善衡教育前导课程一专题一学做会计学生版

1、专题一：会计基础 - 货币资金的账务处理 学生版一、会计的概念会计是以 货币 为主要计量单位， 反映和监督 一个单位经济活动的一种 经济管理工作 。 会计的特征：第一：会计是一项经济管理活动，它属于管理范畴。 第二：会计对象是特定单位的经济活动。第三：会计的基本职能是 核算和监督 。 第四：会计以货币为主要计量单位。二、会计采用的记账方法 复式记账法 （一）概念复式记账法是指对发生的 每一项 经济业务， 都要以 相等 的金额，在相互联系的两个或两 个以上的账户 中进行记录的记账方法。（判断）（二）特点：1. 对于发生的每一项经济业务， 都要在 两个或两个以上的账户中相互联系地 进行分类记 录。

2、这样，通过账户记录 不仅可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，还能全面、系统 地反映经济活动的过程和结果 。2. 由于每一项经济业务发生后， 都是以 相等的金额 在有关的账户中登记， 因而可以对记 录的结果 进行试算平衡，以检查账户记录是否正确 。复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。我国自 1993 年 7 月 1 日起，所有企业统一采用了借贷记账法。三、我国的借贷记账法 1、概念：借贷记账法是指以“借”、“贷”为 记账符号 的一种 复式记账法。（判断）2 、借贷记账法的记账符号 记账符号： “借”、 “贷”两个字为记账符号， 分别代表账户的 左方和右方。借贷只是纯粹的记账符

3、号。 成为会计上 的专业术语，用来标明记账的方向。“借”表示增加还是“贷”表示增加， 则 取决于账户的性质及结构 。（判断题、 单选题）3、借贷记账法下的账户结构结论：在借贷记账法下， 不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的 。（一）资产类账户的结构1. 借加，贷减，余额在增加方即借方。2. 计算公式： 借方期末余额借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额4、会计科目 - 账户的名称1）会计科目的定义是对于会计对象 （特定单位以货币表现的经济活动） 的具体内容进行分类核算的标志或 项目。2）设置会计科目的意义 设置会计科目就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的项

4、目或标志的一种专门方法。 设置会计科目， 需要将会计对象中具体内容相同的归为一类， 设 立一个会计科目， 凡是具备这类信息特征的经济业务， 都应该在这个科目下进行核算。 设置 会计科目时， 要为每一个具体的类别规定一个科目名称， 并且限定在该科目名称下包括的内 容。例如： 具体的类别为货币资金， 每一个类别规定的科目名称“库存现金”“银行存款” “其他货币资金”科目。 会计科目是设置账户、账务处理所遵循的规则和依据，是正确组 织会计核算的一个重要条件。资产类会计科目（账户）序号科目编号会计科目备注11001库存现金货币资金21002银行存款货币资金31015其他货币资金货币资金41101交易性

5、金融资产金融资产51121应收票据债权61122应收账款债权71123预付账款债权81131应收股利债权91132应收利息债权101221其他应收款债权111231坏账准备121402在途物资存货131403原材料存货141406库存商品存货151461存货跌价准备存货161601固定资产固定资产171602累计折旧固定资产181603固定资产减值准备固定资产191604在建工程固定资产201605工程物资固定资产211606固定资产清理固定资产上述资产类：增加：“借”；减少：“贷”货币资金的账务处理 讲义货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产， 主要包括库存现金、 银行存款及其 他

6、视同现金和银行存款使用的货币资金。第一部分 库存现金的核算库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 库存现金是企业流动性最强的资产。 一、库存现金的核算 为了总括地反映企业库存现金的收入、 支出和结存情况， 企业应当设置“库存现金”科 目。企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账， 分别进行 企业库存现金的总分类核算和 明细分类核算。（一）库存现金的总分类核算1. 库存现金收入的核算 库存现金收入是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得的库存现金。收取现金时， 借记“库存现金”科目，贷记有关科目。【例题·分录题】 甲公司由于业务需要， 从银行提取现金 5 500 元

7、。编制会计分录如下：例题·分录题】甲公司收到乙公司所欠零星现金货款900 元。编制会计分录如下：例题·分录题】甲公司出售多余原材料，收回现金300 元。编制会计分录如下：例题·分录题】某职工向甲公司借款 500 元，现收回此笔借款。编制会计分录如下：2. 库存现金支出的核算 在允许的范围内，办理库存现金支出业务。 【例题·分录题】甲公司办公室购买办公用品700 元，使用库存现金支付。编制会计分录如下：【例题·分录题】甲公司发放应付职工薪酬，总计50 000 元，以库存现金支付。编制会计分录如下：例题·分录题】甲公司向银行送存库存现金4

8、 000 元。编制会计分录如下：【例题·分录题】甲公司职工赵某出差预借差旅费 1 500 元，以库存现金支付。编制会计 分录如下：（二）库存现金的明细分类核算企业应设置“现金日记账”。 现金日记账由出纳人员按照业务发生的先后顺序、 根据审 核无误的收付款凭证，逐日逐笔登记。每日终了， 应当计算库存现金收入合计、 库存现金支出合计及库存现金结余数， 并将结 余数和实际库存现金数进行核对， 保证账实相符。 如果发现账实不符， 应及时查明原因并进 行处理。月份终了时，现金日记账的余额应与现金总账的余额核对，做到账账相符。、库存现金的清查库存现 金批准前批准后盘 盈盘盈： 借：库存现金 贷：

9、待处理财产损 溢盘盈： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 其他应付款盘 亏盘亏： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金盘亏： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（应收责任人、保险公司赔 款）贷：待处理财产损溢例题·分录题】甲公司在库存现金清查中，发现库存现金短缺 90 元。编制会计分录如下：1）如果属于出纳人员的责任，应当由出纳人员赔偿，会计分录如下：出纳员交回赔偿款时，会计分录如下：2）如果属于无法查明原因的，应当计入管理费用，会计分录如下：【例题·分录题】甲公司在库存现金清查中，发现实存数大于账面余额 90 元。编制会 计分录如下：1）如果查明后，属于应该支付给其他

10、单位的款项，会计分录如下：2）如果经过核查后原因不明，经批准作为营业外收入处理，会计分录如下：三、现金管理制度 根据国务院颁发的现金管理暂行条例的规定，现金管理制度主要包括以下内容： （一）现金的使用范围现金的使用范围是指按照国家规定可以使用现金进行结算 的范围，现金的使用范围主要体现为以下几个方面：凡不属于国家库存现金结算范围的支出， 一律不准使用库存现金结算， 而必须通过银行 转账结算。（二）库存现金的限额 库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要， 按规定允许企业留存库存现金的最 高数额。这一限额由开户银行核定， 核定的依据一般是企业 35 天的日常零星开支需要量， 边远地区和交通不

11、便的企业可以根据情况适当放宽一些，但 最高不得超过 15 天的日常零星 开支量 （不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行。（三）库存现金收支的规定1. 企业库存现金收入应当于当日送存银行， 如果当日送存有困难， 由开户银行确定具体 送存时间。2. 企业在规定范围内从银行提取库存现金， 应当写明用途， 并由本企业会计部门负责人 签章，开出现金支票，经银行核定后予以支付。3. 不得坐支现金 。4. 企业因采购地点不统一， 交通不便或存在其他特殊情况， 必须使用库存现金的， 应向 银行提出申请，只有经过银行审核后才能予以支

12、付。5. 严厉禁止“白条抵库”、 “出借账户”、 “私设小金库”； 严厉禁止谎报用途套取库 存现金等 。四、现金管理的内部控制制度 为了加强库存现金的管理，必须要建立健全严密的库存现金内部控制，具体包括：（一）钱账分管制度1. 企业应配备专职的出纳员， 办理库存现金收付和结算业务、 登记现金和银行存款日记 账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；2. 出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（二）库存现金开支审批制度1. 明确企业现金开支范围；2. 明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法；3. 确定各种现金支出的审批权限

13、。（三）库存现金日清月结制度日清 ：出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额， 并与库存现金核对相符；月结 ：出纳员必须对现金日记账按月结账，并定期进行现金清查。（四）库存现金保管制度 超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行； 除工作时间需要的小量备用金可存在出 纳员的抽屉里， 其余则应放入保险柜内， 不得随意存放； 限额内的现金当日核对清楚后，一 律放入保险柜内， 不得放在办公桌内过夜； 单位的现金不准以个人名义存入银行； 库存的纸 币和铸币，应实行分类保管等。库存现金 练习题一、单选题1、根据现金管理暂行条例的要求，结算起点是（）。A 、1000元以下 B 、 1

14、000元 C 、2000元以下 D 、2000元3、采购人员预借差旅费，以库存现金支付，应借记（）账户核算。A 、库存现金 B 、管理费用 C 、其他应收款 D 、其他应付款4、在清查中发现的库存现金短缺，应贷记（）。A 、“待处理财产损益” B 、“库存现金”C 、“其他应收款” D 、“管理费用”5、在清查中发现的库存现金溢余，应贷记（）。A 、“营业外支出” B 、“营业外收入” C、“其他应收款”D 、“管理费用”二、多选题1 、根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳人员）可以经办的是（）。A、债权、债务类账目的登记B 、库存现金管理业务C、库存现金收付业务D 、会计档案管理2 、根

15、据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的是（）。A 、库存现金收付业务 B 、收入、费用类账目的登记 C、债权、债务类账目的登记D 、各项业务的稽核3 、采购员报销差旅费涉及的账户有 （ ）。A 、其他应收款 B 、库存现金 C、其他应付款 D 、管理费用4、按照库存现金保管制度的要求，出纳人员应该（）。A 、超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行。B、限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公室内过夜。C、单位的库存现金不准以个人名义存入银行。D、库存的纸币和铸币应实行分类保管。三、判断题1、企事业单位在需要库存现金开支时，可以从本单位的库存现金中支付，也可以从本单

16、 位的库存现金收入中直接支付。2、出纳人员不得负债收入、费用、债权债务等账目的登记工作，但可以兼管会计档案保 管。3、对库存现金进行日清月结是出纳员办理库存现金出纳工作的基本原则和要求，也是避 免出现长短款的重要措施。4、出现库存现金短缺时，属于应由负责人赔偿的部分，应借记“其他应收款应收现 金短款”。第二部分 银行存款银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部 分。一、银行存款的核算 为了总括地反映银行存款的收入、支出及结存情况，企业应当设置“银行存款”科目， 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账， 分别进行银行存款的总分类核算和明细分类 核算。（一）银行

17、存款的总分类核算1. 银行存款收入的核算 企业向银行或其他金融机构存入款项时，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。 【例题·分录题】甲公司收到现金 1 900 元，将其存入银行。编制会计分录如下：【例题·分录题】甲公司由于经营业务需要，从银行取得短期借款400 000 元。编制会计分录如下：例题·分录题】甲公司销售商品收到一张支票，货款40 000 元，增值税 6 800 元，存入银行。编制会计分录如下：例题·分录题】 甲公司收到被投资方分派的现金股利 300 000 元。编制会计分录如下：2. 银行存款支出的核算 企业从银行提取或支出款项时，借记有关科

18、目，贷记“银行存款”科目。 【例题·分录题】甲公司为发放工资，从开户银行提取现金45 000 元。编制会计分录如下：200 000 元，增值税为 34 000234 000 元。编制会计分录70 200 元。编制会计【例题·分录题】 甲公司从外地采购材料， 其中材料价款为元，款项均以银行存款支付，材料尚未入库。编制会计分录如下：【例题·分录题】甲公司用银行存款偿还前欠乙公司购料款 如下：【例题·分录题】甲公司兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额 分录如下：（二）银行存款明细分类核算企业应当按照开户银行、 存款种类等， 设置“银行存款日记账”。 银行存款日记

19、账由出 纳人员编制。银行存款日记账应定期与银行转来的对账单进行核对，至少 每月 核对一次。二、银行存款的清查银行存款的清查， 是通过银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对， 以查明银 行存款的实有数额。在同银行核对账目之前， 应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性， 发现 有错记或漏记的，应及时更正、 补记。然后与从银行取来的对账单逐笔核对。核对的内容具 体包括：收、付款金额，结算凭证的种类和号数，收入的来源，支出的用途，发生时间以及 存款余额等。如发现本单位记账有误，应及时更正；如发现银行记账有错误，应及时通知银 行查明更正。 但即使双方记账均无错误， 也会出现企业银行存款日

20、记账余额与银行对账单余 额不一致的情况。这是因为 存在未达账项 。所谓 未达账项 ，是指在企业和银行之间， 由于 结算凭证传递的时间差 ，而造成的一方已 经入账，而另一方因未收到结算凭证而尚未入账的款项。未达账项有以下四种情况：（一）企业已收入账，银行尚未收款入账（二）企业已付入账，银行尚未付款入账（三）银行已收入账，企业尚未收款入账（四）银行已付入账，企业尚未付款入账上述任何一种情况发生， 都会使企业和银行之间账簿记录不一致。 因此， 在核对账目时 必须注意有无未达账项。 如果有未达账项， 应编制“银行存款余额调节表”， 进行检查核对； 如果没有记账错误， 调节后双方的账面余额应相等 。会导

21、致企业银行存款【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中， 日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。A. 企业开出支票，银行尚未支付B. 企业送存支票，银行尚未入账C. 银行代收款项，企业尚未接到收款通知D. 银行代付款项，企业尚未接到付款通知银行存款余额调节表的编制主要采用余额调节法进行。余额调节法是指编制调节表时， 在企业和其他开户银行现有银行存款余额的基础上， 各自加减未达账项进行调节的方法。 用 公式表达如下：企业银行存款日记账余额银行已收入账企业尚未入账的账款银行已付入账企业尚 未入账的账款银行对账单余额企业已收入账银行尚未入账的账款企业已付入账银行 尚

22、未入账的账款现举例说明“银行存款余额调节表”的编制方法： 【例题·业务题】甲公司 20×3年 1 月 31 日银行存款日记账账面余额为 104 000 元； 银行对账单余额为 107 400 元。经查发现以下未达账项：（1）29 日，企业存入银行一张转账支票，金额为8 000 元，银行尚未入账；（2）29 日，银行收取企业借款利息 1 500 元，企业尚未收到付款通知；（3）30 日，企业委托银行收款 8 400 元，银行已入账，企业尚未收到收款通知；（4）30 日，企业开出一张转账支票，金额为 4 500 元，持票单位尚未到银行办理手续。 根据以上未达账项，编制“银行存款

23、余额调节表”，如下表所示。银行存款余额调节表20×3年 1 月 31 日单位：元项目金额项目金额银行对账单余额107 400企业银行存款日记账余额104 000加：企业已收银行未收款8 000加：银行已收企业未收款8 400减：企业已付银行未付款4 500减：银行已付企业未付款1 500调整后余额110 900调整后余额110 900应注意：（1）经调整后，双方余额相符，说明双方记账相符，否则说明记账有错误应予以更正； 调整后余额是企业当时 实际可以动用的存款数额 ；若不符， 则表示本单位及开户银行的一方 或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。（ 2）“银行存

24、款余额调节表”仅起到对账的作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证 。对于银行已记录、 企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后， 再据以编制 记账凭证予以记录；但是，企业对于存在的长期未达账项应及时查明原因，予以解决。【例题·判断题】 为了确保银行存款账实相符， 企业应根据银行存款余额调节表及时登 记入账。（ ）三、银行存款概述与银行结算账户银行存款收付业务由企业 出纳人员 专职办理。 企业的银行存款收付业务， 必须按规定取 得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。一个企业只能选择 一家银行的 一个营业结构

25、开立 一个基本存款账户， 不得在多家银行机 构开立基本存款账户。企事业单位开立基本存款账户， 实行开户许可证制度， 必须凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户； 不得出租、出借账户； 不得违反规定在异地开立存款和贷款账户； 任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。账户种类是否可以办理现金缴存是否可以办理现金支取基本存款账户一般存款账户×专用存款账户不同账户规定不同不同账户规定不同临时存款账户四、银行结算方式 银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收 款、信用卡和信用证等。（一）

26、银行汇票结算 银行汇票是出票银行签发的， 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者 持票人款项的票据。适用于 先收款后发货或钱货两清 的商品交易，单位和个人均可使用。银行汇票结算的基本程序大致可分为两种情况： 持票人直接取现持票办理转账持票人直接到兑付银行办理转账结算的程序二）银行本票结算银行本票是银行签发的， 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的 票据。适用于在 同一票据交换区域 需要支付各种款项的单位和个人。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。 不定额银行本票是指凭证上金 额栏是空白的， 签发时根据实际需要填写金额， 并用压数机压印金额的银行本票；

27、 定额银行 本票是指凭证上预先印定固定面额的银行本票。（三）商业汇票结算商业汇票是出票人签发的， 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者 持票人的票据。 根据承兑人不同， 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇 票是指由银行以外的付款人承兑的汇票，银行承兑汇票是由银行承兑的汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不超过 6 个月 。商业汇票的 提示付款期限 自商业汇票到期日起 10 日内 。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间需具有真实的 交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票结算具有以下特点：1. 只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定

28、延期付款的商品交易。2. 使用商业汇票的人必须同时具备两个条件： 一是在银行开立账户； 二是具有法人资格。3. 未到期的商业汇票可到银行办理贴现。4. 必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。5. 同城、异地都可使用 ，而且没有结算起点的限制。（四）支票结算支票是出票人签发的、 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给 收款人或者持票人的票据。 可分为转账支票和现金支票， 现金支票只可以提取现金， 不可以 办理转账；转账支票只能用于转账，不能支取现金。支票的 提示付款期限为 10 天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受 理，付款人不予付款。在签发支票时内容要

29、齐全， 大小写金额要相符； 签发现金支票必须符 合库存现金管理的规定；不得签发空头支票；不得出租、出借支票。票据种类提示承兑期限提示付款期限银行汇票无需承兑出票日起 1 个月商业汇票定日付款到期日前到期日起 10 日出票后定期付款见票后定期付款出票日起 1 个月银行本票无需承兑出票日起 2 个月支票无需承兑出票日起 10 日五）汇兑结算汇兑是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 分为信汇和电汇两种， 信汇 费用较低，但速度较慢；电汇速度快，但费用比较高。（六）托收承付结算 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人向 银行承认付款的结算方式。 使用托

30、收承付结算方式的收款单位和付款单位， 必须是 国有企业、 供销合作社以及经营管理较好， 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 办理托 收承付结算的款项， 必须是 商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 代销、寄销、 赊销商品的款项，不得办理托收承付结算 。托收承付结算每笔的金额起点一般为10 000 元；但新华书店系统，每笔结算的金额起点为 1 000 元。承付货款分为验单付款和验货付款两种。（七）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 委托收款可分为邮寄和 电报划回两种， 同城异地均可使用 ，不受金额起点限制。（八）信用卡结算 信用卡是商业银行向个

31、人和单位发行，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金， 且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡； 按信誉等级分为 金卡和普通卡。信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。企业按规定填制单位卡申请表， 连同有关资料送交发卡银行。 符合条件并按银行要求交 存一定金额的备用金，银行为申请人开立信用卡存款账户，并发给信用卡。（九）信用证结算 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。 经中国人民银行批准经营结算业务的商业 银行总行以及商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构， 也可以办理国内企业之间 商品交易的信用证结算业务。【总结】（1）委托收款结算方

32、式同城和异地都适用（2）托收承付结算方式仅仅适用异地（3）电汇同城和异地均适用（4）银行卡同城和异地均适用（5）银行汇票同城和异地均适用（ 6）银行本票同城适用（7）支票目前同城和异地均适用第三部分 其他货币资金其他货币资金包括企业的外埠存款、 银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款、 信用 卡存款和存出投资款等。一、外埠存款核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时， 采用汇兑结算方式汇往采购地银行开 立采购专户的款项。 采购资金存款不计利息， 除采购员差旅费可以支取少量库存现金外， 一 律转账。采购专户仅付不收，付完结束账户 。【例题·分录题】（1）北京甲公司将款项 55

33、000 元汇往广东开立采购物资专户。编制会计分录如下：（ 2）甲公司在广东采购原材料，材料价款40 000元，增值税 6 800 元，材料已经验收入库。编制会计分录如下：（3）北京甲公司将多余的外埠存款（55 000-46 800）转回北京开户银行。编制会计分录如下：二、银行汇票存款核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 【例题·分录题】甲公司，用银行存款支付银行汇票存款 18 000 元。编制会计分录如 下：10 000 元，增值税为【例题·分录题】甲公司使用银行汇票存款支付前采购材料价款1 700 元，材料尚在运输途中。编制会计分录如下：三、

34、银行本票存款核算 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。 【例题·分录题】甲公司将 4 000 元银行存款转作银行本票存款，相关手续已办妥。编 制会计分录如下：【例题·分录题】如果甲公司没有使用银行本票购买货物，要求银行退款。编制会计分 录如下：【例题·分录题】甲公司用银行本票存款支付材料采购款2 000 元，增值税为 340 元，材料已经验收入库。编制会计分录如下：四、存出投资款核算 存出投资款是指企业已经存入证券公司但是尚未进行投资的资金。 【例题·分录题】长江股份有限公司发生的有关存出投资款的业务如下：（1）公司将银行存款 3

35、 000 000 元存入证券公司，以备购买有价证券。编制会计分录 如下：下：（2）用存出投资款 3 000 000 元购入股票作为交易性金融资产核算。编制会计分录如银行存款 其他货币资金 练习题、单选1、按照银行账户管理办法，企事业单位的存款账户可以分为（）类。A 、2类 B 、3 类 C 、4 类 D 、5 类2、支票的提示付款期限为（）。A 、3 天 B 、7天 C 、10 天 D 、15天3、商业汇票的承兑期限一般不得超过（）。A 、1 个月 B 、6个月 C 、10 个月 D 、1 年4、托收承付结算每笔的金额起点为（）元。A 、 1000 B 、5000 C 、10000 D 、20

36、0005、下列结算方式中，由付款直接委托银行将款项支付给收款人的结算方式是（）。A 、汇兑结算方式 B 、支票方式 C、银行本票结算方式 D 、银行汇票结算方式6、企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地点银行开立采购专户的款项是（）。A 、外埠存款 B 、银行汇票 C 、银行本票 D 、在途货币资金 二、多选1 、下列结算方式中，（）可用于异地结算。A 、委托收款 B 、汇兑 C 、银行汇票 D 、银行本票2 、商业汇票结算方式与银行汇票结算结算方式相比（）。A 、商业汇票的使用范围相对窄B 、商业汇票的使用对象相对少C 、未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，而银行汇票不能办理贴现。D 、

37、商业汇票没有结算起点限制，而银行汇票则有结算起点要求。3 、办理银行存款收付业务的凭证有（）。A 、送款簿 B 、库存现金支票 C 、进账单 D 、转账支票4 、商业汇票分（）A 、定额汇票 B 、非定额汇票 C 、商业承兑汇票 D 、银行承兑汇票 三、判断题1 、企业开立的一般存款账户，主要用于办理日常转账结算和库存现金收付。2 、银行汇票是汇款人将款项存入当地银行， 由汇款人签发， 持往异地支取库存现金或办 理转账结算的票据。3 、企业需要到外地临时或零星采购， 可以将款项通过银行汇入采购地银行。 汇入采购地 银行的这部分资金应通过“银行存款”账户核算。4 、托收承付是一种可以用于同城结算

38、的方式。5 、银行汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时，应借记 “银行存款”账 户，贷记“其他货币资金银行汇票”账户。备用 核算资料：（二）负债类账户的结构1. 贷加，借减，余在贷。2. 计算公式：贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额借方本期发生额 负债类序号科目编号会计科目备注12001短期借款流动负债102201应付票据流动负债112202应付账款流动负债122205预收账款流动负债132211应付职工薪酬流动负债142221应交税费流动负债162232应付利息流动负债172241其他应付款流动负债272601长期借款长期负债（非流动负债）332801长期应付款长期负债（非流

39、动负债）（三）所有者权益类账户的结构（与负债类账户相同）1. 贷加，借减，余在贷。2. 期末余额的计算公式： 贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额借方本期发生额权益类序号科目编号会计科目备注14001实收资本所有者直接投入24002资本公积所有者直接投入34101盈余公积日常经营活动实现的54103本年利润日常经营活动实现的64104利润分配日常经营活动实现的（四）成本类账户借加， 借。 减少 ， 贷 . 期末余额在借方。 成本类序号科目编号会计科目备注15001生产成本增加：借；减少：贷25101制造费用增加：借；减少：贷（五）损益类账户1. 收入类账户的结构（与所有者权益类账户类似，但

40、期末没有余额 ）2. 费用类账户的结构借加， 借。 减少 ， 贷 。期末一般无余额。（判断）损益类序号科目编号会计科目备注16001主营业务收入收入类76051其他业务收入收入类96101公允价值变动损益收入类106111投资收益收入类146301营业外收入收入类（利得）156401主营业务成本费用类166402其他业务成本费用类176405营业税金及附加费用类276601销售费用费用类286602管理费用费用类296603财务费用费用类316701资产减值损失费用类326711营业外支出费用类（损失）336801所得税费用费用类规律总结：货币资金 随堂练习、单选题1. 下列哪些经济业务可以直

41、接用现金支付（ ）。A. 购买机器设备B.支付职工退休金C.上缴税金D.购买存货价值 1200 元2. 按照现金内部控制制度的要求，下列说法不正确的是（ ）。A. 库存现金要实行日清月结B. 各种现金开支要进行审批C. 单位的库存现金可以以个人名义存入银行D. 库存的纸币和铸币应实行分类保管3. 当发现无法查明原因的现金溢余时，经批准后，借记（ ）。A. 待处理财产损溢B. 营业外收入 C.其他应收款D.管理费用4. 下列不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。A.存出投资款B. 信用证存款 C.信用卡存款D.备用金5. （ ）账户不得办理库存现金支取。A. 基本存款B. 一般存款C. 临时存款D. 个人银行结算账户6.