8广东财税实务网26税收优惠政策内容税收优惠政策内容关于鼓关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策4.1.4财政部财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知知(财税财税2008第第001号号)一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策一、关于鼓励软件产

25、业和集成电路产业发展的优惠政策（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。企业所得税。（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免

26、税优惠的，（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按减按10%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。得额时扣除。2021-11-8广东财税实务网27税收优惠政策内容税收优惠政策内容关于鼓关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策4.1.4财政部财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知知(财税财税2008第第001号号)（五）企事业单位购

27、进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为最短可为2年。年。（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。策。（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短

28、，最短可为适当缩短，最短可为3年。年。（八）投资额超过（八）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企的集成电路生产企业，可以减按业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。（九）对生产线宽小于（九）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获微米（含）集成电路产品的生产企业，经认

29、定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得税已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半两免三减半”政策的企业，不再重复执行本政策的企业，不再重复执行本条规定。条规定。2021-11-8广东财税实务网28税收优惠政策内容税收优惠政策内容关于鼓关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策4.1.4财政部财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知知(财税财税2008第第

30、001号号)（十）自（十）自2008年年1月月1日起至日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款，年撤出该项

31、投资的，追缴已退的企业所得税税款，自自2008年年1月月1日起至日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按年的，按80%的的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。资的，追缴已

32、退的企业所得税税款。2021-11-8广东财税实务网29各项扣除各项扣除1 1）公益性捐赠支出：）公益性捐赠支出：在年度利润总额在年度利润总额12%12%以内的部分以内的部分 ；2 2）税金：）税金：除所得税及允许抵扣的增值税；除所得税及允许抵扣的增值税； 补交以前年度的税费及不得抵扣的增值税？补交以前年度的税费及不得抵扣的增值税？3 3）财产损失：）财产损失：批准扣除批准扣除4 4）支付的工资薪金：）支付的工资薪金：据实扣除据实扣除5 5）福利费）福利费（发生的按（发生的按1414）、）、工会经费工会经费（拨缴的按拨缴的按2 2）、教育经费教育经费（发生的按（发生的按2.52.5、可结转）、

33、可结转）6 6）基本保险（含住房公积金）：）基本保险（含住房公积金）：按省政府规定扣除按省政府规定扣除7 7）补充保险：）补充保险：补充医保据实、补充养老（补充医保据实、补充养老（4 4）8 8）利息支出：）利息支出：按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 2021-11-8广东财税实务网30各项扣除各项扣除 9）汇兑损失）汇兑损失 ：准于扣除准于扣除 10）业务招待费）业务招待费 ：按照发生额的按照发生额的60扣除，但最高扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的不得超过当年销售（营业）收入的5 新规定企业有利、国家有利？新规定企业有利、国家

34、有利？ 11）广告费和业务宣传费）广告费和业务宣传费 ：不超过当年销售（营业）不超过当年销售（营业）收入收入15的部分的部分 ，可结转，可结转 12）合理的劳动保护支出）合理的劳动保护支出 ：准予扣除准予扣除 13）非广告性质支出的赞助支出：）非广告性质支出的赞助支出：不得扣除不得扣除 14）各项资产减值准备）各项资产减值准备 ：不得扣除不得扣除2021-11-8广东财税实务网31资产的税务处理资产的税务处理（一）固定资产（一）固定资产1、定义取消了具体数额、定义取消了具体数额2、净残值只规定：、净残值只规定：一经确定，不得变更一经确定，不得变更 3、部分折旧年限变更：、部分折旧年限变更：飞机

35、、火车、轮船以外的运输飞机、火车、轮船以外的运输工具，为工具，为4年年 ；电子设备，为；电子设备，为3年年 4、已足额提取折旧的固定资产的改建支出（会计入、已足额提取折旧的固定资产的改建支出（会计入帐？）帐？） ：按预计尚可使用年限分期摊销按预计尚可使用年限分期摊销 5、租入固定资产的改建支出（会计入帐？）、租入固定资产的改建支出（会计入帐？） ：按照合按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销同约定的剩余租赁期限分期摊销 2021-11-8广东财税实务网32资产的税务处理资产的税务处理 6：固定资产的大修理支出：固定资产的大修理支出 ：同时符合下列条件的支：同时符合下列条件的支出：出： （一）修理支

36、出达到取得固定资产时的计税基础（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上；以上； （二）修理后固定资产的使用年限延长（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。年以上。 按照固定资产尚可使用年限分期摊销。按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 （鼓励支出费用化）（鼓励支出费用化）2021-11-8广东财税实务网33资产的税务处理资产的税务处理 （二）无形资产（二）无形资产 1、自行开发的无形资产：、自行开发的无形资产：以开发过程中符合资本化以开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础（与与会计准则的规定协调会计准则的规定协调 ）

37、 2、外购商誉的支出：、外购商誉的支出：在企业整体转让或者清算时，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。准予扣除。 3、无形资产的摊销年限不得无形资产的摊销年限不得低于低于10年年 ，作为投资或作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。销。 外购的软件不得外购的软件不得低于低于2年年 2021-11-8广东财税实务网34资产的税务处理资产的税务处理 （三）投资资产：（三）投资资产： 1、持有期间、持有期间不得扣除不得扣除（税法第十四条）（税法

38、第十四条） 2、转让及处置时，、转让及处置时，准予扣除准予扣除（条例第七十一条（条例第七十一条 ） （四）存货（四）存货：取消后进先出法取消后进先出法（条例第七十三条（条例第七十三条 ） （五）开办费：（五）开办费：从支出发生月份的次月起，分期摊从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于销，摊销年限不得低于3年年 （条例第七十条（条例第七十条 ） 2021-11-8广东财税实务网35税收优惠政策内容税收优惠政策内容个个人所得税人所得税4.2个人所得税个人所得税科学、技术、成果免税：科学、技术、成果免税：4.2.1中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三

39、次会议通过）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、技术等方面的奖金，免纳个人所得4.2.2财政部、国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知 （财税字199945号）自1999年7月1日起，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。 2021-11-8广东财税实务网36税收优惠政策内容税收优惠政策内容个个人所得税人所得税4.2个人所得税个人所得税科学、技术、成果免税：科学、技术、成果免

40、税：4.2.3广东省地方税务局转发广东省人民政府办公厅的通知（粤地税发1999163号） 经有关部门认定和省地税局确认的高新技术企业和项目奖励或分配给员工的股份红利，直接再投入企业生产经营的，可免征个人所得税。对于以后年份继续以股份分红形式奖励或分配给予员工，直接再投入企业生产经营的，经当地主管地方税务机关批准，可免征个人所得税。2021-11-8广东财税实务网37税收优惠政策内容税收优惠政策内容个人个人所得税所得税 4.2个人所得税个人所得税 社会资金捐赠创新活动：社会资金捐赠创新活动： 4.2.4国务院关于实施国家中长期科学和技术发展规国务院关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要（划纲要

41、（2006-2020年）若干配套政策的通知年）若干配套政策的通知（ 国发国发20066号）号）鼓励社会资金捐赠创新活动。企事业单位、社会团体鼓励社会资金捐赠创新活动。企事业单位、社会团体和个人，通过公益性的社会团体和国家机关向科技型中小和个人，通过公益性的社会团体和国家机关向科技型中小企业技术创新基金和经国务院批准设立的其他激励企业自企业技术创新基金和经国务院批准设立的其他激励企业自主创新的基金的捐赠，属于公益性捐赠，可按国家有关规主创新的基金的捐赠，属于公益性捐赠，可按国家有关规定，在缴纳企业所得税和个人所得税时予以扣除。定，在缴纳企业所得税和个人所得税时予以扣除。2021-11-8广东财税

42、实务网38税收优惠政策内容税收优惠政策内容营业税营业税 4.3营业税营业税 技术转让收入技术转让收入 4.3.1财政部、国家税务总局关于对科研单位取得的技财政部、国家税务总局关于对科研单位取得的技术转让收入免征营业税的通知术转让收入免征营业税的通知（ 94财税字第财税字第010号）号）为了鼓励技术引进和推广，对科研单位取得的技术转为了鼓励技术引进和推广，对科研单位取得的技术转让收入免征营业税。让收入免征营业税。本通知所说的技术转让，是指有偿转让专利与非专利本通知所说的技术转让，是指有偿转让专利与非专利技术的所有权的行为。技术的所有权的行为。科研单位转让技术，应持各级科委技术市场管理机构科研单位

43、转让技术，应持各级科委技术市场管理机构出具的技术合同认定登记证明，向主管税务机关备案，方出具的技术合同认定登记证明，向主管税务机关备案，方可享受免征营业税照顾。可享受免征营业税照顾。 2021-11-8广东财税实务网39税收优惠政策内容税收优惠政策内容营业税营业税4.3营业税营业税技术咨询服务收入技术咨询服务收入4.3.2财政部、国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发财政部、国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知（财税字（财税字1999273号）号）对单位和个人对单位

44、和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。入，免征营业税。技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。人的行为。技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材

45、料及其系统进行研究开发的行为。系统进行研究开发的行为。技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。评价报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方(或受托方或受托方)根据根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方(或委托方或委托方)掌握所转让掌握所转让(或委托开发或委托开发)的技术，的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让而提供的技术

46、咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开或开发发)的价款是开在同一张发票上的。的价款是开在同一张发票上的。2021-11-8广东财税实务网40税收优惠政策内容税收优惠政策内容营业营业税税 4.3营业税营业税 技术咨询服务收入技术咨询服务收入 4.3.3广东省促进自主创新若干政策广东省促进自主创新若干政策 （粤府（粤府2006123号）号）对单位和个人从事技术转让、技术开发业务对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税免征营业税向主管税务机关备案，方可享受免征营业税照向主管税务机关备

47、案，方可享受免征营业税照顾。顾。 2021-11-8广东财税实务网41税收优惠政策内容税收优惠政策内容营业税营业税 孵化服务的收入：孵化服务的收入：4.3.4 财政部财政部 国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知的通知（财税（财税2007120号）号）自自2008年年1月月1日至日至2010年年12月月31日，对符合条件的国家大学科日，对符合条件的国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。享受本通知规定的营业税优惠政策的科技园，应同时符合下列条

48、税。享受本通知规定的营业税优惠政策的科技园，应同时符合下列条件：件：（一）科技园的成立和运行符合国务院科技和教育行政主管部门（一）科技园的成立和运行符合国务院科技和教育行政主管部门公布的认定和管理办法，经国务院科技和教育行政管理部门认定，并公布的认定和管理办法，经国务院科技和教育行政管理部门认定，并取得国家大学科技园资格；取得国家大学科技园资格；（二）科技园应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服（二）科技园应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算；务的业务收入在财务上单独核算；2021-11-8广东财税实务网42税收优惠政策内容税收优惠政策内容营业税营业税

49、 孵化服务的收入：孵化服务的收入：孵化企业孵化企业”应当同时符合以下条件：应当同时符合以下条件： （三）科技园内提供给孵化企业使用的场地面积应占科技园（三）科技园内提供给孵化企业使用的场地面积应占科技园可自主支配场地面积的可自主支配场地面积的60%以上（含以上（含60%），孵化企业数），孵化企业数量应占科技园内企业总数量的量应占科技园内企业总数量的90%以上（含以上（含90%）。）。本通知所称本通知所称“孵化企业孵化企业”应当同时符合以下条件：应当同时符合以下条件：（一）企业注册地及工作场所必须在科技园的工作场地内；（一）企业注册地及工作场所必须在科技园的工作场地内；（二）属新注册企业或申请进

50、入科技园前企业成立时间不超（二）属新注册企业或申请进入科技园前企业成立时间不超过过3年；年；（三）企业在科技园内孵化的时间不超过（三）企业在科技园内孵化的时间不超过3年；年；（四）企业注册资金不超过（四）企业注册资金不超过500万元；万元；2021-11-8广东财税实务网43税收优惠政策内容税收优惠政策内容营业税营业税 孵化服务的收入：孵化服务的收入：孵化企业孵化企业”应当同时符合以下条件：应当同时符合以下条件： （五）属迁入企业的，上年营业收入不超过（五）属迁入企业的，上年营业收入不超过200万元；万元；（六）企业租用科技园内孵化场地面积不高于（六）企业租用科技园内孵化场地面积不高于1000

51、平方米；平方米；（七）企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属于科学（七）企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属于科学技术部等部门印发的技术部等部门印发的中国高新技术产品目录中国高新技术产品目录范围，且范围，且中国高新技术产品目录中国高新技术产品目录范围内项目或产品的研究、开范围内项目或产品的研究、开发、生产业务取得的收入应占企业年收入的发、生产业务取得的收入应占企业年收入的50%以上。以上。本通知所称本通知所称“孵化服务孵化服务”是指为孵化企业提供的属于是指为孵化企业提供的属于营业税营业税“服务业服务业”税目中税目中“代理业代理业”、“租赁业租赁业”和和“其其他服务业他服务业”中的咨询和技

52、术服务范围内的服务。中的咨询和技术服务范围内的服务。2021-11-8广东财税实务网44税收优惠政策内容税收优惠政策内容营业税营业税 孵化服务的收入：孵化服务的收入：孵化企业孵化企业”应当同时符合以下条件：应当同时符合以下条件： （五）属迁入企业的，上年营业收入不超过（五）属迁入企业的，上年营业收入不超过200万元；万元；（六）企业租用科技园内孵化场地面积不高于（六）企业租用科技园内孵化场地面积不高于1000平方米；平方米；（七）企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属于科学（七）企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属于科学技术部等部门印发的技术部等部门印发的中国高新技术产品目录中国高新技术

53、产品目录范围，且范围，且中国高新技术产品目录中国高新技术产品目录范围内项目或产品的研究、开范围内项目或产品的研究、开发、生产业务取得的收入应占企业年收入的发、生产业务取得的收入应占企业年收入的50%以上。以上。本通知所称本通知所称“孵化服务孵化服务”是指为孵化企业提供的属于是指为孵化企业提供的属于营业税营业税“服务业服务业”税目中税目中“代理业代理业”、“租赁业租赁业”和和“其其他服务业他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务。中的咨询和技术服务范围内的服务。2021-11-8广东财税实务网45税收优惠政策内容税收优惠政策内容营业税营业税 孵化器服务收入：孵化器服务收入：4.3.5财政部财政部

54、 国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知知（财税（财税2007121号）号）自自2008年年1月月1日至日至2010年年12月月31日，对符合条件的科技企业孵日，对符合条件的科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）向孵化企业出化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。享受本通知规租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。享受本通知规定的营业税优惠政策的孵化器，应同时符合下列条件：定的营业税优惠政策的孵化器，应同时符合下列条件：（一）孵化器的成

55、立和运行符合国务院科技行政主管部门发布的（一）孵化器的成立和运行符合国务院科技行政主管部门发布的认定和管理办法，经国务院科技行政管理部门认定，并取得国家高新认定和管理办法，经国务院科技行政管理部门认定，并取得国家高新技术创业服务中心资格；技术创业服务中心资格；（二）孵化器应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服（二）孵化器应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算；务的业务收入在财务上单独核算；（三）孵化器内提供给孵化企业使用的场地面积应占孵化器可自（三）孵化器内提供给孵化企业使用的场地面积应占孵化器可自主支配场地面积的主支配场地面积的75%以上（含以上（含7

56、5%），孵化企业数量应占孵化器内），孵化企业数量应占孵化器内企业总数量的企业总数量的90%以上（含以上（含90%）。）。2021-11-8广东财税实务网46税收优惠政策内容税收优惠政策内容营业税营业税 孵化器服务收入：孵化器服务收入：本通知所称“孵化企业”应当同时符合以下条件：（一）企业注册地及办公场所必须在孵化器的孵化场地内；（二）属新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过2年；（三）企业在孵化器内孵化的时间不超过3年；（四）企业注册资金不超过200万元；（五）属迁入企业的，上年营业收入不超过200万元；（六）企业租用孵化器内孵化场地面积低于1000平方米；（七）企业从事研究、开发、生

57、产的项目或产品应属于科学技术部等部门颁布的中国高新技术产品目录范围，且中国高新技术产品目录范围内项目或产品的研究、开发、生产业务取得的收入应占企业年收入的50%以上。本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务。2021-11-8广东财税实务网47税收优惠政策内容税收优惠政策内容房产税房产税4.4房产税（城市房地产税）和城镇土地使用税房产税（城市房地产税）和城镇土地使用税4.4.1财政部财政部 国家税务总局关于国家大学科技园有关税收国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知政策问题的通知（财税

58、（财税2007120号）号） 自自2008年年1月月1日至日至2010年年12月月31日，对符合条件的国家日，对符合条件的国家大学科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企大学科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。（政策适用具体条件与营业税相同）（政策适用具体条件与营业税相同）2021-11-8广东财税实务网48税收优惠政策内容税收优惠政策内容房产税房产税4.4房产税（城市房地产税）和城镇土地使用税房产税（城市房地产税）和城镇土地使用税4.4.2财政部财政部 国家税务总局关于科技企业孵化

59、器有关税收国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知政策问题的通知（财税（财税2007121号）号）自自2008年年1月月1日至日至2010年年12月月31日，对符合条件的日，对符合条件的科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业孵化器）自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。（政使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。（政策适用具体条件与营业税相同）策适用具体条件与营业税相同）2021-11-8广东财税实务网49税收优惠政

60、策内容税收优惠政策内容房产税房产税4.4房产税（城市房地产税）和城镇土地使用税房产税（城市房地产税）和城镇土地使用税4.4.3广东省地方税务局转发广东省人民政府关于修改广东省地方税务局转发广东省人民政府关于修改等等14项规章的决项规章的决定的通知定的通知（粤地税函（粤地税函2002453号）号） 外商投资企业新建或者新购置房产的，从房屋购买或外商投资企业新建或者新购置房产的，从房屋购买或新建落成之月份起免征城市房地产税新建落成之月份起免征城市房地产税3年；对按规定免征年；对按规定免征期满但纳税仍有困难的外商投资企业，经市、县税务机关期满但纳税仍有困难的外商投资企业，经市、县税务机关审批，可继续