登记总账、账务处理程序

1、20132013会计从业资格考试辅导会计从业资格考试辅导删除删除第四章第四章“原材料按计划成本计价的收发核算原材料按计划成本计价的收发核算”； 第九章财务会计报告的编制要求增加了第九章财务会计报告的编制要求增加了“相关可比相关可比”这一点这一点。 账务处理程序账务处理程序 一、什么是一、什么是账务处理程序账务处理程序 又称会计核算形式，会计核算组织程序。指会计凭证、又称会计核算形式，会计核算组织程序。指会计凭证、会计账簿、会计报表会计账簿、会计报表相结合相结合的方式。的方式。包括：包括： 会计凭证和账簿的会计凭证和账簿的种类、格式种类、格式； 会计凭证和账簿之间的会计凭证和账簿之间的联系方法联

2、系方法； 原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿报表的报表的工作程序和方法工作程序和方法。建立建立凭证组织凭证组织账簿组织账簿组织报表组织报表组织记账步骤（程序）记账步骤（程序）由原始凭证由原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿报表的工作程序报表的工作程序和方法和方法体系体系 工作任务工作任务5.2.1 5.2.1 认知账务处理程序认知账务处理程序 登记总账登记总账 工作任务工作任务5.2.1 5.2.1 认知账务处理程序认知账务处理程序 登记总账登记总账 记账凭证记账凭证账务处理程序账务处理程序 科目汇总表科目汇总表账务处理程序账务处理程序 汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序 工作

3、任务工作任务5.2.1 5.2.1 认知账务处理程序认知账务处理程序 登记总账登记总账二二 种类种类（一）记账依据（一）记账依据直接根据直接根据 登记总分类账。登记总分类账。（二）凭证和账簿的设置（二）凭证和账簿的设置记账凭证：记账凭证： 设置收款、付款和转账凭设置收款、付款和转账凭证；证；或设置通用记账凭证或设置通用记账凭证账簿：账簿：总账、明细账、特种日记账总账、明细账、特种日记账记账凭证记账凭证 逐笔逐笔 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序（三）程序（三）程序五、五、适用范围适用范围：（五）（五） 优点：优点：简单易学，总账可以详细反映经济业简单易学，总账可以详细反映经济业 务的发

4、生情况。务的发生情况。 缺点：登记总账的缺点：登记总账的工作量大。工作量大。 （四）（四） 特点：特点： 是最基本的账务处理程序，最大的是最基本的账务处理程序，最大的特单及时根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。特单及时根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序规模较小、经济业务较少的小型企业。规模较小、经济业务较少的小型企业。根据工作任务根据工作任务5.2.1.1登记的部分总账如下：登记的部分总账如下： 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序登记的库存现金与记账凭证账务处理程序登记的库存现金与银行

5、存款总账与其日记账有何关系？银行存款总账与其日记账有何关系？ 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 除了和记账凭证账务处理程序除了和记账凭证账务处理程序样设置通用凭证，样设置通用凭证，或者设置收款凭证、付款凭证和转账凭证或外，还或者设置收款凭证、付款凭证和转账凭证或外，还需另设需另设“科目汇总表科目汇总表”。 账簿设置同记账凭证账务账簿设置同记账凭证账务处理程序基本相同。处理程序基本相同。（一）记账依据：（一）记账依据：科目汇总表科目汇总表（二）设置的记账凭证和账簿（二）设置的记账凭证和账簿（三）程序（三）程序 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序（四）编制科目汇总表（四）编制科目

6、汇总表 步骤步骤1 1： 将一定时期内的全部记账凭证按同类科目归将一定时期内的全部记账凭证按同类科目归 类、汇总计算出每一个总账账户的借方发生类、汇总计算出每一个总账账户的借方发生 额和贷方发生额，填入表内；额和贷方发生额，填入表内； 步骤步骤2 2： 加总全部会计科目的借方发生额、贷方发生加总全部会计科目的借方发生额、贷方发生 额，进行发生额的试算平衡。额，进行发生额的试算平衡。 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 科目汇总表能反映科目之间的对应关系吗？科目汇总表能反映科目之间的对应关系吗？ 减少登记总账的工作量，汇总方法简便，减少登记总账的工作量，汇总方法简便，适用性强。适用性强

7、。 可以定期试算平衡可以定期试算平衡（七）适用范围（七）适用范围： 规模较大、经济业务较多的中型企业规模较大、经济业务较多的中型企业 定期定期地将所有的记账凭证编制成地将所有的记账凭证编制成科目汇科目汇总表总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，然后根据科目汇总表登记总分类账 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序（五）（五）特点：特点：缺点：缺点：不能反映账户间的对应关系，不便于分析和不能反映账户间的对应关系，不便于分析和 检查。检查。（六）（六）优点：优点：根据工作任务根据工作任务5.2.1.25.2.1.2登记部分总账如下：登记部分总账如下： 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理

8、程序 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序（一）记账依据：（一）记账依据： 汇总记账凭证汇总记账凭证记账凭证：记账凭证： 设置收款、付款和转设置收款、付款和转账凭证；账凭证；还应设置汇总收款、还应设置汇总收款、汇总付款和汇总转账汇总付款和汇总转账凭证。凭证。账簿：账簿：与记账凭证账务处理程序与记账凭证账务处理程序 基本相同；基本相同；总分类账账页格式总分类账账页格式采用设有采用设有对方科目的三栏式。对方科目的三栏式。对于转账业务不多的企业，也可以只设置汇总收款凭对于转账业务不多的企业，也可以只设置汇总收款凭证和汇总付款凭证，不设置汇总转账凭证。证和汇总付款凭证，不设置汇总转账凭证。 汇

9、总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序（二）凭证和账簿的设置（二）凭证和账簿的设置 每月每月编制编制一张现金汇总收款凭证一张现金汇总收款凭证和和一张银行存款汇总收款凭证。一张银行存款汇总收款凭证。步骤步骤1：分别整理库存现金和银行存款收款凭证；：分别整理库存现金和银行存款收款凭证；步骤步骤2：根据库存现金和银行存款借方，汇总其对应的贷方科：根据库存现金和银行存款借方，汇总其对应的贷方科目，即汇总期内现金和银行存款的增加数及其来源；目，即汇总期内现金和银行存款的增加数及其来源；步骤步骤3：月末加总本月库存现金和银行存款对应贷方科目发生：月末加总本月库存现金和银行存款对应贷方科目发生额，即

10、本月现金与银行存款增加额。额，即本月现金与银行存款增加额。月末根据贷方科目发生额合计月末根据贷方科目发生额合计数，逐一登记总分类账。数，逐一登记总分类账。1、汇总收款凭证汇总收款凭证编制编制 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序根据工作任务根据工作任务5.2.1.3编制的银行存款汇总收款凭证编制的银行存款汇总收款凭证 ： 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序每月各编制一张现金汇总付款凭证和银行存款汇总付款凭证。每月各编制一张现金汇总付款凭证和银行存款汇总付款凭证。n按期汇总（一般可按期汇总（一般可10天汇总天汇总1次）；次）；步骤步骤1：按凭证顺序分别整理库存现金和银行

11、存款付款凭证；：按凭证顺序分别整理库存现金和银行存款付款凭证；步骤步骤2：根据库存现金和银行存款贷方，汇总其对应的借方科目，：根据库存现金和银行存款贷方，汇总其对应的借方科目，即汇总期内现金和银行存款的减少数及其去向；即汇总期内现金和银行存款的减少数及其去向；步骤步骤3：月末加总本月库存现金和银行存款对应借方科目发生额，：月末加总本月库存现金和银行存款对应借方科目发生额，即本月现金与银行存款减少额。即本月现金与银行存款减少额。n根据借方科目发生额合计数，逐一登记总分类账。根据借方科目发生额合计数，逐一登记总分类账。2 2、汇总付款汇总付款凭证编制凭证编制（二）凭证和账簿的设置（二）凭证和账簿的

12、设置 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序根据工作任务根据工作任务5.2.1.3编制的库存现金、银行存款汇总付款凭证编制的库存现金、银行存款汇总付款凭证 ： 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置的，即每一贷方科目每月编制一张汇总别设置的，即每一贷方科目每月编制一张汇总转账凭证。转账凭证。n定期汇总（一般可定期汇总（一般可10天汇总天汇总1次）：次）： 步骤步骤1：按凭证顺序分别整理转账凭证；：按凭证顺序分别整理转账凭证；步骤步骤2：根据转账凭证每一贷方，汇总其对应：根据转账凭证每一贷方

13、，汇总其对应的借方科目，分别填写在汇总期内；的借方科目，分别填写在汇总期内；步骤步骤3：月末加总本月对应借方科目发生额，：月末加总本月对应借方科目发生额，登记总分类账。登记总分类账。 3、汇总转账汇总转账凭证编制凭证编制（二）凭证和账簿的设置（二）凭证和账簿的设置 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序根据工作任务根据工作任务5.2.1.3编制的部分汇总转账凭证编制的部分汇总转账凭证 ： 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 （1）汇总转账凭证的数量固定吗？）汇总转账凭证的

14、数量固定吗？ （2）编制汇总转账凭证是否可以按每一会计科目借方所对应）编制汇总转账凭证是否可以按每一会计科目借方所对应的会计科目汇总？的会计科目汇总？（3）汇总记账凭证能反映科目之间的对应关系吗？）汇总记账凭证能反映科目之间的对应关系吗？（4）汇总转账凭证账务处理程序能起到试算平衡的作用吗？）汇总转账凭证账务处理程序能起到试算平衡的作用吗？ 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序注意：注意：为了使填制的汇总转账凭证避免漏汇或重汇，为了使填制的汇总转账凭证避免漏汇或重汇，在填制转账凭证时，最好是一个贷方科目与一在填制转账凭证时，最好是一个贷方科目与一个借方科目对应。个借方科目对应。对于转账业务不多的企业，也可以只设置汇总对于转账业务不多的企业，也可以只设置汇总收款凭证和汇总付款凭证，不设置汇总转账凭收款凭证和汇总付款凭证，不设置汇总转账凭证。证。 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序（三）汇总记账凭证账务处理程序优缺点及其适用范围（三）汇总记账凭证账务处理程序优缺