交易性金融资产(3)ppt课件

1、第三节 买卖性金融资产主讲人：孙文静amandaswjyahoo内容引见买卖性金融资产的概念(核算范围)买卖性金融资产的核算获得的核算期末计量处置买卖性金融资产现金股利和利息买卖性金融资产买卖性金融资产的概念 主要是指企业为了近期内出卖而持有的金融资产.从二级市场购入的股票、债券、基金等买卖性金融资产买卖性金融资产的账务处置设置买卖性金融资产公允价值变动损益和投资收益等账户进展核算买卖性金融资产-本钱 -公允价值变动 买卖性金融资产买卖性金融资产本钱买卖性金融资产公允价值变动获得时公允价值 出卖时结转的本钱100万 公允价值上升 公允价值下跌110万10万买卖性金融资产买卖性金融资产获得的核算

2、获得买卖性金融资产时,该当按照该金融资产获得时的公允价值作为初始确认金额.获得本钱(入账价值)获得买卖性金融资产所支付的价款买卖性金融资产不计入买卖性金融资产-本钱科目的内容: 1. 获得买卖性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息. 2. 获得买卖性金融资产所发生的相关费用买卖性金融资产(2007年 单项选择) 某企业购入W上市公司股票180万股,并划分为买卖性金融资产,共支付款项2830万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元.另外,支付相关买卖费用4万元.该项买卖性金融资产的入账价值为( )万元.A 2700 B 2704 C 2

3、830 D 2834B【判别】企业为获得买卖性金融资产发生的买卖费用应计入买卖性金融资产初始确认金额。 答案 错买卖性金融资产买卖性金融资产买卖性金融资产本钱银行存款应收股利投资收益买卖性金融资产2021年1月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券买卖所购入A上市公司股票100万股,并将其划分为买卖性金融资产.该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万,另支付相关买卖费用为2.5万元.借:买卖性金融资产本钱 1000 投资收益 2.5 贷:其他货币资金存出投资款 1002.5买卖性金融资产买卖性金融资产的现金股利和利息企业持有买卖性金融资产期间对于被投资单位宣揭露放的现金股利或企业在资产负债表

4、日按分期付息,一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入.应收股利投资收益宣告发放银行存款买卖性金融资产2021年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为买卖性金融资产，支付价款为2 600万元其中包含已到期尚未领取的债券利息50万元，另支付买卖费用30万元。2021年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2021年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。12021年1月8日，获得丙公司的公司债券时：借：买卖性金融资产本钱2550应收利息 50投资收益 30贷：银行存款 2630买卖

5、性金融资产22021年2月5日，收到购买价款中包含的已宣揭露放的债券利息时：借：银行存款50贷：应收利息 5032021年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息100贷：投资收益 10042021年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时：借：银行存款100贷：应收利息100买卖性金融资产买卖性金融资产的期末计量资产负债表日,买卖性金融资产该当按照公允价值计量,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益 “买卖性金融资产 - 公允价值变动 买卖性金融资产公允价值变动损益资产负债表日企业持有的买卖性金融资产的公允价值高于账面余额的差额收益资产负债表日企业持有的买卖性金融资产的

6、公允价值低于账面余额的差额损失买卖性金融资产公允价值变动损益上升下跌买卖性金融资产公允价值变动买卖性金融资产承上例，假定2021年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；2021年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。附: 2021年1月获得丙公司的公司债券时账面价值为2550万元. 6.30 公允价值 2580万元 上升30万元 借：买卖性金融资产公允价值变动30贷：公允价值变动损益 30 12.31 公允价值 2560万元 下跌20万元 借：公允价值变动损益20 贷：买卖性金融资产公允价值变动 20买卖性金融资产买卖性金融资产设置 “买卖性金融资产账户买卖性

7、金融资产买卖性金融资产的获得本钱资产负债表日公允价值高于账面余额的差额资产负债表日公允价值低于账面余额的差额出卖买卖性金融资产的结转的本钱公允价值变动损益买卖性金融资产“公允价值变动损益部分转入投资收益获得出卖价款结转买卖性金融资产确认投资收益买卖性金融资产的处置买卖性金融资产的处置买卖性金融资产投资收益企业出卖买卖性金融资产等实现的投资收益企业出卖买卖性金融资产等实现的投资损失期末结转至本年利润买卖性金融资产买卖性金融资产本钱买卖性金融资产公允价值变动投资收益获得价款(公允)结转本钱确认投资收益 “公允价值变动损益转入投资收益银行存款买卖性金融资产确认投资收益出卖时公允价值与账面余额的差将已

8、计入公允价值变动损益的部分转入投资收益买卖性金融资产承上例,假定2021年1月15日,甲公司出卖了所持有的丙公司债券,售价为2565万元,编制处置买卖性金融资产的会计分录 借: 银行存款 2565 贷:买卖性金融资产本钱 2550 公允价值变动 10 投资收益 5 借: 公允价值变动损益 10 贷: 投资收益 10 买卖性金融资产2006年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为买卖性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的价钱全部出卖该股票。假定不思索相关税费，甲公司出卖该金融资产构成的投资收益为万元。A.20B.20C.10D.10单

9、项选择B课堂练习2021年3月至5月，甲上市公司发生的买卖性金融资产业务如下：13月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的买卖费用2万元，并将该股票划分为买卖性金融资产；23月31日，该股票在证券买卖所的收盘价钱为每股7.70元；34月30日，该股票在证券买卖所的收盘价钱为每股8.10元；45月10日，将所持有的该股票全部出卖，所得价款825万元，已存入银行。假定不思索相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。买卖性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示买卖性金融资产1借：买卖性金融资产本钱800 投资收益 2 贷8022借：公允价值

10、变动损益30 贷：买卖性金融资产公允价值变动303借：买卖性金融资产公允价值变动40 贷：公允价值变动损益 40买卖性金融资产4借：银行存款825 贷：买卖性金融资产本钱 800 公允价值变动 10 投资收益 15 借：公允价值变动损益10 贷：投资收益 10 第三节 买卖性金融资产总结.购买买卖性金融资产时借：买卖性金融资产本钱应收股利利息 投资收益 贷：其他货币资金存出投资款.持有期间收到股利或利息借：应收股利/应收利息 贷：投资收益. 买卖性金融资产的期末计量借：买卖性金融资产公允价值变动(或贷) 贷：公允价值变动损益或借.出卖买卖性金融资产借：银行存款 贷：买卖性金融资产-本钱 -公允

11、价值变动或借 投资收益或借借：公允价值变动损益 (或贷) 贷：投资收益 (或借)第三节 买卖性金融资产课堂练习A公司2021年12月10日,购入B公司股票15万股股票作为买卖性金融资产,每股价钱为5元.2021年2月B公司对其宣告分派现金股利3万元,3月30日该股票的市价为每股6元,那么2021年A公司确认的投资收益为( )万元 A 10.5 B 7.5 C 3 D 0C课堂练习甲公司购入作为买卖性金融资产核算的股票,以银行存款支付价款5000元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利500元,那么企业应该做如下分录 ( ) A 借:买卖性金融资产 5000 贷:银行存款 5000 B 借:买卖性

12、金融资产 4500 贷:银行存款 4500 C借:买卖性金融资产 4500 投资收益 500 贷:银行存款 5000 D借:买卖性金融资产 4500 应收股利 500 贷:银行存款 5000D课堂练习以下各项中,会引起买卖性金融资产账面价值发生变化的有( )A 期末买卖性金融资产账面价值与公允价值的差额B 出卖部分买卖性金融资产C 确认分期付息债券利息D 被投资单位宣告分配现金股利AB多项选择课堂练习在买卖性金融资产持有期内，被投资方宣告分配现金股利或者利息时,投资单位进展会计处置时能够涉及的会计科目有( ) A 投资收益 B 应收股利 C 买卖性金融资产 D 应收利息 ABD多项选择多项选择课堂练习B 公司于2021年3月20日,购买甲公司股票150万股,成交价钱为每股9元,作为买卖性金融资产;该股票另付手续费22.5万元.5月20日,收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利.6月30日该股票公允价值为每股10元.2021年6月30日买卖性金融资产期末账面余额为( )万元.A 2.5 B 1500 C 546.25 D 1