中级会计师中级会计实务复习题集第5490篇

1、考试学资学习网押题职业资格2019 年国家中级会计师考前练习一、单选题1. 甲公司销售产品承诺售出 1 年内免费维修， 甲公司 2018 年第四季度销售收入为5000 万元。 甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的5，发生较小质量问题的维修费用为收入的3。根据以往经验预测，本季度销售产品中 60不会发生质量问题，25 可能发生较小质量问题，15可能发生较大质量问题。则甲公司 2018 年 12 月 31 日因上述事项应确认的预计负债为( )万元。a、 150b、 75c、 90d、 250>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 12 章 >第 2 节>或

2、有事项的计量【答案】： b【解析】：发生较大问题的维修费为250万元(5000 x 5 %),发生较小问题的维修费为150万元(5000 x 3%),则甲公司应确认的预计负债=(60 % x 0+25 % x 150+15 % x 250)=75(万元)。2.2018 年 7 月 5 日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的 10 万元，剩 余款项在 2018 年 9 月 30 日支付； 同时约定， 截至 2018 年 9 月 30 日， 乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕， 应再偿还甲公司6 万元。 当日， 甲公司估计这6 万元届时被偿还的可能性为70%。2018 年 7

3、月 5 日，甲公司应确认的债务重组损失为 ( ) 万元。a、 4b、 5.8c、 6d、 10>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 11 章>第 2 节>修改其他债务条件【答案】： d【解析】：甲公司应确认债务重组损失为债务豁免的 10 万元， 对于或有应收金额 6 万元， 债务重 组日不确 认。 3. 关于事业单位的应收账款，下列会计处理表述中错误的是( ) 。a、对于事业单位收回后不需上缴财政的应收账款应当计提坏账准备，对于收回后需上缴财政的应收账款不计提坏账准备b、年末，事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生

4、的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失c、 年末，事业单位对收回后应当上缴财政的应收账款应进行全面检查， 对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销d、对于收回后不需上缴财政的应收账款，其已核销的应收账款在以后期回又收回的，无需进行预算会计的会计处理>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 20 章 >第 2 节>应收账款和坏账准备的核算【答案】： d【解析】：对于收回后不需上缴财政的应收账款， 其已核销的应收账款在以后期间又收回的， 按照实际收回金额，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记“应

5、收账款”科目，并且在预算会计中借记“资金结存货币资金”科目，贷记“非财政拨款结余”科目。4. 下列各项中，关于投资性房地产的特征表述不正确的是( )。a、投资性房地产实质上属于一种让渡资产使用权行为b、投资性房地产与企业自用资产必须加以区分c、企业取得投资性房地产租金收入应作为营业外收入d、投资性房地产属于企业的经营活动>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 4 章 >第 1 节>投资性房地产的特征【答案】： c【解析】：企业取得投资性房地产的租金收入应计入其他业务收入。5. a公司2017年10月1日取得b公司80%股份，能够对 b公司实施控制。2018年b

6、公司按购买日公允价值持续计算的净利润为 200 万元。 2018 年 3 月 1 日， b 公司向 a 公司出售一批存货，成本为 80 万元，未计提存货跌价准备，售价为 100 万元， 至 2018 年 12 月 31 日， 尚未将上述存货对外出售。假定不考虑所得税等其他因素的影响，则 2018 年在合并报表中应确认的少数股东损益为 ( ) 万元。a、 4036、 bc、 24d、 20>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 4 节>编制合并利润表时应抵消处理的项目【答案】： b【解析】：2018年应确认的少数股东损益=200-(100-80)

7、 x20%=36(万元)。6.2018 年 12 月 31 日，甲公司某项无形资产的原价为 120 万元，已摊销 42 万元， 未计提减值准备， 当日， 甲公司对该无形资产进行减值测试， 预计公允价值减去处置费用后的净额为 55 万元，未来现金流量的现值为 60 万元， 2018 年 12 月 31 日， 甲公司应为该无形资产计提的减值准备为( ) 万元。a、 18b、 23c、 60d、 65>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 >第 3 节>使用寿命不确定的无形资产减值测试【答案】： a【解析】：无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额

8、与未来现金流量的现值两者较高者， 所以该无形资产的可收回金额为 60 万元， 2018 年年末无形资产账面价值=120-42=78( 万元 ) ，应计提减值准备的金额=78-60=18( 万元 ) 。7. 甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，根据合同约定甲公司应以每件 2 万元的价格向乙公司销售a产品1000件，若有违约需向对方支付合同总价款10%的违约金。签订合同时甲 公司尚未生产a产品，待甲公司准备生产时a产品的材料成本大幅度上涨，预计生产a产品的单位成本为2 1 万元。不考虑相关税费及其他因素，则甲公司应确认预计负债为( ) 万元。a、 100b、 200c、 0d、 300>&

9、gt;> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 12 章 >第 3 节>亏损合同【答案】 ： a： 【解析】 执行合同发生的损失 =(2 . 1-2) x 1000=100(万元)；不执行合同支付的违约金=2x 1000 x 10%=200( 万元) ，甲产司应选择执行合同，确认预计负债100 万元，选项a 正确。会计分录：借：营业外支出 100贷：预计负债1008.a公司为b公司的母公司，2018年9月1日a公司将一批商品出售给b公司，售价100万元，增 值税为 17 万元，销售成本65 万元。 b 产司取得后作为存货核算，至年末b 产司对外出售该批存货的30 。不考虑其他因

10、素，则年末a 产司编制合并财务报表时，应抵销“存货”项目的金额为 ( ) 万元。a、 10 5b、 35c、 24 5d、 0>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 3 节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】： c【解析】：编制合并报表时应抵销“存货”项目的金额 =(100-65) x (1-30 % )=24. 5(万元)。9.a公司以一项无形资产作为对价取得b公司20%的股权，从而能够对b公司施加重大影响。该无形资产原值1200 万元，已计提摊销 300 万元，已计提减值准备 100 万元，产允价值为 850万元。为取得长期股

11、权投资支付相关税费合计20 万元。不考虑其他因素， a 产司该项长期股 权投资的初始投资成本为 ( ) 万元。a、 850b、 870c、 800d、 820>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第5 章 >第 1 节>长期股权投资的初始计量【答案】： b【解析】：a 公司该项长期股权投资的初始投资成本=850+20=870( 万元 ) 。10. 甲公司共有2000 名职工，从2017 年 1 月 1 日起，该企业实行累积带薪制度。规定每名职工每年可享受5 个工作日的带薪年休假，未使用的带薪年休假只能向后结转一个日历年度。职工休年假时，首先使用当年部分，不足部分

12、再从上年结转的带薪年休假中扣除，职工离职时无权获得现金补偿。至2017 年 12 月 31 日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天，甲公司预计 2018 年有 1900 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假， 剩余 100 名职工每人将平均享受 6 天半年休假， 假定这 100 名职工全部为总部各部门经理， 该企业平均每名职工每个工作日工a、甲公司需在 2018年度确认管理费用45000元b、甲公司无须进行账务处理c、甲公司应在 2017年度确认管理费用45000元d、在2018年按实际占用上年休假天数确认相关费用>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章

13、 >第 1 节>职工薪酬的确认和计量【答案】： c【解析】：甲公司在 2017 年 12 月 31 日应当预计由于职工使用累积带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即因该累积带薪缺勤而计入管理费用金额=100 x (6. 5-5) x 300=45000(元)。会计分录如下：借：管理费用 45000贷：应付职工薪酬累积带薪缺勤4500011. 下列经济业务中，会影响企业营业利润的是( ) 。a、转销无须支付的应付账款b、接受投资者追加实物资产投资c、确认债务重组损失d、进行外币兑换业务发生的汇兑损失>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 1 章 >第 3

14、 节>利润的定义及其确认条件【答案】： d【解析】：选项 a 记入“营业外收入” ，不影响营业利润；选项b 记入“实收资本” (或“股本”) 和“资本公积” ，不影响营业利润；选项c 记入“营业外支出” ，不影响营业利润；选项d 记入“财务费用” ，影响营业利润。 12. 企业记账本位币发生变更，应按照变更当日的即期汇率变更( ) 。a、资产项目 b、负债项目 c、所有者权益项目、所有项目d>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 16 章 >第 1 节>记账本位币的确定【答案】 ： d【解析】 ：企业记账本位币发生变更， 应按照变更当日的即期汇率将所有项

15、目变更为以新的记账本位币反映的金额。13. 甲公司为增值税一般纳税人。 20x6 年 12 月 31 日购入一台不需要安装的设备， 购买价款为 200万元增值税税额为 32 万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零， 会计采用年限平均法计提折旧。 税法规定采用双倍余额递减法计提折旧， 折旧年限及预计净残值与会计估计相同， 甲公司适用的所得税税率为25%。 20x7 年 12 月 31 日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为 （ ） 万元。a、 10b、 48c、 40d、 12>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 >第

16、1 节>暂时性差异【答案】： c【解析】：20x7年12月31日该设备的账面价值 =200-200 +5=160（万元），计税基础=200-200 x 2/5=120（万元） ， 20x7 年 12 月 31 日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160-120=40（ 万元 ）。14. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售动产适用的增值税税率为16%。 2019 年 3 月，甲公司以其持有的 10000 股丙公司股票（ 作为交易性金融资产核算） 交换乙公司生产的一台办公设备， 并将换入的办公设备作为固定资产核算。 甲公司所持有丙公司股票的账面价值为 180 万元（ 成本 170 万元

17、，公允价值变动收益10 万元 ） ，在交换日的公允价值为 200 万元。乙公司的办公设备在交换日的账面价值为 170 万元 公允价值和计税价格均为 200 万元。 甲公司另向乙公司支付价款 32 万元。假定该项资产交换具有商业实质。甲公司换入办公设备的入账价a、 180b、 200c、 234d、 190点击展开答案与解析>>>【知识点】 ：第 7 章 >第 2 节>非货币性资产交换的会计处理【答案】： b【解析】：因不涉及换入资产相关税费， 换入办公设备的入账价值为其公允价值200 万元。 或办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价-换入资产可抵扣增值

18、税进项税额=200+32-200 x16%=200（ 万元 ） 。15. 下列各项目，在合并现金流量表中不反映的是（ ） 。a、子公司依法减资向少数股东支付的现金b、子公司向其少数股东支付的现金股利c、子公司吸收母公司投资收到的现金d、子公司吸收少数股东投资收到的现金>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 5 节>合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映【答案】： c【解析】：子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出， 从整个企业集团来看， 也影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动， 必须在合并现金流量表中予以列示。 子公司吸收母

19、公司投资收到的现金属于集团内部现金流入和现金流出，在合并现金流量表中不反映，选项c 正确。16. 下列各项中，属于企业应暂停借款费用资本化的事项是( ) 。a、可预见不可抗力因素导致暂停5个月b、安全检查暂停1个月c、工程事故连续暂停2个月d、资金周转发生困难连续暂停4个月>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 >第 3 节>借款费用的确认【答案】： d【解析】：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项a 和 b 属于正常中断，无须暂停资本化，选项c ，中断时间未连续超过3

20、个月，无须暂停资本化。17.2017年9月1日甲公司向a银行贷款5000万元，期限1年。至2018年8月31日甲公司因与 a 银行存在分歧，所以没有按期还款。 a 银行将甲公司诉至人民法院， 至 12 月 31 日法院尚未判决。甲公司咨询企业法律顾问后认为败诉的可能性为 80 ，如果败诉除需要支付贷款本金和利 31 月 12 年 2018 万元。 则甲公司 50 万元， 另发生诉讼费用 520 万元外， 还应支付违约金5600息日因上述事项应确认的营业外支出金额为 ( ) 万元。a、 570b、 6170c、 520d、 5520>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 1

21、2 章 >第 3 节>未决诉讼或未决仲裁【答案】： c【解析】：贷款本金和利息不属于预计负债， 诉讼费用应计入管理费用， 违约金应计入营业外支出。 甲公司应编制的会计分录：借：营业外支出 520管理费用 50贷：预计负债57018. 企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记 ( ) 科目。a、营业外支出b、管理费用c、生产成本d、销售费用>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 >第 1 节>职工薪酬的确认和计量【答案】： b【解析】：企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补偿而发

22、生的职工薪酬， 借记 “管 理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。19. 甲企业于 2016 年 1 月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时， 乙公司各项可辨认资产、 负债的公允价值与其账面价值相等。 2016 年 8 月，乙公司将成本为 600 万元 （ 未计提存货跌价准备 ） 的某商品以 1000 万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货核算。至2016 年 12 月 31 日，甲企业仍未对外出售该存货。乙公司2016 年实现净利润为 3200 万元。 2017 年甲企业将上述商品对外出售90%，乙公司2017 年实现净利润为 360

23、0 万元。假定不考虑所得税因素。 2017 年甲企业a、 800 712 、 bc、 720d、 792>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第5 章 >第 2 节>权益法【答案】： d【解析】：2016 年内部交易存货中包含的未实现内部销售利润 =1000-600=400（ 万元 ） ，该未实现内部销售利 润于 2017 年实现 90%， 2017 年甲企业因对乙公司的该项股权投资个别报表应确认投资收益=（3600 +400 x 90%） x 20%=792（万元）。20. 甲公司及其子公司 （ 乙公司 ）2015 年至 2017 年发生的有关交易或事项如下：

24、 （1）2015 年 12 月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台a设备销售给乙公司， 售价（不含增值税）为500万元。2015年12月31日，甲公司按合同约定将 a设备交付乙公司，并收取价 款。a设备的成本为 400 万元，未计提存货跌价准备。乙公司将购买的 a 设备作为管理用固定资产，并于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计a 设备尚可使用 5 年，预计净残值为零。 （2）2017 年 12 月 31 日，乙公司以 280 万元 （ 不含增值税a、 40b、 -120c、 -20d、 -40>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19

25、章 >第 4 节>编制合并利润表时应抵消处理的项目【答案】： a【解析】：甲公司在2017年度合并利润表中因乙公司处置a设备确认的收益=280-（400-400/5 x 2）=40（万元）21. 乙公司 2012 年 12 月 31 日外购一栋写字楼，入账价值为 460 万元，于取得当日对外出租，租赁期开始日为 2012 年 12 月 31 日，租期为2 年，年租金35 万元，从 2013 年开始每年12 月31 日收取租金。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。 2013 年 12 月 31 日，该栋写字楼 的 公允价值为 500 万元， 2014 年 12 月 31 日乙公司

26、出售该写字楼，售价520 万元，不考虑相关税费，该写字楼对乙公司 2014 年度损益的影响金额为 （ ） 万元。a、 20b、 35c、 55 95、 d>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 4 章 >第 4 节>投资性房地产的处置【答案】： c【解析】：2014 年的会计处理为：借：银行存款35贷：其他业务收入35借：银行存款520贷：其他业务收入520借：其他业务成本500贷：投资性房地产成本 460公允价值变动40借：公允价值变动损益40贷：其他业务成本402014 年度影响损益的金额=35+520-500-40+40=55( 万元 )22. 甲公司

27、2018 年度投资性房地产公允价值上升 1000 万元， 交易性金融资产公允价值上升 2000万元，其他权益工具投资公允价值上升3000 万元。甲公司适用的所得税税率为25，预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1500 万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，则甲公司2018 年度利润表中“所得税费用”为( ) 万元。a、 2250b、 1500c、 3000d、 0>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 >第 3 节>所得税费用【答案】： a【解析】：投资性房地产和交易性金融资产公允价值变动影响损益， 产生

28、的暂时性差异确认的递延所得税对应所得税费用； 其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益， 确认的递延所得税对应其他综合收益，所以应确认对应所得税费用的递延所得税负债=(1000+2000) x 25% =750(万元)，所得税费用 =1500+750=2250( 万元 )。23. 下列各项中，关于以账面价值计量的非货币性资产交换说法不正确的是( )。a，不涉及补价下，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本、无论是否支付补价，均不确认交换损益bc、换出资产增值税销项税额的计算应以公允价值为基础确定d、涉及多项资产交换的，应以各项换入资产的账面价值占换出资产账面价值总额的比例

29、进行分 配>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 7 章 >第 2 节>非货币性资产交换的会计处理【答案】： d【解析】：涉及多项资产交换的， 应以各项换入资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例进行分配。24. 甲公司 2016 年度的财务报告于2017 年 3 月 31 日对外批准报出。该公司在2017 年 6 月份发现： 2016 年年末库存钢材账面余额为 310 万元。经检查，该批钢材在 2016 年年末的预计售价为300 万元， 预计销售费用和相关税金为 10 万元， 甲公司 2016 年 12 月 31 日未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，

30、甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表中存货项目年初数应调减( ) 万元。a、 15b、 13.5c、 0d、 20>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 >第 3 节>前期差错更正的会计处理【答案】： d【解析】：2016 年 12 月 31 日存货应计提跌价准备=310-(300-10)=20( 万元 )， 甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表中存货项目年初数应调减20 万元。25. 甲公司发出存货采用先进先出法计价， 期末存货按成本与可变现净值孰低计价。 2017 年 1 月1 日将发出存货由先进先出法改为移动加权平均

31、法。 2017 年年初存货账面余额等于账面价值40000 元，数量为 50 千克， 2017 年 1 月、 2 月分别购入材料 600 千克、 350 千克，单价分别为850 元、 900 元， 3 月 5 日领用 400 千克，用未来适用法处理该项会计政策变更，则 2017 年第一季度末该存货的账面余额为 ( ) 元。a、 540000b、 467500c、 510000d、 519000>>> 点击展开答案与解析会计政策变更的会计处理>节 1 第>章 17：第【知识点】【答案】： d【解析】：存货单位成本 =(40000+600 x 850+350 x 900

32、)+(50+600+350)=865(元/千克)，2017 年第一季度末该存货的账面余额 =(50+600+350-400) x 865=519000(元)。26. 非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中，正确的是 ( )。a、按各项换入资产的公允价值确定b、按各项换入资产的账面价值确定c、非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的， 应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例， 对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本d、非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的

33、公允价值不能可靠计量的， 应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例， 对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 7 章 >第 2 节>非货币性资产交换的会计处理【答案】： c【解析】：非货币性资产交换不具有商业实质， 或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例， 对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。27.a 公司 2017 年 4 月在上年度财务报告批准报出后，发现2015 年 6 月购入并开始使用的一

34、台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为 400 万元，采用双倍余额递减法计提折旧， 使用年限为 10 年， 预计净残值为0 。 a 公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定 a 公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。a公司2017年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为 ( ) 万元。a、 27b、 40c、 160d、 30>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 >第 3 节>前期差错更正的会计处理【答案】 ：

35、 a： 【解析】 2017 年度所有者权益变动表 “上年金额” 栏中的 “未分配利润” 项目的年初余额调整数是至2015年12月31日前影响未分配利润的金额。2015年该固定资产应计提的折旧金额=400 x 2/10 x6/12=40(万元)；应调减未分配利润的金额=40 x (1-25%) x (1-10%)=27(万元)。e、 . 甲公司取得乙公司 10有表决权股份，将其作为交易性金融资产。 2017 年 12 月 31 日“交易性金融资产乙公司”科目余额为 500 万元，其中“成本”明细科目为 450 万元， “公允价值变动”明细科目为 50 万元。 2018 年 2 月 1 日，甲公司

36、再次从非关联方处购入乙公司50的股份，能够对乙公司实施控制，支付购买价款2600 万元。不考虑其他因素，则该交易事项影响当期损益的金额为 ( ) 万元。a、 0b、 50c、 70d、 20>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 5 章 >第 1 节>长期股权投资的初始计量【答案】： d【解析】：甲公司因该交易事项影响当期损益的金额=2600/50% x 10%-500=20(万元)。此题需要注意：交易性金融资产账面价值500 万是 2017 年 12 月 31 日的公允价值， 转换日是 2018 年 2 月 1 日， 所以需要推算此时的公允价值。29.a 公

37、司 2018 年 7 月 1 日向银行借入 5000 万元借款专门用于某工程，该借款期限为5 年，年利率为 6，每年 12 月 31 日支付当年利息，到期还本。工程采用出包方式建设。 2018 年 9 月 1 日工程经批准正式开工建设。2018年9月1日a公司支付甲公司备料款 2000万元，2018年10月1日a公司支付工程进度款 2000万元。截至2018年12月31日工程尚未完工，假定闲置资金用于 购入保本收益理财产品，月收益率为 0 2。 则 a 公司当年计入在建工程的金额为( )万元。a、 4048 8b、 4088c、 4098 8d、 4000>>> 点击展开答案

38、与解析【知识点】 ：第 10 章 >第 3 节>借款费用的计量【答案】： b【解析】：计入在建工程的金额=(2000+2000)+5000 x 6% x 4/12-(5000-2000) x 0. 2%。)万元 3=4088( x %2. 01+(5000-2000-2000) xx.30. 某消费品制造商甲公司签订了一项合同，向一家全球大型连锁零售店客户销售商品，合同期限为 1 年。该零售商承诺，在合同期限内以约定价格购买至少价值1500 万元的产品。同时合同约定，甲公司需在合同开始时向该零售商支付 150 万元的不可退回款项。该款项旨在就零售商需更改货架以使其适合放置甲公司产品

39、而作出补偿。 第一个月该零售商销售货物开具发票的金额为 200 万元 (不含增值税) 。甲公司第一个月应确认的收入为 ( ) 万元。a、 200b、 180c、 50d、 1350>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 13 章 >第 2 节>确定交易价格【答案】： b【解析】：企业应付客户对价的， 应当将该应付对价冲减交易价格。 甲公司应付客户对价150 万元， 占合同约定交易价格1500万元的10% (150/1500),则甲公司第一个月应确认收入=200-200 x 10%=180( 万元 ) 。31. 关于实质性权利，下列说法中错误的是( ) 。a、实

40、质性权利是指持有人有实际能力行使的可执行权利b、实质性权利应是在对相关活动进行决策时可执行的权利c、实质性权利一定是当前可执行的权利d、某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 2 节>合并财务报表合并范围的确定【答案】： c【解析】：选项 c， 实质性权利通常是当前可执行的权利， 但某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利。32. 甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。 2018 年 11 月 11 日进口一批存货，价格为 1000 万美元，当日的即期汇率为1 美元 =

41、6 35 元人民币。 12 月 31 日该批存货尚未出售，其可变现净值为 980 万美元，当日即期汇率为1 美元 =6 38 元人民币，不考虑其他相关因素，则甲公司应计提的存货跌价准备为 ( ) 万元人民币。a、 97 6b、 137 6137、 cd、 0>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 16 章 >第 1 节>外币交易的会计处理【答案】： a【解析】：甲公司应计提的存货跌价准备=1000x 6. 35-980 x 6. 38=97. 6(万元人民币)。33. 下列有关资产负债表日后事项的表述中不正确的是( ) 。a、调整事项是对报告年度资产负债表日已

42、经存在的情况提供了进一步证据的事项b、非调整事项是表明资产负债表日后发生的情况的事项c、调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理d、重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 18 章 >第 1 节>资产负债表日后事项的内容【答案】： c【解析】：选项c,调整事项涉及损益的应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。34.2019 年 1 月 10 日，甲企业销售一批产品给乙企业，不含税售价为 60 万元，增值税税额为9.6 万元，当年8 月 20 日，乙企业发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协

43、商， 甲企业同意减免乙企业10 万元债务，其余债务用银行存款立即清偿，若债务重组前甲企业已对该项债务计提了 3 万元的坏账准备，甲企业确认的营业外支出为 ( ) 万元。a、 7b、 7.2c、 10d、 6>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 11 章>第 2 节> 以资产清偿债务【答案】： a【解析】：甲企业应确认的营业外支出 =(60+9.6-3)-(60+9.6-10)=7( 万元 )。35. 长江公司 2018 年 1 月 1 日自非关联方处购入 a 公司 70 有表决权股份， 当日能够对a 公司实施控制，长江公司支付购买价款8000 万元，另支付审

44、计费和评估费合计为 50 万元。当日 a公司可辨认净资产的账面价值为 8000 万元，公允价值为 9000 万元 ( 差额源自一批存货的公允价值高于账面价值1000 万元， 其他资产和负债的账面价值与计税基础相同 ) 。 长江公司与a 公，不考虑其他因素。长江公司在编制合并报表时应确认的商25 司适用的所得税税率均为誉为 ( ) 万元。a、 1700b、 2400c、 1875d、 1750>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 3 节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】： c【解析】：合并商誉=8000-8000+1000 x

45、(1-25 % )x 70% =1875(万元)。审计评估费在发生时计入管理费用。36.2018 年 1 月 1 日甲公司向乙公司增发普通股 8000 万股作为支付对价取得乙公司100的净资产，股票公允价值为 3 5 元股，乙公司可辨认净资产的账面价值为 25000 万元，公允价值为26000 万元 （ 即符合免税条件） ，乙公司法人资格注销。根据税法规定此项吸收合并纳税人可以选择按特殊性税务处理（ 即免税合并） ， 假定乙公司原股东选择按特殊性税务处理， 双方适用的所得税税率均为 25 ，则因吸收合并产生的商誉而确认的递延所得税负债为（ ） 万元。a、 0b、 750c、 500d、 250

46、>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 >第 2 节>递延所得税负债的确认和计量【答案】： a【解析】：按税法规定作为免税合并的情况下（教材说法，实则为特殊性税务处理，税法中并未将此项合并作为免税处理，各位考生不必深究，按教材掌握即可） 所产生的商誉其计税基础为零，因账面价值与计税基础之间形成的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。37. 下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（ ） 。a、债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积b、债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重

47、组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出c、债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失d、债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 11 章>第 2 节>将债务转为资本【答案】： b【解析】：选项 a ，差额应记入“营业外收入债务重组利得”科目；选项c ，差额记入“营业外支出债务重组损失”科目；选项d ，差额记入“营业外收入债务重组利得”科目。38.2018 年 11 月 15 日，

48、甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2019年1月15日按每件2万元向乙公司销售w产品100件。2018年12月31日，甲公司库存该产品 100 件，每件实际成本和市场价格分别为 1.8 万元和 1.86 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费 10 万元。假定不考虑其他因素， 甲公司该批产品在2018 年 12 月 31日资产负债表中应列示的金额为 （ ） 万元。a、 176b、 180c、 186d、 190>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 2 章 >第 2 节>存货期末计量方法【答案】： b【解析】：为执行销售合

49、同或者劳务合同而持有的存货， 其可变现净值应当以合同价格为基础， 减去估计的销售费用和相关税费等后的金额确定。w产品的可变现净值=2 x 100-10=190（万元）。w产品的 可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则， w 产品在资产负债表中列示的金额应为 180 万元，选项b 正确。39. 甲公司对乙公司进行投资占有表决权股份的40，对乙公司具有重大影响。2018 年 12 月 1日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为 3600 万元 （ 其中成本为3000 万元，损益调 整为100 万元， 其他权益变动为500 万元 ） ， 公允价值为 4000 万元。当日，

50、 甲公司再次支付 4000 万元取得乙公司 40 的股权，能够对乙公司实施控制 （ 不属于“一揽子交易” ） 。甲公司在编制合并报表时应确认的投资收益为 （ ） 万元。a、 400b、 500900 、 cd、 1000>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 7 节>追加投资的会计处理【答案】： c【解析】：该项交易不属于“一揽子交易” ，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量， 公允价值与其账面价值之间的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收

51、益（可转损益部分）以及除净损益、 其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动， 与其相关的其他综合收益（可转损益部分）、其他所有者权益变动应当转为购买日所属当期收益。合并报表中应确认的投资收益 =4000-3600+500=900（ 万元 ）。40. 甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2017 年 8 月 30 日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出 200 万元，设备及安装支出 600 万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计 100 万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本40 万元，取得试车收入 20 万元。 预计厂房使用年限为 20 年， 设备使用年限为 10 年， 预计

52、净残值为 0， 按照年限平均法计提折旧， 2017 年该设备的折旧金额为 （ ） 万元。a、 20b、 24c、 25.34d、 23>>> 点击展开答案与解析【答案】： d【解析】：待摊支出按照该项目支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=600+600 x（100+40-20）/（200+600）=600+90=690（ 万元 ） ， 2017 年该设备的折旧金额 =690/10*4/12=23（ 万元 ）。二、多选题1. 下列各项中，表明企业承担了重组义务的情况有（ ） 。a、有详细、正式的重组计划b、企业董事会已通过表决c、企业股东大会已通过表决d、该重组计划已

53、对外公告>>> 点击展开答案与解析重组义务 >节 3 第>章 12 ：第【知识点】 【答案】： a,d【解析】：下列情况同时存在时，表明企业承担了重组义务：(1)有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已对外公告。2. 对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，下列项目中错误的有( ) 。a、符合条件的股利收入应计入其他综合收益b、当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益c、当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益d、确认的预期损失准备

54、计入当期损益>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 9 章 >第 2 节>金融资产和金融负债的后续计量【答案】： a,c,d【解析】：符合条件的股利收入应计入当期损益，选项a 错误；当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益，选项b 正确，选项c错误； 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资， 不确认预期损失准备， 选项d 错误。3. 下列各项中，影响在建工程成本的有( )。a、在建工程试运行收入b、不符合资本化条件的借款利息c、建造期间工程物资盘亏净损失d、在建工程人员职工薪酬>&g

55、t;> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 3 章 >第 1 节> 固定资产的初始计量【答案】： a,c,d【解析】：选项 b ，应计入当期损益，不影响在建工程成本。4.2019 年 3 月 10 日，甲公司因无力偿还乙公司的 2000 万元货款，经协商双方进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用自身普通股股票400 万股 (每股面值 1 元)偿还债务。该股票的公允价值为 1800 万元 ( 不考虑相关税费) 。乙公司对该应收账款计提了 100 万元的坏账准备。日办妥了增资批准手续。关于该项债务重组，下列表述中正确的有15 月 3 年 2019 甲公司于( )。a、债务重组

56、日为 2019年3月15日b、乙公司因发行股票计入资本公积的金额为1600万元c、甲公司应确认债务重组利得为200万元d、乙公司应确认债务重组损失为100万元>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 11 章>第 2 节>将债务转为资本【答案】： a,c,d【解析】：甲公司办妥增资批准手续， 双方解除债权债务关系， 即 2019 年 3 月 15 日为债务重组日， 选项 a正确；乙公司因发行股票计入资本公积的金额=1800-400=1400( 万元 ) ，选项 b 错误；甲公司应确认债务重组利得 =2000-1800=200( 万元 ) ，选项 c 正确；乙公司应确认债务重组损失=(2000-100)-1800=100( 万元 ) ，选项 d 正确。5. 下列各项中， 关于母公司一次交易处置子公司长期股权投资而丧失控制权在合并报表中的处理，正确的有 ( ) 。a、终止确认长期股权资产、商誉等的账面价值，并终止确认少数股东权益的账面价值b、按照丧失控制权日的公允价值对剩余股权进行重新计量，将剩余股权按照金融工具确认与计量准则进行核算c、处置股权取得的对价与剩余股权的公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子