公共组织财务管理复习资料

1、公共组织财务管理复习资料一、名词解释1、公共组织 ：就是以管理社会公共事务、提供公共产品和公共服务、维护和实现社会公共 利益为目的，拥有法定的或授予的公共权力的所有组织实体。特征：（ 1）公共组织以管理社会公共事务、维护和实现公共利益为基本职责；（ 2）公共组织不以营利为目的； （ 3）公共组织通过行使公共权力来管理公共事务；（ 4）公共组织的活动必须依法进行并受到高度监督；（ 5）公共组织的政治性倾向以及行为的强制性和权威性；（ 6）公共组织的目标不易计量及责任的多元化。2、事业单位 ：是指为了社会公共利益，由机关举办或其他组织利用国有资产举办的，从事 教育、科学、文化、卫生等活动的社会服务

2、组织，如举办的学校、医院、研究所、文化艺术 团体、 新闻机构、社会福利机构等。 为界定事业单位的公共组织特性， 根据公共财政理论和 我国实际情况，事业单位可划分为公益型、非公益型和经营型三类。3、公共组织预算 ：是指公共组织根据公共事业发展计划和公共事务的管理任务编制的、并 经过规定程序批准的年度财务收支计划。 它包括政府组织的单位预算 （立法机关、 行政机关、 审判机关、 检察机关）和事业单位的单位预算 （事业单位、接受经常性资助的社会团体和社 会中介组织）两个组成部分，分别执行不同的预算制度。4、定员定额： 是确定公共组织人员编制额度和计算经费预算中有关费用额度标准的合称， 是公共组织预算

3、编制的依据和财务管理的基础，是最主要的单位财务管理规。定员即定编， 它是编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例所规定的人员指标额度。 定 员制度是确定单位人员数额的规， 编制管理必须坚持按编制控制人员， 实行编制包干， 增人 不增加经费，减人不减少费用。定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。 它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等面所规定 的经济指标额度。5、事业收入： 是指非政府组织通过开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。按照有关 规定应当上缴财政预算的资金和上缴财政专户的预算外资金， 不作为事业收入； 根据经批准 的经费使用

4、计划从财政专户核拨的预算外资金，构成非政府组织单位的事业收入。6、经营收入 ：是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取 得的收入。特征： （ 1）经营收入是在专业业务活动及辅助活动之外，开展经营活动所取得 的收入；（2）经营收入是非独立核算单位开展经营活动所取得的收入。7、预算外资金 ：是指机关、事业单位、社会团体和其他机构为履行或代行政府职能，依据 法律、 法规和具有法律效力的规章而收取、提取、 募集和安排使用，未纳入财政预算管理的 各种财政性资金。预算外资金收入的容包括： （ 1）行政性收费（ 2）事业服务性收费（ 3） 政府性基金（ 4 ）主管部门按照规定从所属

5、企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金（5）用于乡镇政府的乡自筹和乡统筹资金 （ 6）其他未纳入财政预算管理的财政性资金 （ 7） 社会保障基金。8、事业支出 ：是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出。事业支出具有非 补偿性特征。 事业支出是事业单位支出的主体， 它反映着公共事业发展的资金规模和支出水 平。（1）量入为出，统筹安排各项事业支出； （ 2）正确界定事业支出围，如实反映事业发 展规模和支出水平； （3）加强经济核算，提高资金使用效益； （ 4）按照专款专用的原则， 加强专项资金支出管理。9、经营支出 ：是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动

6、发 生的支出。（ 1）正确归集实际发生的费用； （ 2）实行经营支出与经营收入相配比的原则； （ 3） 实行成本核算，提高经济效益。10 、公共组织资产 ：是指公共组织拥有或者控制的、由过去的交易或事项形成的经济资源， 该资源预期会给公共组织带来服务功能或者经济效益。 它包括各种财产、 债权和其他权利等。 特征：（ 1）资产作为一种经济资源预期能够给公共组织带来服务功能或者经济利益；（2）资产必须能够用货币来计量； （ 3）资产必须为公共组织所拥有或者控制； （ 4）资产是由过 去的交易或事项形成的； （ 5）资产包括各种财产、债权和其他权利。11 、公共组织流动资产 ：是指公共组织可以在一年

7、以变现或者耗用的资产，包括现金、各 种存款、应收款项、预付款项和存货等。特点：（1）具有灵活的变现性； （ 2）价值一次性消耗或者转移； （3）转期限短。12 、公共组织负债： 是指过去的交易或事项形成的现时债务，履行该义务预期会导致含有 经济利益或者服务潜力的资源流出公共组织。特殊性：（ 1）公共组织负债主体及形式具有多样性；（2）公共组织负债主要不由纯粹经济活动产生，而是来源于其特殊的行政职能； （ 3）公共组织负债的强制性责任， 除了来自法律、 合同文件等要求之外， 还来自于行政要求； （ 4） 公共组织的负债主要表现为结算性质的负债和缴拨款项的负债，包括应付票据、应付账款、 预收账款、

8、 应交税金和应缴预算款、 应缴财政专户款等， 政府组织一般没有融资性质的负债。 13、公共组织的净资产： 是指资产减去负债后的余额，即“净资产=资产 -负债”。它表明公共组织的资产总额在抵偿了一切现存义务后的差额部分，显示了该组织的规模和经济实力。 不同类型的公共组织其净资产的容也不尽相同。特征：（ 1）净资产是公共组织无偿占有的经济资源，具有非偿还性； （ 2）净资产是、公共组织之间的一种权益分配。公共组织净资 产既体现了所有者的权益，又体现了公共组织占有和使用者的权益。14 、公共组织财务报告 ：是反映公共组织一定时期财务状况、业务活动情况和预算执行结 果的总结性书面文件。特征： （ 1）

9、了解公共组织财务情况的重要信息； （2）公共组织应当 定期向主管部门和财政部门及其他有关的报表使用者提供财务报告。 它是相关单位了解财务 收支状况和业务工作的重要资料。15 、公共组织财务分析： 主要是指依据会计核算资料和其他有关信息资料，如会计报表、 统计数据等，运用专门的法，对其财务活动过程及其结果进行研究、分析和评价的一种法。 特征：（1）通过财务分析，可以将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决 策的不确定性； （ 2）反映公共组织的财务管理状况及业务活动成果的重要资料。二、简答论述1、公共组织财务管理有任务？ 公共组织财务管理的任务是： 依法筹集并合理有效地使用资金， 对公

10、共组织的各项财务活动 实施有效的综合管理（1）加强公共组织预算管理，保证各项事业计划和工作任务的完成 它是预算的基础， 是财政部门和公共组织之间预算资金缴拨关系的基本依据， 是公共组织开 展各项活动的基本计划。 预算管理是公共组织财务管理的中心， 是各项公共组织事业计划和 工作任务完成的保证。要搞好公共组织财务管理，必须加强预算管理，根据规定，实事地、 科学合理地编制单位预算，并格执行审批后的预算。（2）加强收支管理，提高资金使用效率 收入管理主要是对收入项目、 标准及收入进度等进行管理， 支出管理主要是对支出项目、 围、 标准等进行管理。 各公共组织应格执行有关的财务制度， 格按照规定的围和

11、标准， 办理各项 收支。 （ 3）加强资产管理，防止国有资产流失国有资产是各公共组织开展业务活动、 完成工作任务必不可少的物质条件。 加强国有资产管 理是公共组织财务管理的重要容。 通过国有资产管理， 能够保证国有资产的安全完整， 防止 国有资产流失，还可挖掘财产物资的潜力，做到物尽其用。（4）建立健全财务制度，实现公共组织财务管理的规化和法制化 财务制度是公共组织财务管理的基本依据和行为规。 建立健全财务制度是公共财物管理的重 要任务之一。 建立健全财务制度， 有利于保证针政策的贯彻落实， 有利于各项财务活动有法 可依，有章可循，有利于实现公共财物管理的规化和法制化。（5）按规定及时编报决算

12、，如实反映公共组织财务状况 公共组织会计报表是总括反映公共组织一定时期预算收支执行情况和资金活动情况的书面 报告。各公共组织应在规定的时间，真实完整的编报决算。（6）加强财务分析与财务监督，保证公共组织各项活动的合理性与合法性 财务分析与财务监督是公共组织财务管理的一项重要任务。 财务分析和财务监督有利于有关 针政策、 财务制度和财经纪律的贯彻执行， 有利于公共组织工作计划和下财务收支计划的顺 利完成，增收节支、 提高资金使用效果， 有利于及时掌握公共组织财务活动状况， 为财务分 析决策提供依据。2、公共组织财务管理应遵循哪些原则？（1 ）依法理财原则 依法理财是公共组织财务管理应遵循的基本原

13、则。 公共组织各类资金的 收支活动具有规性和程序性。各公共组织财务活动必须以有关法律、法规和财务制度为规， 坚持依法理财的原则。（2 ）勤俭节约原则 勤俭节约是公共组织财务活动中必须长期坚持的一项基本原则。 财政资 金的供给是有限的，各类公共组织所能取得的活动经费也是有限的，但公共需要却是无限 的。（3 ）量入为出原则 收支基本平衡。公共组织资金的收支基本平衡不仅在数量上，而且在时 间上保持协调平衡。（4 ）效益原则 效益原则包括社会效益和经济效益。 力求以尽可能少的耗费取得尽可能多的 成果，以尽可能少的，办更多的事，提供尽可能多的公共产品。（5）正确处理、集体和个人三者之间的利益关系原则 整

14、体利益决定着局部利益和个人利益。 个人利益影响着局部工作的好坏， 局部工作的好坏又 影响着全局工作的好坏。（6）责任性原则 贯彻责任性原则，一面，加强组织财务管理制度的建设，格岗位责任制， 另一面，要加强思想政治工作力度， 通过法制教育，道德教育，使财务工作者从思想深处牢 牢树立责任意识。3 、试述政府组织和事业单位的预算管理式。（1）政府组织的单位预算管理办法 财政对政府系统的各单位实行“收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用”的 预算管理办法。 收支统一管理 将政府系统的单位的全部收入和全部支出都纳入单位预算管理体系， 进行统一管理。 实行收 支统一管理， 体现了预算管理的完整性

15、原则， 全面反映政府系统的单位预算的收支状况， 为 财政部门核实单位预算提供可靠依据。 定额定项拨款 由财政部门确定政府系统的单位财政预算拨款和财政专户拨款额度的法。 定额是指财政部门 根据政府系统单位工作的性质和特点， 结合财政状况， 对行政编制或实有人数及人均支出标 准确定单位经常性支出开支水平； 定项是指财政部门对政府系统的单位为完成某一专项或特 定工作任务专门安排的经费拨款额度。单位没有专项或特殊工作任务时可不实行定项拨款。 超支不补，结余留用超预算支出，财政部门或主管预算单位不再追加财政预算拨款和财政专户拨款；收支结余， 留归单位结转下年、按规定继续使用，财政不予收回。（ 2）事业单

16、位的单位预算管理办法 对事业单位“实行核定收支，定额或定项补助（或上缴） ，超支不补，结余留用”的预算管 理办法。 核定收支 指全面核定非政府组织单位的全部收支， 并将其全部纳入单位预算统筹安排。 全部收入包括 财政补助收入和各项非财政补助收入与各项支出统一编列预算， 报经主管部门和财政部门核 定，主管部门和财政部门核定每个单位年度预算收支规模。体现“完整性原则” 。 预算缴拨款 预算补助： 预算补助形式为定额或者定项补助， 这是财政对自身收入不能够满足支出的非政 府组织所采取的预算拨付式。预算上缴 ：少数非财政补助收入超过支出较多的非政府组织， 可以实行收入上缴的管理办法。 收入上缴式有按比

17、例上缴和定额上缴。 超支不补，结余留用是指事业单位的单位预算一经主管部门和财政部门核定， 单位在预算执行中就要自求预算平 衡；除特殊原因外， 主管部门和财政部门不再追加财政补助。 所形成的收支结余， 除另有规 定外，财政不予收回，流归单位按照规定继续使用。4、说明政府组织和事业单位预算的收支容。（1）政府组织单位预算的容是指立法机关、 行政机关、审判机关、检查机关的单位预算， 是政府组织的各单位根据其职 责和工作任务编制的年度财务收支计划， 它是对单位一定时期财务收支规模、 结构、 资金来 源和去向所做的预计。政府组织各单位的预算容依照行政单位预算容执行。收入预算：财政预算拨款收入 ，是指行政

18、单位从财政部门取得的财政预算资金。 预算外资金收入， 是 指行政单位按照规定从财政专户取得的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户由行政单 位按照计划使用的预算外资金。 其他收入， 是指行政单位除上述围以外依法取得的各项收 入。包括固定资产有偿转让收入等。支出预算：经常性支出 ，是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出。 专项支出 ，是指行政单位为完成专项或者特定工作 任务发生的支出。 自筹基本建设支出 ，是指行政单位经依法批准用财政预算拨款以外的资 金安排的基本建设支出。（2）事业单位的单位预算容 主要是指各级各类事业单位以及接受经常性资助的社会团体和中介组织等的单位预算。事业单

19、位预算是按照事业单位预算容执行。收入预算：财政补助收入 ，是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类预算经费。上级补助收入， 是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 事业收入 ，是指事业单位开展专业业务活动 及其辅助活动取得的收入。 经营收入 ，是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开 展非独立核算经营活动取得的收入。 附属单位上缴收入 ，是指事业单位附属独立核算单位 按照有关规定上缴的收入。 其他收入 ，是指上述规定围以外的各项收入，包括投资收益、 利息收入。捐赠收入等。支出预算： 事业支出 ，是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包括基本工

20、资、补助工资、职工福利费、社会保障费、公务费等。 经营支出， 是指事业单位在专 业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。自筹基本建设支出，是指事业单位列入基本建设计划，用财政补助之外的资金安排的基建支出。 对附属单位补助支出 ，是指事业单位用财政补助收入之外的资金对附属单位补助发生的支 出。上缴上级支出，是指实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级 单位的支出。5、说明事业收入管理应注意哪些问题？（1 ）充分利用现有条件组织事业收入，促进事业发展 提高经费自给率，增强自我发展能力，增加创收渠道，保障事业资金充足，更好实现财务目标。（2）保证事业收入的合法性与

21、合理性合法性： 格遵守收费政策和管理制度。 制定和调整收费项目、 收费标准必须按照规定程序报 经有关部门批准， 非经批准不得自立章程乱收费， 收费时必须使用中央或省级财政部门统一 印制或监制的票据。合理性：本着补偿合理费用支出的原则，根据提供的技术成本、服务容、受益程度、事业发 展需要和付费对象经济承受能力等因素制定收费标准。（3）必须将公共利益放在首位维护和追求公共利益是公共组织运行的宗旨。 事业单位在组织收入活动过程中， 必须始终将 公共利益放在首位。 事业单位要把公共利益的现实与经济利益统一起来， 在实现公共利益的 同时获得较好的经济效益，决不能单纯的为了追求经济效益而忽视公共利益。（

22、4）格执行预算外资金的管理规定 对于应当上缴财政专户的预算外资金，不能直接作为事业收入处理，应缴入同级财政专户， 待同级财政拨付本单位使用时， 才能计入事业收入。 留给单位使用的预算外资金， 可以直接 计入事业收入。6、事业收入与经营收入有区别？（1）事业收入是事业单位开展专业业务活动取得的收入；而经营收入是事业单位开展经营 活动取得的收入。（2）事业单位根据本单位专业特点所开展的主要业务活动就是专业业务活动。专业业务活 动一般属于公益性活动， 具有非营利的特点， 而经营活动一般则属于营利性活动， 因此，事 业收入与经营收入属于两种不同性质的收入。（3）两类活动原则上应分别核算，以正确反映非政

23、府组织的业务活动和经营活动的经济成果。事业单位开展的经营活动应当尽可能参照企业财务制度进行独立核算，只有那些经营规模较小、不便或无法进行独立核算的，才纳入到“经营收入”中核算。7、公共组织支出如进行分类？（1）按支出用途分类 公共组织支出可以分为人员支出和公用支出。人员支出主要包括： 基本工资、 补助工资、 其他工资、 职工福利费、 社会保障费、 助学金 （政 府组织人员支出不含助学金支出 ）等项支出； 公用支出：公务费、业务费、设备购置费、修缮费、其他费用等项支出（2）按支出性质分类 政府组织支出分为：经常性支出、专项支出和自筹基本建设支出。事业单位支出分为： 事业支出、 经营支出、对附属单

24、位补助支出、 上缴上级支出和自筹基本 建设支出。 民间非营利组织费用分为：业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用。8、公共组织支出管理的基本要求有哪些？（1）遵守有关财务规章制度，格按照批准的支出预算执行在支出管理中， 公共组织要以规定的财务规章制度为行为准则， 格按照规定的开支围和开支 标准办理各项支出， 不得任意扩大开支围和擅自提高开支标准， 防止和纠正无预算、 超预算 支出，保证人员经费和单位正常运转必需的开支。（2）各项支出要全部纳人单位预算，统一核算和管理 公共组织将单位全部支出纳入单位预算， 避免单位资金管理分散， 账外设账， 脱离财务监督 等问题； 将来自不同资金来源渠道形成

25、的支出，全部反映在单位预算中，统筹安排各项支 出，做到用之合理，减少支出的盲目性和损失、浪费。（3）健全规章制度，完善监督约束机制综合性的管理制度，如各项经费支出管理制度，财会人员岗位责任制度，固定资产管理制度， 办公用品管理制度， 经费开支审批制度。 单项的管理制度， 如加强办公费、 邮电费、 差旅费、会议费、水电费、招待费、车辆维修费、设备购置费的管理制度。相关的管理制 度，如接待制度、车辆管理制度、管理制度、办公用品及水电管理制度等。（4）加强经费开支的计划性，优化支出结构首先要确保人员经费开支； 其次是保证正常的办公经费； 然后再分别轻重缓急来安排其他支 出，使有限的财政资金发挥更大的

26、使用效益。（5）做好财务管理的基础工作，强化经费开支的日常管理按照有关财务规定，格审批制度。 完备财务报销手续。每一笔开支必须具有合理、合法的原始凭证，并附有关批件，经办人签字。加强财产物资的管理，主要是各种材料、低质 易耗品的日常细化管理，杜绝铺浪费现象发生。（6）加强资金使用效益的考核与检查，强化财务管理监督控制职能 不能单凭预算金额超支或节约的绝对额来衡量评价其业绩。 而应该结合业务工作量指标和岗 位责任制对目标的完成情况进行全面的衡量。9、如加强公共组织现金的收支管理？公共组织现金， 一般是指库存现金， 主要用于单位的日常零星开支。现金管理，就是公共组 织按照的针、政策和现金管理的规定

27、，对现金收入、支出和库存进行管理和监督，以控制现金的流向和流量，实现货币流通计划化。（1）遵守现金使用围的有关规定公共组织可以在下列围使用现金：职工工资、奖金、津贴；个人劳务报酬；根据规定 颁发个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅 费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 公共组织购置规定的社会集团专控商品，必须采取转账式，不得使用现金。（2）核定库存现金限额公共组织为保证日常零星开支的需要， 向银行提出申请并经开户银行审查同意后， 保留的库 存现金

28、最高额度。核定的库存限额以外， 其余必须存入开户银行， 不得自行保留。 单位库存 现金限额原则上不得超过 3天至 5 天的零星开支数额；适当放宽最多不超过 15 天。（3）不准坐支现金坐支是指本单位的现金收入直接支付自己的现金支出。 公共组织每天收入的现金， 必须当天 送存银行， 不能直接支用，不任意支用。 因特殊情况需要坐支现金的， 应事先报开户银行审 查批准， 由开户银行核定坐支围和限额， 坐支单位应定期向银行报送坐支金额和使用情况。（4）现金的日常管理要求现金的收付，要逐日逐笔记入现金日记账，做到日清月结，账账相符，账款相符；公 共组织在收付现金前， 必须详细审查现金的收付凭证容是否符合

29、现金管理规定； 公共组织 的现金收入应当于当日送存开户银行。 不得将单位的现金收入以个人式存入银行； 公共组 织向银行送存现金， 必须在存款凭证上注明款项来源； 各公共组织的现金支付， 要按属于 预算和预算外分别处理； 因特殊情况办理转账不便的， 应当由公共组织像开户银行提出书 面申请，经审查后予以支付现金。（5）建立健全现金部控制制度实行岗位分管原则；格履行现金收付手续；如实反映现金库存10、非政府组织在其经营活动中，将非经营性资产转为经营性资产时应如进行管理？（1）公共组织将非经营性资产转换为经营性资产时，要经主管部门审查核实并由同级国有 资产管理部门批准；一次转为经营性资产的价值量数额巨

30、大的，还须报财政部门批准。（2）公共组织将非经营性资产转为经营性资产，属于非货币资金的实物形态资产，要按规 定进行价值评估，核定其价值量，作为投入资金。（3）公共组织将非经营性资产转为经营性资产，从事生产经营活动后，应制定相应的保值 增值指标进行考核，确保国有资产的保值增量。（4）公共组织利用国有资产从事经营活动取得收益，应当依法纳税，应纳入单位统一财务 管理，按规定用途使用。（5）公共组织非经营性资产转作经营性资产，应坚持有偿使用的原则，以其实际转为经营 性资产的总额为基数，征收一定比例的占用费。（6）公共组织非经营性资产转作经营性资产后，其所有的性质不能改变。（7）对公共组织创办的具有企业法人资格的企业，要按照国有企业财产监督管理条例 实施监管。（8）公共组织开展经营活动占用的国有资产产权变动，应按有关规定报经批准，并办理相 应的产权变动登记手续。（9）转作经营性资产，在转出或收回时，必须办理交接手续，并检查资产的完好性。11 、负债管理的原则（1）保持适度的负债规模非营利组织的业务活动不以营利为目的， 其偿还能力很有限， 因此，举债应当慎重，借款规 模应控制在适度围，不能过大。避免盲目，