税务机关聚焦的6项数据15个重点和38个异常点

1、2020年税务机关聚焦的6项数据、15个重点和38个异常点2020金税三期系统再次升级！大数据储存信息将更加全而，透明。日常监管纳税评估及纳 税人财务数字分析抓取比对，也会更加的精准和便捷。所有数字分析随着国地税稽查合并， 体现岀更加的全而性和更强的针对性，在此刘欣老师与你共同盘点2020涉税的关键风险点。一、重点提示您，以下6项关键数据，是每次老生常谈的重点稽查项目1. 企业的收入如果你的企业少记了销售收入或是隐匿了一部分销售收入，那么，金税三期可通过你的 成本和费用来比对你的利润是否为负数，或是比对你开具岀去的发票，收到的货款数额以及 卖岀的商品，或者进一步通过大数拯，查询与你交易的下游企

2、业的相关账本数据，比对出异 常。2. 企业的成本费用如果你的企业长期购进原材料或商品时暂估入库；如果你的企业购进原材料或商品为了 价格低一点而不索要发票；如果你的企业计提了费用而迟迟没有费用发票.3. 企业的利润如果你的企业的利润表中的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额不一致；如果你 想"财不露白”，将利润少报一部分.金税三期大数据是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利润就是收入减去成 本，算出你的利润不会是什么难事，所以若你的利润不一致或是少报了，都会被轻易査出来。4. 企业的库存一般来说，企业都会有库存，包括原材料库存和成品或半成品库存。而且库存疑一般都 在一个相对稳定

3、的值附近呈周期性波动。如果你的企业只有销售数据、而没有购买数据或购买量少，金税三期大数据会判断出你 的库存一直处于递减状态，并进一步形成电子底账来比对你的库存，然后判断岀异常。 如果你的企业只有购买数据、而没有销售数拯或销售量少，金税三期大数据会判断出你的库 存一直处于递增状态，并进一步形成电子底账来比对你的库存，然后判断出异常。以前确实会有很多企业多多少少这样做，因为这样就可以少缴一些税，可是现在有了金 税三期的大数据系统，它可以比对你供应链的上下游企业的数据，加上判断出你的库存一直 递增，几乎就可以判定你报的数据是有问题的。5. 企业的银行账户如果你的企业销售了一批货物，货款也已进入到银行

4、账户，收到的货款却迟迟没记入账 中：如果你的企业取得了一些虚开的发票，而账户里而的资金却没有减少或减少额不匹配。对于这些情况，以前只要账本调整的好，是很难识別岀来的，可现在对于上述包括以下 情形，金税三期系统都会进行分析并识别出异常：企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数：当期新增应付账款大于收入80%：预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上：当期新增英他应收款大于销售收入80%。&企业的应缴纳税额如果你的企业增值税额与企业毛利不匹配：如果你的企业期末存货与留底税金不匹配: 如果你的企业缴纳了地税附加税费，但与国税增值税比对不一致：如果你的企业实收资本增

5、 资了，而印花税却为0：如果你的企业增值税额偏低；如果你的企业所得税贡献率长期偏低: 如果你的企业应纳税额变动太大.以上问题，金税三期都会识别出来的。前四个维度都能识別出异常，而应纳税额就是有 以上的数据为基础计算岀来的，所以金税三期通过比对你的收入、成本、利润、库存、资产 资本、国地税数据、往期税收数据等来判定岀企业应纳税额的异常。抓紧自查！稽查局查账必关注这15个重点项目关注点1用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规龙作进项税额转岀；关注点2是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往

6、来账或冲减营业费用，而不作进项税额转 岀的情况：关注点3向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、 运输装卸费等等）是否按规定纳税：关注点4是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本，是否存在使用不符合税法规泄的发票及凭 证，列支成本费用；关注点5是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物 品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳 税调整；关注点6企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规左的工资耕金范用、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放；关注点7增加实收资本和资本公积

7、后是否补缴印花税：关注点8是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税，上地价值是否计入房产价 值缴纳房产税，以及无租使用房产是否按规左缴纳房产税：关注点9是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题：关注点10是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定资产净残值和折旧年限：不按税法规左 折旧方法计提折旧等问题；关注点11是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润：关注点12是否存在汁提的职工福利费、工会经费和职工教冇经费超过汁税标准，未进行纳税调整：关注点13是否存在超标准、超范国为职工支付社会保险费和住房公积金，未进行纳税调整。是否存在 应由基建工程、专

8、项工程承担的社会保险等费用未予资本化；是否存在只提不缴纳、多提少 缴虚列成本费用等问题：关注点14是否存在视同销售行为未作纳税调整；关注点15是否存在利用往来账户、中间科目如"预提费用"等延迟实现应税收入或调整。企业千万不要有这38种账务处理异常：企业在税收缴纳过程中，往往只关注各税种缴纳规立，却忽视了财务人员对企业经营业务的 账务处理中出现的以下38个异常情况，务必警惕！1. 商贸公司进、销严重背离，如大量购进手机、销售的却是钢材。2. 企业长期存在增值税留抵异常现象。3. 企业增值税税负异常偏低。4. 企业增值税税负偏高异常。5. 公司常年亏损，导致企业所得税贡献率异常

9、偏低。6. 公司自开业以来有真实交易业务却长期零申报。（无真实交易的除外）7. 公司大疑存在现金交易，而不通过对公账户交易。8. 企业的往来账户挂账过大。9. 企业存货过大，特别是长时间库龄的存货。10. 企业大量取得未填写纳税人识别号或统一社会信用代码的增值税普通发票。企业存在大量无淸单的办公品增值税发票。12. 公司缴纳的增值税与附加税费金额比对异常。13. 企业连续三年以上报表显示盈利但从来不向股东分红，且股东也未在公司拿工资收益， 公司挂有额度较高的其他应收款等。14. 企业存在大量发票抬头为个人的不正常费用。15. 企业所得税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据不一致异常。增值税

10、纳税申报表附表一"未开票收入"填写异常，突然数据暴增，不符合经营逻辑。17. 增值税申报表申报的销售额与增值税开票系统销售额不一致预警。18. 无免税备案但有免税销售额异常。19. 无简易征收备案但有简易计税销售额的预警风险。20. 开票项目与实际经营范围严重不符异常。21. 增值税纳税申报表附表二“进项税额转岀"为负数异常。22. 公司只有销项但是从来没有进项出现异常。23. 公司只有进项但是从来没有销项出现异常。24. 新成立的公司频繁发票增量异常。25. 新成立的公司突然短期内开票额突增异常。26. 工资薪金的个人所得税人均税款偏低异常风险。27. 公司存在

11、较多个人取得两处及两处以上工资崭金。2&同一单位员工同时存在工资崭金所得与劳务报酬所得的异常。29. 个人所得税和企业所得税申报的工资总额不符出现的异常风险。30. 期间费用率偏髙异常，波动性大。31. 大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度明显偏高异常。32. 大量存在农产品抵扣异常。33. 公司账而上没有车辆但是大量存在加油费等异常。34. 外埠进项或销项税额比重严重过高异常。35. 增值税专用发票用量变动异常。3&纳税人销售货物发票价格变动异常。37. 法人户籍非本地、法人设立异常集中。38. 企业大量存在“会务费""材料一批""咨询费”“服务费""培训费"等无证据链的关键词。最