第六章转账结算业务的核算

1、 第六章第六章 同系统转账结算同系统转账结算n通过联行往来渠道为客户办理转帐结算通过联行往来渠道为客户办理转帐结算 联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移. . 一、汇兑一、汇兑 二、委托收款二、委托收款 三、异地托收承付三、异地托收承付 四、商业承兑汇票四、商业承兑汇票 五、银行承兑汇票五、银行承兑汇票 六、银行汇票六、银行汇票一、汇兑一、汇兑:p225n本行付款人向异地收款人付款的结算方式。本行付款人向异地收款人付款的结算方式。 （一）信汇：邮划（一）信汇：邮划 （二）电汇：电划（二）电汇：电划（一）信汇（一）信汇（广州）（广州）付款人付款人 （北京）

2、（北京）收款人收款人 4 信汇凭证 1 2 3 p263 开户行开户行 2代收报单代收报单借：活期存款借：活期存款付款人付款人或或: :现金现金或或: :活期储蓄存款活期储蓄存款付款人付款人 贷：联行存放款项贷：联行存放款项往账户往账户代传票 4 3 报单报单开户行开户行 3代收报单代收报单代传票借：存放联行款项借：存放联行款项来账户来账户 贷：活期存款贷：活期存款收款人收款人 或：活期储蓄存款或：活期储蓄存款收款人收款人 或或:现金现金 4（二）电汇（二）电汇 程序和会计分录同信汇程序和会计分录同信汇,不同的是凭证不同的是凭证:1.在发报行在发报行,填一式三联填一式三联“电汇凭证电汇凭证”:

3、p267 3 2 电汇凭证电汇凭证1 凭以发报凭以发报 代借方传票代借方传票汇款人回单汇款人回单2.在收报行在收报行,填一式四联填一式四联“电划补充报单电划补充报单”: 电划补充报单客户收账客户收账(款款)通知通知代贷方传票代贷方传票凭以编制来账报告表凭以编制来账报告表联行来账借方传票联行来账借方传票二、委托收款二、委托收款开户人委托本行向异地开户人委托本行向异地(同城同城)付款人收款的结算方式付款人收款的结算方式. (一一)委托邮划委托邮划 (二二)委托电划委托电划(一一)委托邮划委托邮划广州:收款人收款人北京:付款人付款人发货发货p279 5 3 4 委托收款凭证1 2开户行开户行- 2留

4、存2. 收到代收报单收到代收报单:核对后核对后:借借:存放联行款项存放联行款项-来账户来账户 贷贷:活期存款活期存款收款人收款人 3 4 5开户行开户行1.登记：登记： 3 4 留存 51.承付承付: 验单承付验单承付 验货承付验货承付2.拒付拒付: 全部拒付全部拒付 部分拒付部分拒付3.不足支付不足支付: 代收报单贷方传票1.承付承付:借借:活期存款活期存款付款人付款人 贷贷:联行存放款项联行存放款项-往账户往账户2.不足支付不足支付:退票退票.(二二)委托电划委托电划n程序和分录同委托邮划,只是付款人开户行在承付期满日时向收款人开户行发电报.收款人开户行收到电报后编制电划补充报单,凭以记账

5、:如同电汇.三、异地托收承付三、异地托收承付n异地托收承付结算程序和会计分录与委托异地托收承付结算程序和会计分录与委托收款完全相同收款完全相同,不同之处在于不同之处在于:1.适用范围适用范围:适用国有企业适用国有企业;2.结算起点结算起点:结算金额起点是结算金额起点是10万元万元;3.承付期满日承付期满日,付款人帐户不足支付时付款人帐户不足支付时,银行银行允许延期付款一个月允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚并按迟付时期收取罚金划与收款人金划与收款人. 四、商业承兑汇票四、商业承兑汇票 : p256收款人收款人出票出票 1 2 付款人付款人 3 承兑承兑 21. 背书转让背书转让:被背书人:

6、被背书人:被背书人:背书: 年 月 日背书: 年 月 日背书: 年 月 日背面 p303特点特点:背书转让困难背书转让困难 出票与出票与承兑: p301自留自留 2.提前托收提前托收: (略略)收款人收款人 1 2 付款人付款人出票 3 承兑 2托收凭证开户行开户行特点特点:收款人可能遭到退票风险收款人可能遭到退票风险.开户行开户行(2)提前托收提前托收:主动填制五联托收凭证托收款项主动填制五联托收凭证托收款项:1)收到代收报单收到代收报单:结转贴现款结转贴现款:借借:存放联行款项存放联行款项-来账户来账户 贷贷:贴现贴现-商业承兑汇票商业承兑汇票2) 收到退票收到退票:向贴现申请人扣收贴现款

7、向贴现申请人扣收贴现款:借借:活期存款活期存款-收款收款(或被背书人或被背书人) 贷贷:贴现贴现-商业承兑汇票商业承兑汇票 若贴现申请人帐户不足支付若贴现申请人帐户不足支付:借借:活期存款活期存款-收款收款(或被背书人或被背书人) 逾期贷款逾期贷款-收款收款(或被背书人或被背书人) 贷贷:贴现贴现-商业承兑汇票商业承兑汇票 3.申请贴现申请贴现: 收款人收款人 1 2 付款人付款人 3 承兑 2贴现凭证开户行开户行(1)支付贴现款支付贴现款: 1 2 3 4 代传票代传票借借:贴现贴现-商业承兑汇票商业承兑汇票 贷贷:利息收入利息收入-贴现息贴现息 活期存款活期存款-收款人收款人(或被背书人或

8、被背书人)留存.开户行开户行出票特点特点:可能遭到可能遭到退票：收款人则退票：收款人则或有负债、贴现或有负债、贴现银行则可能增加银行则可能增加逾期贷款逾期贷款。五、银行承兑汇票五、银行承兑汇票 p305付款人付款人 银行承兑汇票12 3承兑行承兑行1.承兑承兑:承兑协议12收款人收款人银行承兑汇票12 34银行承兑汇票12 3留存留存收取承兑手续费收取承兑手续费:借借:活期存款活期存款-付款人付款人 贷贷:手续费收入手续费收入-承兑费承兑费2.到期日到期日,从付款人帐户扣收承兑票款从付款人帐户扣收承兑票款:借借:活期存款活期存款-付款人付款人 贷贷:应解汇款应解汇款(若帐户不足若帐户不足,则将

9、不足部分记入逾期贷款则将不足部分记入逾期贷款) 3.收到收到代付报单代付报单,结清票款结清票款:借借:应解汇款应解汇款 贷贷:联行存放款项联行存放款项-来账户来账户银行承兑汇票2 3 进账单 1 2兑付行兑付行进账单 2银行承兑汇票2联行代付报单代贷方传票代借方1.代付票款代付票款:票据到期日票据到期日:银行承兑汇票3借借:存放联行款项存放联行款项-往账户往账户 贷贷:活期存款活期存款-收款收款(或被背书或被背书)人人2.若贴现若贴现:(1)支付贴现款：同商业承兑汇票支付贴现款：同商业承兑汇票.(2)票据到期日票据到期日,主动收回贴现款主动收回贴现款:借借:存放联行款项存放联行款项-往账户往账

10、户 贷贷:贴现贴现-银行银行承兑汇票承兑汇票汇票2 3留案例：郑百文的故事 曾经走红一时的曾经走红一时的“郑百文郑百文经验精华经验精华”即指所谓即指所谓的的“工、贸、工、贸、银银”资金运营模式，其主要做法是资金运营模式，其主要做法是: 郑百文郑百文购进四川长虹产购进四川长虹产品不付现金，郑州建设银行向四川长虹开具品不付现金，郑州建设银行向四川长虹开具6个月的承兑汇个月的承兑汇票，按期将货款支付给长虹，郑百文在售出四川长虹产品后票，按期将货款支付给长虹，郑百文在售出四川长虹产品后再还款给银行。由于资产负债率再还款给银行。由于资产负债率99.6的的郑百文郑百文本身已举步本身已举步维艰，但取得建设银

11、行的付款信用却既未提供保证金，也没维艰，但取得建设银行的付款信用却既未提供保证金，也没有任何担保人，所以，全部风险都集中到银行身上，最终导有任何担保人，所以，全部风险都集中到银行身上，最终导致建设银行的巨额垫款无法收回。问题的关键是：建设银行致建设银行的巨额垫款无法收回。问题的关键是：建设银行连基本的审查程序都未履行，就在短时间内为连基本的审查程序都未履行，就在短时间内为郑百文郑百文开具了开具了100多亿元的银行承兑汇票。多亿元的银行承兑汇票。 郑百文是一家最为典型的欺诈上市公司，郑百文是一家最为典型的欺诈上市公司，2001年停牌年停牌前已是一家严重资不抵债的公司，债权、债务相抵亏损近前已是一

12、家严重资不抵债的公司，债权、债务相抵亏损近14亿元，每股资产为亿元，每股资产为695元。元。 2002年由三联集团注资年由三联集团注资4亿重组。建设银行亿重组。建设银行25亿元的不良贷款由其信达资产管理公司亿元的不良贷款由其信达资产管理公司吞食苦果。吞食苦果。 思考：银行承兑汇票的风险在哪里？思考：银行承兑汇票的风险在哪里？郑百文川长虹彩色电视机承包彩电生产线郑州建行开户行银行承兑汇票1.承兑承兑:2.到期扣款到期扣款:银行承兑汇票银行承兑汇票进账单1.见票即付见票即付:编制和发送联行代付报单编制和发送联行代付报单?按现行规定：川长虹提前办理托按现行规定：川长虹提前办理托收，如何处理？按托收程

13、序，写收，如何处理？按托收程序，写出会计分录，并讨论风险在哪里？出会计分录，并讨论风险在哪里？?3.收到联行报单收到联行报单:按现行规定：收到川长虹开按现行规定：收到川长虹开户行发来的托收凭证，如何户行发来的托收凭证，如何处理？处理？案例案例:请对红字部分做作业。六、银行汇票六、银行汇票汇款人汇款人 p288 3银行汇票委托书 1 2 汇出行汇出行收款签票收款签票:书 2 3代传票借借:活期存款活期存款-付款人付款人(或或: 贷贷:汇出汇款汇出汇款 3 4p291 银行汇票1 2留存票 2 3收款人收款人票 2 3 或个人进账单1 2 身份证兑付行兑付行审查付款审查付款:票 2 2 代贷方联行

14、代付报单代借方做附件借借:存放联行款项存放联行款项-往帐户往帐户 贷贷:活期存款活期存款-收款人收款人 或或:现金现金报单 票 3 收到代付报单收到代付报单,结清票款结清票款:how to do? 单位 answer:(1)全额结清:借:汇出汇款 贷:联行存放款项-来账户(2)部分结清:借:汇出汇款 贷:联行存放款项-来账户 贷:活期存款-汇款人课堂模拟实务作业课堂模拟实务作业:1、两人一组互为联行对方、两人一组互为联行对方:一方为广州一方为广州a工商行、对方为北工商行、对方为北京京b工商行。假定甲、乙企业分别在工商行。假定甲、乙企业分别在a、b行开户，请为行开户，请为其设计其设计3月月1日至

15、日至3月月20日六笔转帐结算业务日六笔转帐结算业务,要求包括前述要求包括前述六种转帐形式中代收、代付业务六种转帐形式中代收、代付业务.并据以编制会计分录；并据以编制会计分录；2、假定甲、乙企业均在、假定甲、乙企业均在3月月1日开户，乙种账户余额分别为日开户，乙种账户余额分别为300000元和元和500000元，根据上述设计记乙种账（自画）元，根据上述设计记乙种账（自画）,假定利率假定利率3,请于请于3月月20日计息并于次日转入账内日计息并于次日转入账内.3、假定当期只发生上述六笔转帐业务，请计算联行汇差，、假定当期只发生上述六笔转帐业务，请计算联行汇差，并确定汇差性质，写出本行上划汇差的会计分

16、录。并确定汇差性质，写出本行上划汇差的会计分录。 要求：每人只做本行的账。七、信用卡结算七、信用卡结算n 信用卡是银行发给持卡人凭以购物、付费和提现的专用卡片，信用卡是银行发给持卡人凭以购物、付费和提现的专用卡片，是用于消费的信用支付工具。分为借记卡和贷记卡是用于消费的信用支付工具。分为借记卡和贷记卡.n一、申请开户一、申请开户:以借记卡为例以借记卡为例.n 借：现金借：现金 ( 申请人到柜台交存信用卡保证金申请人到柜台交存信用卡保证金)n 或或:活期储蓄存款活期储蓄存款x人人(申请人转存信用卡保证金）申请人转存信用卡保证金）n 或或: 活期存款活期存款x单位单位 (申请单位转存信用卡保证金）

17、申请单位转存信用卡保证金）n 或或: 存放中央银行款项存放中央银行款项 (申请人不在本行开户申请人不在本行开户 票据交换）票据交换）n 贷：信用卡存款贷：信用卡存款xx持卡人户持卡人户n 手续费收入手续费收入信用卡年费收入信用卡年费收入n二、持卡消费二、持卡消费n（一）特约商户开户行的处理（一）特约商户开户行的处理n1、持卡人与特约商户同行开户、持卡人与特约商户同行开户n借：信用卡存款借：信用卡存款xx持卡人户持卡人户n 贷：活期存款贷：活期存款特约商户特约商户n2、持卡人与特约商户非同行开户、持卡人与特约商户非同行开户n（1）同城跨系统两行开户（票据交换）同城跨系统两行开户（票据交换）n借：

18、存放同业款项借：存放同业款项发卡行户发卡行户n或：存放中央银行款项或：存放中央银行款项存款户存款户n 贷：活期存款贷：活期存款特约商户特约商户n（2）异地同系统两行开户（联行往来）异地同系统两行开户（联行往来）n借：存放联行款项借：存放联行款项往账户往账户n 贷：活期存款贷：活期存款特约商户特约商户n（二）发卡行的处理（二）发卡行的处理n1、发卡行收到转来或从票据交换所提入票据、发卡行收到转来或从票据交换所提入票据n借：信用卡存款借：信用卡存款持卡人户持卡人户n 贷：同业存放款项贷：同业存放款项特约单位开户行户特约单位开户行户n 或：存放中央银行款项或：存放中央银行款项存款户）存款户）n2、发

19、卡行收到特约单位开户行发来代付报单、发卡行收到特约单位开户行发来代付报单n借：信用卡存款借：信用卡存款持卡人户持卡人户n 贷：联行存放款项贷：联行存放款项来账户来账户n三、持卡提现三、持卡提现n借：信用卡存款借：信用卡存款持卡人户持卡人户n或：存放联行款项或：存放联行款项往账户往账户n或：存放中央银行款项或：存放中央银行款项存款户存款户n或：存放同业款项或：存放同业款项x行存款户行存款户n 贷：现金贷：现金n四、信用卡利息四、信用卡利息n（一）信用卡存款利息（一）信用卡存款利息n借：利息支出借：利息支出信用卡存款利息支出户信用卡存款利息支出户n 贷：信用卡存款贷：信用卡存款xx持卡人户持卡人户n（二）信用卡透支利息（二）信用卡透支利息n1、信用卡透支、信用卡透支n借：信用卡贷款借：信用卡贷款信用卡透支贷款信用卡透支贷款n 贷：信用卡存款贷：信用卡存款x持卡人户持卡人户n收