章控制方法PPT课件

1、预预 算算 的的 编编 制制为了有效地从预期收入和费用两个方面对企业经为了有效地从预期收入和费用两个方面对企业经营全面控制，不仅需要对各个部门、各项活动制营全面控制，不仅需要对各个部门、各项活动制定分预算，而且要对企业整体编制全面预算。定分预算，而且要对企业整体编制全面预算。分预算是按照部门和项目来编制的分预算是按照部门和项目来编制的全面预算则是在对所有部门或项目分预算进全面预算则是在对所有部门或项目分预算进行综合平衡的基础上编制而成的行综合平衡的基础上编制而成的全面预算必须用统一的货币单位来衡量，而分预全面预算必须用统一的货币单位来衡量，而分预算则不一定用货币单位计量。算则不一定用货币单位计

2、量。预算控制 预算的编制预算的种类预算的作用及缺点生产控制财务控制方法综合控制方法思考题1第1页/共27页预预 算算 的的 种种 类类预算控制 预算的编制预算的种类预算的作用及缺点生产控制财务控制方法综合控制方法思考题2预算的种类资产负债预算支出预算现金预算收入预算资金支出预算第2页/共27页预预 算算 的的 作作 用用 及及 缺缺 点点预算的作用：预算的作用：使得企业在不同时期的活动效果和不同部门使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性的经营绩效具有可比性使管理者了解企业经营状况的变化方向和组使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门，从而为调整企织中的

3、优势部门与问题部门，从而为调整企业活动指明了方向业活动指明了方向为协调企业活动提供了依据为协调企业活动提供了依据为企业的各项活动确立财务标准为企业的各项活动确立财务标准大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使之更加客观可靠使之更加客观可靠预算控制 预算的编制预算的种类预算的作用及缺点生产控制财务控制方法综合控制方法思考题3第3页/共27页预预 算算 的的 作作 用用 及及 缺缺 点点（续）（续）预算的缺点预算的缺点 ：不能促使企业对企业文化、企业形象、企业不能促使企业对企业文化、企业形象、企业活力的改善予以足够的重视活力的改善予以足够的重视编制预算时通常参

4、照上期的预算项目和标准，编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要从而会忽视本期活动的实际需要预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性经营缺乏灵活性和适应性对费用的精打细算可能会忽视部门活动的本对费用的精打细算可能会忽视部门活动的本来目的来目的预算很可能被无形地放大预算很可能被无形地放大预算控制 预算的编制预算的种类预算的作用及缺点生产控制财务控制方法综合控制方法思考题4第4页/共27页对供应商的控制对供应商的控制对供应商的控制可以说是从企业运营的源头抓起，能够起到防微杜渐的作用对供应商控制方法：在全球范围内选

5、择供应商在全球范围内选择供应商与供应商建立一种长期的、稳定的、合作的与供应商建立一种长期的、稳定的、合作的双赢关系双赢关系持有供应商一部分或是全部股份，或由本企持有供应商一部分或是全部股份，或由本企业系统业系统 内部的鞭个子企业供货内部的鞭个子企业供货预算控制 生产控制对供应商的控制库存控制质量控制财务控制方法综合控制方法思考题5第5页/共27页库存控制库存控制对库存的控制主要是为了在保证生产经营活动正常进行的前提下，降低各种与库存有关的成本耗费，提高经济效益经济订购批量模型（Economic Order Quantity，简称EOQ）：两种成本：订货成本和保管成本两种成本：订货成本和保管成本

6、最优订购量：最优订购量： D D：一定时间内总需求量：一定时间内总需求量 O O：每次订购所需的费用：每次订购所需的费用 P P：库存物品单价为：库存物品单价为 C C：保管成本与库存物品价值之比：保管成本与库存物品价值之比预算控制 生产控制对供应商的控制库存控制质量控制财务控制方法综合控制方法思考题6CPODEOQ2第6页/共27页库存管理（续）库存管理（续） 经济订购批量示意图：经济订购批量示意图：预算控制 生产控制对供应商的控制库存控制质量控制财务控制方法综合控制方法思考题7总成本总成本订购成本保管成本保管成本经济订购批量经济订购批量订购批量订购批量O成成本本第7页/共27页质量控制质量

7、控制质量的概念：广义：产品质量广义：产品质量狭义：除产品质量外还包括工作质量狭义：除产品质量外还包括工作质量质量管理和控制的三个阶段：质量检查阶段：质量检查阶段：2020世纪世纪2020到到4040年代年代 工作重点在产品生产出来的质量检查工作重点在产品生产出来的质量检查统计质量管理阶段：统计质量管理阶段： 20 20世纪世纪4040至至5050年代年代 管理人员主要采用统计方法作为工具，对生管理人员主要采用统计方法作为工具，对生产过程加强控制，提高产品质量产过程加强控制，提高产品质量全面质量管理（全面质量管理（TQCTQC）阶段：从）阶段：从2020世纪世纪5050年年代后代后 以保证产品质

8、量和工作质量为中心，企业全以保证产品质量和工作质量为中心，企业全体员工参与体员工参与预算控制 生产控制对供应商的控制库存控制质量控制财务控制方法综合控制方法思考题8第8页/共27页质量控制质量控制全面质量管理与控制预算控制 生产控制对供应商的控制库存控制质量控制财务控制方法综合控制方法思考题91. 1.永远进取永远进取TQCTQC认为没有最好，只有更好。认为没有最好，只有更好。2. 2.提高质量提高质量TQCTQC采用最广泛的质量定义，它不仅指采用最广泛的质量定义，它不仅指最终的产品，而且覆盖与最终产品有关最终的产品，而且覆盖与最终产品有关的一切。的一切。3. 3.精确衡量精确衡量TQCTQC

9、运用数理统计方法衡量实绩，比较运用数理统计方法衡量实绩，比较标准，纠正偏差。标准，纠正偏差。4. 4.放权员工放权员工TQCTQC授权于生产线上的工人和技术人员，授权于生产线上的工人和技术人员，动员和鼓励他们参与质量管理工作。动员和鼓励他们参与质量管理工作。第9页/共27页比比 率率 分分 析析含义：比率分析就是将企业资产负债表和收益表上的相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析和评价企业的经营成果和财务状况常用的两种比率：账务比率：账务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利帮助了解企业的偿债能力和盈利能力等财务指标能力等财务指标经营比率：经营比率：也称活力比率，是与资源利用有也称活力比率，是与资

10、源利用有关的几种比例关系关的几种比例关系预算控制 生产控制财务控制方法比率分析经营审计其它方法综合控制方法思考题10第10页/共27页财财 务务 比比 率率 预算控制 生产控制财务控制方法比率分析经营审计其它方法综合控制方法思考题114.盈利比率： 利润与销售额、全部 资金等相关因素的比例反映企业在的盈利程度和变化情况1.流动比率： 流动资产与流动负债 之比反映了企业偿还需要 付现的流动负值能力3.负债比率：企业总负债与总 资产之比反映企业所有者提 供的资金与债权 人 提供资 金的比率关系2.速动比率：流动资产和存货之差 与流动负债之比衡量企业资产流动性 的指标财务比率第11页/共27页经经

11、营营 比比 率率也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系经营反映了企业经营效率的高低和各种资源是否得到了充分利用库存周转率：销售总额与库存平均价值之比库存周转率：销售总额与库存平均价值之比 反映了与销售收入相比库存数量是否合理，反映了与销售收入相比库存数量是否合理，表明了投入库存的流动资金的使用情况表明了投入库存的流动资金的使用情况固定资产周转率：销售总额与固定资产之比固定资产周转率：销售总额与固定资产之比 反映了单位固定资产能够提供的销售收入，反映了单位固定资产能够提供的销售收入，表明了企业固定资产的利用程度表明了企业固定资产的利用程度销售收入与销售费用的比率：销售收入与销售费用的比率：

12、 表明单位销售费用能够实现的销售收入，在表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一定程度上反映了企业营销活动的效率一定程度上反映了企业营销活动的效率预算控制 生产控制财务控制方法比率分析经营审计其它方法综合控制方法思考题12第12页/共27页经经 营营 审审 计计审计审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据根据审查主体和内容的不同，可将审计划分为三种主要类型：由外部审计机构的审计人员进行的外部审计由外部审计机构的审计人员进行的外部审计由内部专职人员对企业财务控制系统进行全由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的

13、内部审计面评估的内部审计由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的管理审计效进行评估的管理审计预算控制 生产控制财务控制方法比率分析经营审计其它方法综合控制方法思考题13第13页/共27页外外 部部 审审 计计外部审计外部审计是由外部机构（如会计师事务所）选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估优点：保证审计的独立性和公正性保证审计的独立性和公正性缺点：对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难员工的抵制，增加审计难度员工的抵制，增加审计难度预算控制 生产控制财务控制方法比率分析经营审计其它方法综合

14、控制方法思考题14第14页/共27页内内 部部 审审 计计内部审计内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段优点：有助于推行分权化管理有助于推行分权化管理局限性：需要大量的费用，特别是进行深入、详细的需要大量的费用，特别是进行深入、详细的审计审计需要对审计人员进行充分的技能训练需要对审计人员进行充分的技能训练可能使员工产生心理上产生抵触情绪可能使员工产生心理上产生抵触情绪预算控制 生产控制财务控制方法比率分析经营审计其它方法综合控制方法思考题15第15页/共27页管管 理理 审审 计计管理审计是一种对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统地评价和鉴定的方法

15、管理审计的方法是利用公开记录的信息，从反映企业管理绩效及其影响因素的若干方面将企业与同行业其他企业或其他行业的著名企业进行比较，以判断企业经营与管理的健康程度预算控制 生产控制财务控制方法比率分析经营审计其它方法综合控制方法思考题16第16页/共27页8.对管理当局的评价5.财务政策2.企业组织结构4.研究与开发3.收入合理性管理审计的因素6.生产效率1.经济功能7.销售能力第17页/共27页其其 它它 方方 法法统计分析：管理人员通过对过去的资料或未来的预测进管理人员通过对过去的资料或未来的预测进行统计分析，从中发现规律，对比自己企业行统计分析，从中发现规律，对比自己企业的经营实绩，实行有效

16、的控制。的经营实绩，实行有效的控制。亲自观察：主管人员到车间或办公室进行实地观察。这主管人员到车间或办公室进行实地观察。这种方法有利于主管人员获得来自第一线的信种方法有利于主管人员获得来自第一线的信息，而不是被文山会海所淹没。息，而不是被文山会海所淹没。预算控制 生产控制财务控制方法比率分析经营审计其它方法综合控制方法思考题18第18页/共27页标标 杆杆 控控 制制标杆控制的内含：标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力最强的企业或行业中的领先企业或上竞争力最强的企业或行业中的领先企业或组织内某部门作为基准，将本企业的产品、组织内某部门作为基准，将

17、本企业的产品、服务管理措施或相关实践的实际状况与这些服务管理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较，在此基础上基准进行定量化的评价、比较，在此基础上制定、实施改进的策略和方法，并持续不断制定、实施改进的策略和方法，并持续不断反复进行的一种管理方法。反复进行的一种管理方法。预算控制 生产控制财务控制方法综合控制方法标杆控制平衡积分卡思考题19第19页/共27页标杆控制的步骤标杆控制的步骤202. 2.确定标杆确定标杆控制的对象控制的对象和对比点和对比点3. 3.组成工作组成工作小组，确定小组，确定工作计划工作计划4. 4.资料收集资料收集和调查和调查1. 1.确定标杆确定标杆控

18、制的项目控制的项目10.10.进行进行再标杆循再标杆循环环9. 9.总结经验总结经验7. 7.沟通与修沟通与修正方案正方案5. 5.分析比较，分析比较，找出差距，找出差距，确定最佳纠确定最佳纠偏做法偏做法6. 6.明确改进明确改进方向，制定方向，制定实施方案实施方案8. 8.实施监督实施监督第20页/共27页标杆控制的作用和缺陷标杆控制的作用和缺陷作用：通过设立挑战和赶超对象，并以最关键或最通过设立挑战和赶超对象，并以最关键或最薄弱的因素作为改进内容，标杆控制以此来薄弱的因素作为改进内容，标杆控制以此来全面提升企业的竞争力全面提升企业的竞争力不足：容易导致企业的竞争战略趋同容易导致企业的竞争战

19、略趋同容易使企业陷入容易使企业陷入“落后落后标杆标杆又落又落后后再标杆再标杆”的的“标杆管理陷阱标杆管理陷阱”之中之中预算控制 生产控制财务控制方法综合控制方法标杆控制平衡积分卡思考题21第21页/共27页平衡积分卡平衡积分卡平衡积分卡控制的内含：平衡积分卡是由财务、顾客、内部经营过程、平衡积分卡是由财务、顾客、内部经营过程、学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门和人员的卡片，它的目的在于平衡，兼顾战和人员的卡片，它的目的在于平衡，兼顾战略与战术、长期和短期目标、财务和非财务略与战术、长期和短期目标、财务和非财务衡量方法、滞后和先行指标。衡量方法、滞后和先

20、行指标。平衡记分卡控制的优点：将企业的战略置于核心地位将企业的战略置于核心地位使战略在企业上下进行交流和学习，并与各使战略在企业上下进行交流和学习，并与各部门和个人的目标联系起来部门和个人的目标联系起来使战略目标在各个经营层面达成一致使战略目标在各个经营层面达成一致有助于短期成果和长远发展的协同和统一有助于短期成果和长远发展的协同和统一预算控制 生产控制财务控制方法综合控制方法标杆控制平衡积分卡思考题22第22页/共27页平衡积分卡的控制指标平衡积分卡的控制指标财务方面财务方面是其它几个衡量方面的出发点和落财务方面是其它几个衡量方面的出发点和落脚点脚点客户方面在客户方面，核心的衡量指标主要包括市场在客户方面，核心的衡量指标主要包括市场份额、客户回头率、新客户获得率、客户满份额、客户回头率、新客户获得率、客户满意度和从客户处所获得的利润率意度和从客户处所获得的利润率内部经营过程在内部经营过程方面，应本着满足客户需要在内部经营过程方面，应本着满足客户需要来制订衡量指标来制订衡量指标学习和成长在学习和成长方面，最关键的因素是人才、在学习和成长方面，最关键的因素是人才