第六章存货业务会计制度的设计

1、会计制度设计会计制度设计第六章存货业务会计制度的设计学习目的与要求学习目的与要求3 通过对本章的学习，了解存货业务的概念及设通过对本章的学习，了解存货业务的概念及设计要求；熟悉存货业务设计内容、存货业务会计要求；熟悉存货业务设计内容、存货业务会计制度设计目标及要求；掌握存货业务内部控计制度设计目标及要求；掌握存货业务内部控制制度的设计、存货业务核算规程的设计。制制度的设计、存货业务核算规程的设计。历年考题历年考题4 05年年 单选单选 1分分 06年年 1单单1多多2判断判断 9分分 07年年 3单单1多多1综综 15分分第一节第一节 存货业务会计制度设计概述存货业务会计制度设计概述5一、存货

2、业务的内容和特点一、存货业务的内容和特点（一）存货业务概念及基础工作的设计（一）存货业务概念及基础工作的设计1、存货的概念、存货的概念 指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。料和物料等。 包括：原材料、在产品、半成品、库存商品以及周转材料（包括：原材料、在产品、半成品、库存商品以及周转材料（含包装物、低值易耗品）等。含包装物、低值易耗品）等。2、存货的基础工作设计、存货的基础工作设计（1）存货编号的设计）存货编

3、号的设计按存货的性能、技术特征和规格目标编号按存货的性能、技术特征和规格目标编号“多号定位法多号定位法”按存货存放地点位置标准编号按存货存放地点位置标准编号四号定位法四号定位法企业应设计企业应设计“存货目录存货目录”第一节第一节 存货业务会计制度设计概述存货业务会计制度设计概述6（2）存货的计量）存货的计量 存货成本的初始计量：存货成本的初始计量： 存货成本的后续计量存货成本的后续计量 存货成本的期末计量存货成本的期末计量（3）盘存制度的确定）盘存制度的确定 永续盘存制永续盘存制 实地盘存制实地盘存制第一节第一节 存货业务会计制度设计概述存货业务会计制度设计概述7（二）存货的特点（二）存货的特

4、点（识记）（识记）1、企业持有存货的最终目的是为了出售。、企业持有存货的最终目的是为了出售。2、存货是有形资产。、存货是有形资产。3、存货是流动资产。、存货是流动资产。4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。（三）存货业务设计的内容（三）存货业务设计的内容 存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节。放等环节。 介于采购业务与销售业务之间。介于采购业务与销售业务之间。第一节第一节 存货业务会计制度设计概述存货业务会计制度设计概述8二、存货业务会计制度设计目标和要求二、存货业务会计

5、制度设计目标和要求（一）存货业务会计制度设计目标（一）存货业务会计制度设计目标1、提供存货的各种真实、完整、有用信息；、提供存货的各种真实、完整、有用信息；2、保证存货的安全；、保证存货的安全；3、控制存货的流动；、控制存货的流动；4、监督、落实存货的经营责任；、监督、落实存货的经营责任；5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益。、加速存货资金周转，考核存货的经济效益。（二）存货业务会计制度设计要求（二）存货业务会计制度设计要求第二节第二节 存货业务内部会计控制制度的设计存货业务内部会计控制制度的设计9一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计（领会）（领

6、会）（一）职责分工与授权批准设计（一）职责分工与授权批准设计不相容岗位包括：不相容岗位包括：1、请购人员与审批人员相分离；、请购人员与审批人员相分离；2、询价人员与确定供应商人员分离；、询价人员与确定供应商人员分离；3、采购合同的订立人员与审核人员分离；、采购合同的订立人员与审核人员分离；4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离；、采购、验收人员与相关会计记录人员分离；5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。（二）授权制度和审核批准制度设计（二）授权制度和审核批准制度设计1、建立完整的采购登记制度、建立完整的采购登记制度2、请购与审批控制设计、请购

7、与审批控制设计（1）建立采购申请制度）建立采购申请制度（2）加强采购业务的预算管理）加强采购业务的预算管理10（三）采购与验收控制设计（三）采购与验收控制设计1、建立采购与验收环节的管理制度、建立采购与验收环节的管理制度（1）建立健全采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、）建立健全采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等做出明确规定。确保采购供应商选择、验收程序及计量方法等做出明确规定。确保采购过程的透明化。过程的透明化。（2）建立供应商评价制度）建立供应商评价制度（3）对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择作出明确规对紧急、小额零星采购的范围、供应商的

8、选择作出明确规定。定。2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式、根据采购物资及其供应情况确定采购方式（1）一般物品或劳务等的采购可以采用订单采购或合同订货等方）一般物品或劳务等的采购可以采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。（2）企业应当成立由企业管理层，以及来自采购、请购、生产、）企业应当成立由企业管理层，以及来自采购、请购、生产、财会、内审、法律等部门的负责人组成的采购价格委员会。明确采财会、内审、法律等部门的负责人组成的采购价格委员会。明确采购价格形成机制。购价格形成机制。第二节第二节 存货业

9、务内部会计控制制度的设计存货业务内部会计控制制度的设计113、掌握有关供应商信誉、供货能力、掌握有关供应商信誉、供货能力小额零星采购也应当由经授权的部门事先对采购价格等有关内小额零星采购也应当由经授权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核。容进行审核。4、严格执行验收制度严格执行验收制度 企业应当企业应当 根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具检验报告、规格、数量、质量和其他相关内容进行验

10、收，出具检验报告、计量报告和验收证明。、计量报告和验收证明。 对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因、及时处理。有关部门应当查明原因、及时处理。第二节第二节 存货业务内部会计控制制度的设计存货业务内部会计控制制度的设计12（四）（四）付款控制设计付款控制设计1、遵守相关制度、遵守相关制度2、加强预付账款和定金的管理、加强预付账款和定金的管理（1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金对的管理。和定金对

11、的管理。（2）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。日期、折扣条件等管理应付款项。（3）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款。出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款。（4）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。款项。二、储存业务内部会计控制制度的设计二、储存业务内部会计控制制度的设计（一）建立专库专人保管制

12、度（一）建立专库专人保管制度（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度1、存货的分类和编号、存货的分类和编号2、存货的计量与记录、存货的计量与记录第二节第二节 存货业务内部会计控制制度的设计存货业务内部会计控制制度的设计133、存货的计划和管理、存货的计划和管理（1）对各种存货要实施计划控制。）对各种存货要实施计划控制。（2）按规定办理存货的收、发手续。仓库保管员只有根据经过按规定办理存货的收、发手续。仓库保管员只有根据经过被授权的责任人批准过的领料单、限额领料单和销货单等有被授权的责任人批准过的领料单、限额领料单和销货单等有关凭证，才能发料，领料人和发料

13、人均在领发料凭证上签字关凭证，才能发料，领料人和发料人均在领发料凭证上签字。（3）妥善保管。）妥善保管。（4）对于委托外单位加工的存货管理。）对于委托外单位加工的存货管理。（5）建立存货的稽核制度。建立存货的稽核制度。包括包括仓库保管员负责稽核所保管的仓库保管员负责稽核所保管的存货数量和材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货账、卡和存货数量和材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货账、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查采购部门的账、卡和类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查采购

14、部门的账、卡和实物数量，看其是否相符。实物数量，看其是否相符。第二节第二节 存货业务内部会计控制制度的设计存货业务内部会计控制制度的设计14（三）（三）采取永续盘存制度采取永续盘存制度永续盘存制对各种存货的增减变动都要在会计账簿上作连续的永续盘存制对各种存货的增减变动都要在会计账簿上作连续的记录，能够记录，能够从账面上随时掌握各种存货的结存数量和金额从账面上随时掌握各种存货的结存数量和金额，并，并用账面结存数和实物盘点的结果相对照，揭露财产管理中的问用账面结存数和实物盘点的结果相对照，揭露财产管理中的问题，从而形成一种牵制关系。题，从而形成一种牵制关系。（四）建全实地盘点制度（四）建全实地盘点

15、制度 盘点控制是指通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘盘点控制是指通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。作用的一种控制方式。 针对不同的资产，盘点的时间间隔有所不同，一般而言，针对不同的资产，盘点的时间间隔有所不同，一般而言，重重要的、增减过程中容易发生错误和舞弊的资产，其盘点时间间要的、增减过程中容易发生错误和舞弊的资产，其盘点时间间隔应短些。隔应短些。 盘点工作应由专人负责，不得由实物保管人员独自进行。盘点工作应由专人负责，不得由实物保管人员独自进行。第二节

16、第二节 存货业务内部会计控制制度的设计存货业务内部会计控制制度的设计15（五）实施存货保险制度（五）实施存货保险制度（六）建立库存存货质量管理制度（六）建立库存存货质量管理制度包括两个方面：一是存货的残损变质，二是存货的积压呆滞。包括两个方面：一是存货的残损变质，二是存货的积压呆滞。（七）健全存货明细账制度（七）健全存货明细账制度 商品储存指标有业务部门的商品储存指标有业务部门的“可调库存可调库存”、仓库部门的、仓库部门的“保管保管库库存存”和财会部门的和财会部门的“会计库存会计库存”三种口径。三种口径。第二节第二节 存货业务内部会计控制制度的设计存货业务内部会计控制制度的设计16一、采购与付

17、款业务员核算规程的设计一、采购与付款业务员核算规程的设计（一）采购与付款业务主要原始凭证的设计（一）采购与付款业务主要原始凭证的设计 采购业务的主要原始凭证有：采购业务的主要原始凭证有：材料采购计划、订货合同、请材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单等。报告单等。1、采购计划、采购计划2、订货合同、订货合同 工业企业的订货合同一般可分为工业企业的订货合同一般可分为定期订货合同、一次性订货定期订货合同、一次性订货合同和协议性订货合同。合同和协议性订货合同。 签订订货合同，要考虑合理的订货批量和订

18、货时间，以便控签订订货合同，要考虑合理的订货批量和订货时间，以便控制储备资金的占用，提高存货周转率。为此，采购部门要根据制储备资金的占用，提高存货周转率。为此，采购部门要根据具体分类，对物资进行重点控制或一般控制。具体分类，对物资进行重点控制或一般控制。 对对重点控制的物资重点控制的物资一般可实行以下两种订货方式一般可实行以下两种订货方式（1）定期）定期订货（订货（2）定量订货。）定量订货。第三节第三节 存货业务核算规程的设计存货业务核算规程的设计173、请购单、请购单4、收料单、收料单5、收料溢缺报告单、收料溢缺报告单6、退货单：、退货单：退货单应一式多联套写，其各联的送交单位（退货单应一式

19、多联套写，其各联的送交单位（部门）有：销货单位、仓库（留存）、供应部门、财会部门）有：销货单位、仓库（留存）、供应部门、财会部门等。部门等。（二）各种凭证传程序的设计（二）各种凭证传程序的设计（识记）（识记）1、指定专人填制有关凭证、指定专人填制有关凭证2、不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续、不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续3、不相容职务分离、不相容职务分离4、传递凭证要及时、传递凭证要及时第三节第三节 存货业务核算规程的设计存货业务核算规程的设计18（三）采购与付款业务处理程序的设计（三）采购与付款业务处理程序的设计（领会）（领会）1、日常采购计划编制、合同签订程序

20、设计、日常采购计划编制、合同签订程序设计（1）日常采购计划编制、合同签订处理程序）日常采购计划编制、合同签订处理程序供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划；供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划；采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同；采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同；财务会计部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划。财务会计部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划。（2）日常采购计划编制、合同签订流程的控制点）日常采购计划编制、合同签订流程的控制点采购计划须经审核批准后才能签订采购合同；采购计划须经审核批准后才能签订采购合同；会计部门参加采购合同的会

21、签。会计部门参加采购合同的会签。第三节第三节 存货业务核算规程的设计存货业务核算规程的设计192、临时采购申请程序设计、临时采购申请程序设计（1）临时采购申请处理程序）临时采购申请处理程序请购单位编制请购单交供应部门；请购单位编制请购单交供应部门；供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购；进行采购；通知财会部门以备货款结算。通知财会部门以备货款结算。（2）临时采购申请流程的内部控制点）临时采购申请流程的内部控制点临时采购必须经过授权批准才能办理；临时采购必须经过授权批准才能办理；会计部门监督临时采购计划的实施。会计部门监督临时采购

22、计划的实施。第三节第三节 存货业务核算规程的设计存货业务核算规程的设计203、材料采购、验货、付款程序设计、材料采购、验货、付款程序设计（1）材料采购、验货、付款处理程序）材料采购、验货、付款处理程序供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位；购货单位；购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货；交企业运输部门提货；仓库

23、验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门；仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门；供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门；代垫运单以及收货单一并送财会部门；财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖，出纳付款后在发票上加盖“付讫付讫”及日期戳记，与订购单副本及日期戳记，与订购单副本一并归档。一并归档。第三节第三节 存货业务核算规程的设计存货业务核算规程的设计21（2）材料采购验货

24、付款流程的控制点）材料采购验货付款流程的控制点采购材料入库验收、记账与付款分管；采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款；额的正确；材料验收入库后才支付货款；定期进行帐账、帐卡、账实核对。定期进行帐账、帐卡、账实核对。第三节第三节 存货业务核算规程的设计存货业务核算规程的设计224、退货及折让程序设计、退货及折让程序设计（1）退货及折让的业务处理程序）退货及折让的业务处理程序由储存部门或用料部门填制由储存部门或用料部门填制“请购单请购单”；由采购部门填制由采购部门

25、填制“订购单订购单”或其他契约；或其他契约；由检验部门验收并编制验收报告；由检验部门验收并编制验收报告；储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门；部门；会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经准会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经准后付款；后付款；凭证移送出纳处付款凭证移送出纳处付款。（2）退货及折让流程的控制点）退货及折让流程的控制点退货及折让发生时，应由双方协商解决；退货及折让发生时，应由双方协商解决；由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为

26、处理依据；据；送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证。送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证。第三节第三节 存货业务核算规程的设计存货业务核算规程的设计23二、储存业务核算规程的设计二、储存业务核算规程的设计（一）储存业务主要原始凭证、帐表的设计（一）储存业务主要原始凭证、帐表的设计1、领料登记表领料登记表领料登记表是一种多次使用的领料凭证（通常在领料登记表是一种多次使用的领料凭证（通常在1个月内连续个月内连续使用），适用于经常领用的损耗性材料。一般是一式三联，使用），适用于经常领用的损耗性材料。一般是一式三联，平时留在仓库。平时留在仓库。2、限额领料单限额领料单限额领料单是一

27、种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额限额领料单是一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。的材料，主要有原材料及主要材料。3、收发料汇总表、收发料汇总表4、材料吊卡、材料吊卡5、盘点报告、盘点报告6、报废单、报废单第三节第三节 存货业务核算规程的设计存货业务核算规程的设计24（二）储存业务主要处理程序的设计（二）储存业务主要处理程序的设计1、材料发料业务处理程序、材料发料业务处理程序（1）材料发料程序材料发料程序是指企业一般性领料的业务过程。是指企业一般性领料的业务过程。领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料；领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领

28、料；仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门；供应部门；供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报；库存月报；会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用帐和材料总账。后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用帐和材料总账。（2）材料发料业务处理流程的控制点）材料发料业务处理流程的控制点材料领用审核、发放和记账分管；材料领用审核、发放和记

29、账分管；会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性；证领料的真实性和正确性；定期进行帐账、帐卡、账实和表表核对。定期进行帐账、帐卡、账实和表表核对。第三节第三节 存货业务核算规程的设计存货业务核算规程的设计252、委托加工材料发料程序、委托加工材料发料程序3、委托加工材料完工验收、付款程序、委托加工材料完工验收、付款程序4、低值易耗品发放程序、低值易耗品发放程序第三节第三节 存货业务核算规程的设计存货业务核算规程的设计2021-11-6真题实操真题实操（2008.10）8存货编号设计按存放地点位置进行编

30、号，这种方法称为（）6-1-175A“三号定位”法 B“四号定位”法C“五号定位”法 D“六号定位”法23商品储存指标有不同的口径，它包括（ ）6-3-186A业务部门的“可调库存”B业务部门的“计划库存”C仓库部门的“保管库存”D仓库部门的“留存库存”E财会部门的“会计库存”BACE2021-11-6真题实操真题实操（2009.1）8.领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在( ) 6-3-196A.仓库部门B.领料部门C.会计部门D.供应部门24.在采购业务中，退货及折让流程的控制点有( ) 6-3-196A.退货及折让发生时，由双方协商解决B.退货及折让发生时，交给公司法务部或法律

31、顾问出面处理，走法律途径解决问题C.由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门D.由仓库编制退回及折让通知单，分送有关部门E.将送交会计部门的通知单，作为冲减应付账款的凭证AACE2021-11-6真题实操真题实操（2009.1）39.由于客户突然增加订单，A公司需要临时进行一批小额零星采购。这批货物由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开发票、多报货款的问题。而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。要求：(1)如果这批货

32、物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人?(2)对于小额零星采购业务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题? 6-2-180(3)该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗?如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序? 6-3-1932021-11-6真题实操真题实操答：(1)作弊者可能是采购员。(2)小额零星采购业务在采购与验收控制设计时应注意以下问题：对小额零星采购的处理程序、采购范围、供应商的选择作出明确规定；小额零星采购应当由经授权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核；严格执行验收制度，由独立的验收部门或指定专人对采购物品进行验收。(3)该批临时采购业务未经申请程序

33、，做法不妥。临时采购申请处理程序如下：请购单位编制请购单交供应部门；供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购；通知财会部门以备货款结算。2021-11-6真题实操真题实操（2009.10）8.企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是( ) 6-2-181A.职责分工控制制度设计B.授权制度和审核批准制度设计C.采购与验收控制设计D.付款控制设计22.采购与付款业务中，企业在设计各种凭证传递程序时，必须考虑的事项有( ) 6-3-192A.指定专人填制有关凭证B.指定专人传递有关凭证C.不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续D.不相容职务分离E.凭证传递要及时23.退

34、货单各联次应送交的单位(或部门)有( ) 6-3-192A.销货单位B.运输部门C.仓库 D.供应部门E.财会部门DACDEACDE2021-11-6真题实操真题实操（2009.10）33.限额领料单 6-3-197（2010.1）14.加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款，这种安排属于( ) 6-2-182A.职责分工与授权批准设计B.授权制度与审核批准制度设计C.采购与验收控制设计D.付款控制设计答：限额领料单是指一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。D2021-11-6真题实操真题实操（2010.1）26.工业企

35、业对重点控制的物质一般可采用的订货方式有( ) 6-3-189A.周期订货B.定期订货C.一次性订货D.定量订货E.协议性订货39甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。你认为该如何完成此项工作？6-3-194BD2021-11-6真题实操真题实操答：（1）材料采购、验货、付款处理的程序如下：供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位；购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货；仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门；供应部门

36、将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门；财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。（2）材料采购、验货、付款流程的控制点如下：采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款；定期进行账账、账卡和账实核对。2021-11-6真题实操真题实操（2010.10）22、工业企业的订货合同一般可以分为( ) 6-3-189A、周期订货合同B、定期订货合同C、一次性订货合同 D、短期订货合同E、协议性订货合同33

37、、盘点控制6-2-184BCE答：盘点控制是指通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。2021-11-6真题实操真题实操（2010.10）39、某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉

38、察，但已给企业带来严重的经济损失。要求：(1)根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。(2)请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生(请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述)。-2-181/1842021-11-6真题实操真题实操答：(1)该企业内部控制制度存在严重缺陷。 (2)该企业应从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等方面改进内部控制制度：建立存货的盘存制度：采用永续盘存制度，以便从账面上随时掌握各种存货的结存数量和金额；健全实地盘点制度，重要的容易发生错误和舞弊的资产，其盘点时间间隔应缩短；盘点工作应由专人负责，不得由实物保管人员独自进行

39、。严格执行存货的验收制度：由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明；对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；建立存货的稽核制度：仓库保管员负责稽核所保管的存货数量和材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货账、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期采购部门的账、卡和实物数量，看其是否相符。2021-11-6真题实操真题实操（2011.1）14.付款的申请、审批人员与执行付款人员分离，这种安排属于( ) 6-2-179A.职责分工

40、与授权批准设计B.授权制度与审核批准制度设计C.采购与验收控制设计D.付款控制设计26.商品储存指标有不同的口径，主要有( ) 6-2-186A.业务部门的“可调库存”B.计划部门的“计划库存”C.仓库部门的“保管库存”D.采购部门的“安全库存”E.财会部门的“会计库存”AACE2021-11-6真题实操真题实操（2011.1）39.甲企业材料仓库以往的收发料业务内部控制不严，经常发生差错。请你为甲公司设计一套较科学的材料发料程序，并确定材料发料业务处理流程的控制点。6-3-198答：（1）材料发料业务处理程序：领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料；仓库发料后登记材料保管卡，并将领料

41、单相应联次交领用部门和供应部门；供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报；会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。（2）材料发料业务处理流程的控制点：材料领用审核、发放和记账分管；会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性；定期进行账账、账卡、账实和表表核对。2021-11-6真题实操真题实操（2011.10）14.建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库和退货货款回收作出明确规定，及时收回退货货款，这种安排属于（ ）6-2-182A.职责分工与授权批准设计B.采购与验收控制设计C.付款控制设计D.授权制度与审核批准制度设计26.存货业务会计制度设计的目标包括（ ）6-1-178A.保证存货的安全B.控制存货的流动C.监督、落实存货的经营责任