成本核算制度

1、成本核算管理办法（试行）目 录1目的32适用范围33编制依据34术语和定义35组织与职责46管理要求57制度执行与考核168相关文件161目的为了进一步规范成本核算与管理，健全成本核算体系，正确反映生产经营过程中资产耗费和人工成本，保证成本信息真实、完整，有效促进成本核算管理水平的提高，特制定本办法。2适用范围本办法适用于成本核算与管理3编制依据3.1企业会计准则3.2集团公司财务管理办法3.3集团公司会计核算办法3.4股份公司煤化工产品成本核算与管理办法4术语和定义4.1成本核算一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用，按其性质分类归集、汇总，计算出该时期内生产经营费用发生的总额，并分别计算

2、出每种产品的总成本和单位成本的管理活动。4.2基本生产成本基本生产单位发生的成本，包括直接人工、直接材料和制造费用。4.3辅助生产成本为基本生产单位提供服务而进行的产品生产和劳务供应。4.4制造费用企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。4.5辅助材料指生产过程中投入的有助于产品形成的材料。如各种催化剂、助剂、水处理剂等。5组织与职责5.1单位负责人是成本管理工作的第一责任人。5.2财务总监和财务部门协助单位负责人领导、组织本单位的成本核算与管理工作，对成本核算的真实性、合法性负责。5.3负责生产、安全、供销、技术、机动等方面的分管领导以及业务职能部门承担相应职责的成本管控责任，负责从业

3、务源头和前端控制成本。5.4甲醇制造中心、公用动力中心、检修维护中心负责及时统计中心的原、辅材料消耗、日常费用的核算；编制中心成本费用表及中心成本费用分析。 5.5成本核算机构设置5.5.1财务部设成本主管1名，主要职责：负责修订、完善公司成本核算管理制度；负责公司及各中心成本核算标准化流程管理；负责公司及中心成本核算相关表格的设计；参与公司产品单位成本、主要材料单耗指标的定额管理；参与公司对各中心成本费用的考核；负责各中心成本核算员核算业务、ERP的培训。5.5.2各中心设核算员1名，主要职责：负责中心及所属装置、班组的成本核算工作；参与中心及所属装置、班组的生产成本、主要材料定额管理；负责

4、中心及所属装置、班组成本核算标准化流程管理；参与中心对所属装置成本费用的考核。6管理要求6.1管理体制成本管理体制实行“统一管理，分级负责”的模式，实行“公司中心装置”三级管理体制。6.2成本管理基础工作6.2.1健全计量管理，准确的计量是做好成本考核的基本前提。按照成本核算及考核要求在各界区计量点安装计量装置，保证做到计量准确。6.2.2做好完整的原始记录。要做好产量、质量、消耗等各项指标原始记录，做好交互分配确认单，做好出、入、退库记账工作。6.2.3加强消耗预算管理。制定各项原料、辅助材料、燃料动力、费用等预算指标，并结合实际情况调整、完善消耗指标。6.2.4做好资产清查工作。对原材料、

5、辅助材料、产成品等定期清查、盘点，保证成本、费用计算的正确性、真实性。盘点小组人员每月26日对产成品、原料煤、燃料煤进行实地盘点，并出具盘点结果。6.2.5划小核算单元。从最基本单元开始，明确各自责任权利，核算每一个单元的投入和产出，树立公司员工成本意识，让每位员工都能够从自身做起，结合自身工作特点，主动寻找降低成本的方法。6.3成本核算对象与生产环节6.3.1成本核算对象产品：甲醇、蒸汽、氧气、水、电。副产品：硫磺、异丁基油、液氧、液氮。6.3.2甲醇生产工艺煤浆制备气化渣水处理变换脱硫/脱碳硫回收合成压缩氨压缩甲醇合成氢回收精馏中间罐区成品罐区 6.3.3空分生产工艺空气自洁式空气过滤器空

6、气压缩机系统空气预冷系统进入分子筛纯化系统进入增压压缩机透平膨胀增压机进入下塔参与精馏6.3.4锅炉工艺原料煤锅炉蒸汽汽轮机电6.3.5水系统工艺原水循环水吸水池加药脱盐水循环水污水处理6.4成本核算方法6.4.1采用品种法核算成本，以产品品种为核算对象，以生产该产品而消耗的各项支出进行成本归集，核算该产品生产成本。6.4.2甲醇制造中心为基本生产单位，采用实际成本核算。甲醇制造中心核算产品包括甲醇、硫磺、异丁基油。6.4.3公用动力中心为辅助生产单位，采用实际成本核算。6.4.3.1热电装置是辅助生产装置，主要为各装置提供电、蒸汽保障。核算产品包括蒸汽、电。该环节采用单独核算的方式归集电、蒸

7、汽的成本，按各项消耗列支成本。6.4.3.2水处理装置包括循环水、脱盐水、回用水、消防水、污水处理等，主要为全厂各装置提供用水保障，该环节主要核算脱盐水的成本支出，以原水补水量计算制水原料成本，平衡原水补水量与各装置用水情况。6.4.3.3空分装置通过制氧机生产出合格的氧气供生产甲醇使用，在制氧过程中同时产出氮气，仪表气，工厂气，吹灰气。此环节成本只对氧气进行成本核算，其它气体成本忽略不计，核算方法与电、蒸汽成本核算相同。6.4.4检修维护中心和生产指挥中心是以提供服务、劳务为主体的辅助生产单位，以费用方式归集成本。核算对象包括生产指挥中心的质检费、检维修中心的机电仪维护费。质检费、机电仪维护

8、费主要成本组成项是人工成本、药剂、仪器费、维修费等列支。年初核定计划指标，以实际发生额列支辅助生产成本，将辅助生产成本结转到生产成本，月末辅助生产成本无余额。6.5成本核算原则与账务处理6.5.1成本列支范围和费用列支标准遵守国家和财政部门统一规定，划清成本列支的界限。按照权责发生制的原则进行核算，凡不属于本期产品承担的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品成本。6.5.1.1成本核算必须划清界限，不得相互混淆：正确划分收益性支出和资本性支出的界限；正确划分生产成本、期间费用和营业外支出的界限；正确划分本期费用与以后期间费用的界限；正确划分每种产品成本费用的界限。6.5.1.2下列支出

9、不得列入生产成本：为购置和建造固定资产、购入无形资产和其它资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物；各项罚款、赞助、捐赠支出；国家规定不得列入成本、费用的其它支出。6.5.1.3下列收入不得冲减生产成本：规定应列入营业外收入的各项收入；固定资产变价收入；按规定应直接上交财政的各种罚款、罚没款项收入；按规定不应该冲减生产成本的其它收入；不得重复计入成本、费用，例如发生安全费用支出，应冲减已经计提的安全生产费，不得重复计入成本；不得以领代耗，每月领用但没有消耗的材料，应办理退库手续。6.5.1.4固定资产计提折旧采用平均年限法，房屋建筑物按2035年计提，机器设备按520年计提，残值率5%，具体折

10、旧年限参考集团公司固定资产分类及折旧年限表。停工检修和停工待料期间的装置和设备，折旧正常计提。6.5.2成本核算原则6.5.2.1一致性原则：成本费用核算采用的方法，包括材料的计价、费用的分配、产品的成本计算，成本费用项目口径要前后各期一致，不得随意变动。6.5.2.2合法性原则：计入成本、费用的支出必须符合国家有关财务法规、制度和股份公司规章制度的规定，严格遵守成本、费用列支的范围、标准和核算规定。6.5.2.3权责发生制原则：成本核算应遵循权责发生制的原则，根据经济业务发生内容及时间归集费用，对于产品成本计算，应当由本期产品成本负担的费用，不管是否支付，都应计入本期产品成本；不应由本期产品

11、成本负担的费用，即使在本期支出，也不能计入本期产品成本。6.5.2.4收入与成本、费用配比原则：为正确计算各会计期的经营成果，按每月25日设定为一个月度会计期间，同期收入与同期成本费用相配比。6.5.2.5按实际成本计价原则：在生产成本的归集和分配中，对生产过程中耗用的材料要按实际成本计价。6.5.2.6重要性原则：为了充分发挥成本信息对经营管理的作用，对于产品成本中重要的内容，应单独设立项目反映，如构成产品实体的原料及主要材料、燃料和动力、生产工人的职工薪酬、制造费用等主要成本项目应直接记入产品成本明细账，以便于运用成本信息进行预测、决策、分析和考核；对于次要的内容则可简化核算或与其它内容合

12、并反映。6.5.3账务处理生产成本分为基本生产成本和辅助生产成本，甲醇制造中心在基本生产科目核算，以实际成本计算生产成本，副产品按销售收入冲减生产成本；其它产品在辅助生产成本科目核算。6.5.3.1基本生产成本核算6.5.3.1.1甲醇制造中心 6.5.3.1.1.1消耗原、辅材料：借：生产成本基本生产成本原材料（原料煤、氧气）贷：原材料（外购材料）贷：库存商品（自产商品）6.5.3.1.1.2计提工资薪酬：借：生产成本基本生产成本工资及附加（一线员工）借：制造费用职工薪酬工资及附加（中心管理人员）贷：应付职工薪酬6.5.3.1.1.3水费、电费结算：借：生产成本基本生产成本电费借：生产成本基

13、本生产成本水费贷：银行存款贷：库存商品6.5.3.1.1.4制造费用结算：借：制造费用费用明细贷：银行存款贷：原材料（修理费、低值易耗品等）贷：应付账款（委托第三方发生的费用）6.5.3.1.1.5制造费用结转：借：生产成本基本生产成本制造费用贷：制造费用费用明细6.5.3.1.1.6生产成本结转：借：库存商品甲醇贷：生产成本基本生产成本（明细）6.5.3.2辅助生产成本核算6.5.3.2.1水处理装置6.5.3.2.1.1消耗原、辅材料：借：生产成本辅助生产成本原材料（原水等）贷：应付账款6.5.3.2.1.2计提工资薪酬：借：生产成本辅助生产成本工资及附加（一线员工）借：制造费用职工薪酬工

14、资及附加（中心管理人员）贷：应付职工薪酬6.5.3.2.1.3电费结算：借：生产成本辅助生产成本电费贷：银行存款6.5.3.2.1.4制造费用结算：借：制造费用费用明细贷：银行存款贷：原材料（修理费、低值易耗品等）贷：应付账款（委托第三方发生的费用）6.5.3.2.1.5制造费用结转：借：生产成本辅助生产成本制造费用贷：制造费用费用明细6.5.3.2.1.6生产成本结转：借：库存商品脱盐水等贷：生产成本辅助生产成本（明细）6.5.3.2.2热电装置6.5.3.2.2.1消耗原、辅材料时：借：生产成本辅助生产成本原材料（燃料煤、脱盐水等）贷：原材料贷：库存商品6.5.3.2.2.2计提工资薪酬：

15、借：生产成本辅助生产成本工资及附加（一线员工）借：制造费用职工薪酬工资及附加（中心管理人员）贷：应付职工薪酬6.5.3.2.2.3水费、电费结算：借：生产成本辅助生产成本电费借：生产成本辅助生产成本水费贷：银行存款贷：库存商品6.5.3.2.2.4制造费用结算：借：制造费用费用明细贷：银行存款贷：原材料（修理费、低值易耗品等）贷：应付账款（委托第三方发生的费用）6.5.3.2.2.5制造费用结转：借：生产成本辅助生产成本制造费用贷：制造费用费用明细6.5.3.2.2.6生产成本结转：借：库存商品蒸汽、电等贷：生产成本辅助生产成本（明细）6.5.3.2.3空分装置6.5.3.2.3.1消耗原、辅

16、材料：借：生产成本辅助生产成本燃动力（蒸汽等）贷：库存商品6.5.3.2.3.2计提工资薪酬：借：生产成本辅助生产成本工资及附加（一线员工）借：制造费用职工薪酬工资及附加（中心管理人员）贷：应付职工薪酬6.5.3.2.3.3水费、电费结算：借：生产成本辅助生产成本电费借：生产成本辅助生产成本水费贷：银行存款贷：库存商品6.5.3.2.3.4制造费用结算：借：制造费用费用明细贷：银行存款贷：原材料（修理费、低值易耗品等）贷：应付账款（委托第三方发生的费用）6.5.3.2.3.5制造费用结转：借：生产成本辅助生产成本制造费用贷：制造费用费用明细6.5.3.2.3.6生产成本结转：借：库存商品氧气等

17、贷：生产成本辅助生产成本（明细）6.5.3.2.4质检费、机电仪费的核算：6.5.3.2.4.1生产成本结算：借：生产成本辅助生产成本成本明细贷：银行存款贷：应付账款贷：原材料6.5.3.2.4.2结转辅助生产成本：借：制造费用质检费、机电仪费用贷：生产成本辅助生产成本成本明细6.6成本预算6.6.1成本预算的制定参照上年度实际成本完成情况，考虑下年度内部潜能的挖掘和外部市场需求等各种因素的科学分析基础上，测算出每种产品的生产成本，并制定成本任务指标。制定的成本指标必须先进合理，是通过努力能够达到的水平。 6.6.2成本预算的内容6.6.2.1基本指标：开工率、负荷率、市场需求、储存（原料煤和

18、产品）能力等。6.6.2.2生产销售指标：产品产量、产品质量、原料煤供应量（品种、供应商等）、产销率等。6.6.2.3财务指标：工业增加值、生产成本、期间费用、利润指标等。6.6.2.4其它指标：合同（采购和销售）履行、安全环保费用、大修理计划、行政事业性收费等。6.6.3成本预算编制程序。公司于每年9月份开始组织编制下年度成本预算，11月份上报上级公司，上级公司审核后报股份公司批复，经过股份公司批复后正式执行。6.6.4成本计划执行。成本计划下达后，执行期内一般不作调整。确因无法抗拒因素导致成本预算不能完成并需要调整时，允许每年调整一次。每年7月份公司组织一次预算调整，各生产中心应认真贯彻执

19、行，确保生产经营工作的顺利开展和完成。6.7成本分析、控制6.7.1成本分析方法主要分为对比分析法，因素分析法。6.7.1.1对比分析法是通过成本指标在不同时期（或不同情况）的数据的对比，来揭露超支、节约因素的一种方法，成本指标的对比，必须注意指标的可比性。比较形式有绝对数比较、增减数比较和指数比较等。6.7.1.2因素分析法是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，如产量、消耗、价格影响因素、并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。6.7.2成本控制6.7.2.1按照生产状况建立以中心、装置、班组为单元的责任部门,按成本责任核定指标进行成本的归集、分析、控制和考核,将经济责任指标落实到各责任部门和具体