营改增培训7.26

1、“营业税”改“增值税”政策培训培训人：郝鸿瑞二一三年七月目目 录录12021-11-5“营业税”改“增值税”概念一二三“营改增”和我们有何关系“营改增”后我们需要做？22021-11-51.1 基本概念 1、改革时间：自、改革时间：自2013年年8月月1日起，研发和技术服务企业作为日起，研发和技术服务企业作为“现代服务业现代服务业”缴纳增值税，不再缴纳营业税。缴纳增值税，不再缴纳营业税。 2、税率变化：改前、税率变化：改前5%，改后，改后6%。 3、我公司属于、我公司属于“增值税一般纳税人增值税一般纳税人”，使用，使用“增值税专用发增值税专用发票票”，见，见 “增值税专用发票增值税专用发票”式

2、样式样 4、“营业税营业税”是价内税，是价内税，“增值税增值税”是价外税，是价外税，“增值税专增值税专用发票用发票”上上“价额价额”和和“税额税额”分别列示（即价税分流）。分别列示（即价税分流）。 如：税改前我公司与甲方确定结算价为如：税改前我公司与甲方确定结算价为10000元（含税收入）；元（含税收入）；税改后，税改后， “增值税专用发票增值税专用发票”上价款上价款“金额金额”为为9433.96元（不含元（不含税收入），税收入），“税额税额”为为566.04元。元。 5、税基变化：、税基变化： 税改前：纳税额税改前：纳税额=含税收入含税收入*5%（营业税率）；（营业税率）； 税改后：纳税额税

3、改后：纳税额=不含税收入不含税收入*6%（销项税）（销项税）-取得的进项税额（取得的进项税额（成本费用报销时取得供应方成本费用报销时取得供应方“增值税专用发票抵扣联增值税专用发票抵扣联”注明的税额注明的税额，即：，即：“扣税凭证扣税凭证”）。）。 税改后：税改后：公司税负的高低取决于购买商品、提供劳务等经营活公司税负的高低取决于购买商品、提供劳务等经营活动后取得动后取得增值税增值税专用发票专用发票抵扣金额的多少。抵扣金额的多少。32021-11-51.2 营改增和我们的关系 一.降低税负，争取公司收益最大化： 采购商品（或业务分包）、提供劳务等需要取得供货或其他单位的增值税专用发票，才能进行进

4、项税抵扣，降低公司税负支出。 二.学会价税分流计算： 销售额=含税销售额/(1+6%) 销项税款=销售额*6% 三.增值税专用发票管理规定 1.增值税发票分专用和普通票2种，我公司核定为一般纳税人，使用增值税专用发票。 需要大家重点关注： 2.作废增值税专用发票条件：必须同时满足以下两点 A.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； B.销售方未抄税并且未记帐 3.一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、服务中止、销售折让、开票有误且不符合作废条件的，购买方应向主管税务机关填报42021-11-51.2 营改增和我们的关系开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单），主管税务机关对

5、申请单进行审核后，出具加盖主管税务机关印章的开具红字增值税专用发票通知单，销售方凭购买方提供的通知单，方可开具红字增值税专用发票。 4.增值税专用发票系统认证期为180天。四、客户信息必须完整、准确 如果客户信息不完整，销售方在系统里开不出增值税专用发票 如果客户信息不准确，购买方取得专用发票后在系统内无法认证 五、报销、开票系统操作改变. 工作流报销系统填报时，价款、税款需分别列示. SD销售业务系统：价款、税款也分别进行列示 52021-11-51.3 营改增后我们需要做? 1.识别“增值税专业发票” 2.要求在月末31日前完成现有客户信息的梳理，收集，并要求准确、完整。为客户开据增值税专

6、用发票相关信息必须准确、完整系统才能开出增值税专用发票 3.要求购买商品接受劳务及进行其他业务开支时要取得信息齐全、准确的增值税专用发票“发票联和抵扣联” 2联 4.今后签订采购与分包合同，增加对方开具“增值税专用发票”的条款 税率及金额税率及金额销货方发销货方发票专用章票专用章购货方信息购货方信息发票名称，监制章及发票名称，监制章及发票联次发票联次销货方信息销货方信息增值税增值税专用专用发票发票增值税增值税专用专用发票发票8增值税增值税普通普通发票发票第二联第二联9增值税增值税专用专用发票的认证发票的认证102021-11-5增值税增值税专用专用发票的认证发票的认证112021-11-51.3 营改增后我们需要做? 5.工作流系统报销填报的变化 6.SD业务系统列示的变化 要求各部门签订分包合同和购买办公用品、耗材、晒图、低值易耗、软件、固定资产、车辆维修、加油等时取得 “增值税专用发票”。 122021-11-5可抵扣进项税金额可抵扣进项税金额价税合计数价税合计数不含税金额不含税金额工作流报销系统价税要分列工作流报销系统价税要分列13增值税增值税专用专用发票的认证发票的认证1420