财务报表解读

1、财务报告的解读财务报告的概念利润表的解读资产负债表的解读现金流量表的解读所有者权益变动表解读附注内容一：财务报告基本概念一、财务报告的概念财务报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括： 财务报表 其他应当在财务报告中披露的信息与资料财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括“四表一注”即： 资产负债表、 利润表、 现金流量表、 所有者权益（或股东权益，下同）变动表 以及附注。 问题财务报表提供怎样指标：一天？一段时间？什么是财务状况？什么是经营成果？什么是现金流量？1.1.按编表时间分按

2、编表时间分月报月报季报季报半年度半年度年报年报月度终了后月度终了后6 6天内对外提供天内对外提供季度终了后季度终了后1515天内对外提供天内对外提供半年度终了后半年度终了后6060天内对外提供天内对外提供年度终了后年度终了后4 4个月内对外提供个月内对外提供中中期期报报告告二、财务报告分类二、财务报告分类问题什么是中期？半年报是否中报？月报是否中报？2. 2. 按反映内容分按反映内容分反映反映财务状况财务状况及其变化的报表及其变化的报表反映反映经营成果经营成果的报表的报表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表利润表利润表利润分配表利润分配表主营业务收支明细表等

3、主营业务收支明细表等利润表的利润表的附表附表问题问题哪些是主表？哪些是附表？企业的财务报告由财务报表和其他应当在财务报告中披露的信息与资料组成。财务报表至少应当包括以下组成部分： 资产负债表； 利润表； 现金流量表； 所有者权益（股东权益）变动表； 附注。三、财务报告的构成 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表 附附 表表 利润分配表利润分配表 应交增值税明细表应交增值税明细表 资产减值准备明细表资产减值准备明细表 主营业务收支明细表主营业务收支明细表 财务报表财务报表会计报表的编制基础、依据、会计报表的编制基础、依据、原则、方法的解释说明

4、原则、方法的解释说明 其他应在财务报告中说明的信息与资料其他应在财务报告中说明的信息与资料财财务务报报告告 附注附注内容二利润表解读一、利润表的性质和作用 （一）性质 利润表是用来反映企业在某一会计期间的经营成果的一种会计报表。 （二）作用 利用利润表，可以评价一个企业的经营成果和投资效率，分析企业的盈利能力以及预测未来一定时期内的盈利趋势。二、利润表的格式分为单步式和多步式分为单步式和多步式第一步：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）第二步：利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出第三步：净利润利润

5、总额-所得税费用问题利润表提供一天的情况？还是一段时间的情况？利润表反映的是财务状况？还是经营成果？利润是否钱？EG1营业收入是否商品销售收入？包括罚没收入吗？营业成本是否商品销售成本？营业税金及附加是否包括增值税？它包括哪些税金呢？EG2问题管理费用、销售费用、财务费用一定是支付了现金吗？EG3资产减值损失是否实际的损失？EG4公允价值变动净收益是什么？是实现的收益吗？EG5投资收益是什么？是实现的收益吗？EG6营业外收入与营业外支出包括哪些？EG3所得税费用利润25？EG7什么是每股收益？ 内容三资产负债表解读一、资产负债的性质和作用定义：资产负债表是总括反映企业在一定日期的全部资产、负债

6、和所有者权益的会计报表，也称财务状况表。资产负债表的内容：(1)企业所拥有的各种经济资源(资产)。(2)企业所负担的债务(负债) 以及企业的偿债能力。(3)企业所有者在企业里所持有的权益。(4)企业未来财务状况的变动趋势。 资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益流动资产流动资产：非流动资产非流动资产：资产合计资产合计流动负债流动负债：非流动负债：非流动负债：负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计流动列前流动列前 固定列后固定列后资产的分布结构资产的分布结构资产（金）的来源渠道资产（金）的来源渠道二、资产负债表结构资产负债表的格式：见 EG3简化的资产负债表见：下页 资资 产产 负负 债债

7、表表 会企会企0101表表编制单位：海丰模具有限公司编制单位：海丰模具有限公司 20092009年年1212月月3131日日 单位：元单位：元 问 题资产负债表反映的价值是真的吗？是企业的资产和负债？EG8货币资金是银行存款？还是现金？交易性金融资产是股票？还是债券？价值是真实吗？EG9应收票据、应收账款、预付账款是真实的应收和预付款吗？EG10预付账款是预付的材料款？商品款？工程款？预付账款项目为什么有时与账上的金额对不上？EG11存货是材料？还是产品？还是.？EG12可供出售金融资产是什么？价值是否真实？EG13投资性房地产是什么？金额是市值还是成本价值？EG14持有至到期投资是股票投资？

8、还是债权投资？长期股权投资是企业的投资额吗？EG15固定资产的金额是原始投资成本？还是净值？报表中固定资产的价值一定属于企业的吗？EG16无形资产包括哪些内容？EG17长期待摊费用是资产？还是费用？递延所得税资产EG18短期借款指什么？包括企业间的拆借吗？应付账款账户金额一定和报表金额一致吗？应付职工薪酬是工资吗？EG19应交税金是哪些税？EG20长期借款报表金额为什么有时与账上金额对不上？EG21预计负债是什么？EG22什么是资本公积和盈余公积？干什么用的？什么是库存股？未分配利润如何计算？三、资产负债表的编制方法资产负债表主要项目的填列方法如下： 直接根据总账科目添列。 根据若干个总账科目

9、余额计算填列。 根据若干个明细科目余额计算填列。 根据总账科目或明细科目余额分析填列。 资产负债表相关项目的编制方法资产负债表相关项目的编制方法根据根据总帐总帐明细帐明细帐期末余额期末余额直接直接计算计算填列填列1. 货币资金货币资金 “现金现金” 余额余额“银行存款银行存款”余额余额“其他货币资金其他货币资金”余额余额2. 往来项目往来项目（1）应收账款）应收账款流动资产流动资产“应收账款应收账款”“预收账款预收账款”所属所属明细帐明细帐的的期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列应收未收应收未收根据根据（2）预收账款）预收账款流动负债流动负债根据根据“预收账款预收账款” “应收账款应收账款

10、”所属所属明细帐明细帐的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列多收的款项多收的款项（3）应付账款）应付账款流动负债流动负债根据根据“应付账款应付账款”“预付账款预付账款”所属所属明细帐明细帐的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列应付未付的款项应付未付的款项（4）预付帐款）预付帐款流动资产流动资产根据根据“预付账款预付账款” “应付账款应付账款”所属所属明细帐明细帐的的期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列多付或预付多付或预付的款项的款项“物资采购物资采购”、“原材料原材料”、“包装物包装物”、“低低值易耗品值易耗品”、“材料成本差异材料成本差异”、“委托加工物委托加工物资资”、“自

11、制半成品自制半成品”、“生产成本生产成本”、“库存商库存商品品”、“发出商品发出商品”、 “ “辅助生产辅助生产”等科目余额之等科目余额之和和“存货跌价准备存货跌价准备” ” 余额余额3. 3. 存货存货4. 4. 待摊费用待摊费用 “待摊费用待摊费用”借方余额借方余额“预提费用预提费用”借方借方余额余额5. 5. 预提费用预提费用 “待摊费用待摊费用”贷方余额贷方余额“预提费用预提费用”贷方贷方余额余额6. 计提资产减值准备项目的填列计提资产减值准备项目的填列 应收账款（包括其他应收款）应收账款（包括其他应收款） 存货存货 长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产 在建工程在建工程 无形资

12、产无形资产 投资性房地产投资性房地产 等等等等“资产资产”余额余额“准备准备”余额余额直接以直接以“净额净额”填填列列内容四内容四现金流量表解读现金流量表解读一、现金流量表的性质和作用一、现金流量表的性质和作用现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。反映的是一段时间内现金及现金等价物流入和流反映的是一段时间内现金及现金等价物流入和流出情况。出情况。 流入流入 流出流出 净流量净流量二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的。现金流量表所

13、指的现金是广义的现金概念，它包括：库存现金可以随时用于支付的银行存款其他货币资金现金等价物三、现金流量的分类企业在一定期间内产生的现金流量分为三类： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金流量表的格式：EG5四、现金流量表的编制方法 经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。直接法是通过现金流入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量各项目的内容和编制1、销售商品、提供劳务收到的现金

14、项目 2、收到的税费返还项目3、收到的其他与经营活动有关的现金项目 4、购买商品、接受劳务支付的现金项目 5、支付给职工以及为职工支付的现金项目 6、支付的各项税费项目 7、支付的其他与经营活动有关的现金项目 投资活动产生的现金流量的编制方法1、投资活动产生的现金流入。 (1)收回投资所收到的现金项目 (2)“取得投资收益所收到的现金项目 (3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目 (4)“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 ”项目 (5)收到的其他与投资活动有关的现金 2、投资活动产生的现金流出。 (1)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ”项目 (

15、2)“投资所支付的现金 ”项目 (3)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 (4)“支付的其他与投资活动有关的现金” ”项目筹资活动产生的现金流量的编制方法1、筹资活动产生的现金流入 (1)“吸收投资所收到的现金 ”项目 (2)“取得借款收到的现金 ”项目 (3)“收到其他与筹资活动有关的现金” 项目2、筹资活动产生的现金流出 (1)“偿还债务所支付的现金 ”项目 (2)“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ”项目 (3)“支付其他与筹资活动有关的现金 ”项目 补充资料补充资料部分需要反映以下三类内容：补充资料部分需要反映以下三类内容： 1 1、将净利润调节为经营活动现金流量。、将净利润调节为经营活动现金流量。 2 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。、不涉及现金收支的投资和筹资活动。 主要包括以下项目：主要包括以下项目： (1)“(1)“债务转为资本债务转为资本”项目。项目。 (2)“1(2)“1年内到期的可转换公司债券年内到期的可转换公司债券”项目。项目。 (3)“(3)“融资租入固定资产融资租入固定资产”项目。项目。 3 3、现金及现金等价物净增加情况。