供给学派的税收观点

1、CONTENTS目录01供给学派的三个基本命题供给学派的三个基本命题02拉弗曲线及其经济含义拉弗曲线及其经济含义03马斯顿的经验分析马斯顿的经验分析04减税政策的现实运用减税政策的现实运用供给学派的税收观点供给学派的税收观点1818世纪，亚当斯密主张世纪，亚当斯密主张“税不重征税不重征”。1919世纪，瓦格纳主张扩大消世纪，瓦格纳主张扩大消费税，同时对劳动所得实行费税，同时对劳动所得实行累进税制，以缩小贫富差距。累进税制，以缩小贫富差距。2020世纪世纪3030年代，凯恩斯学派年代，凯恩斯学派认为税收是调节经济和避免认为税收是调节经济和避免危机的有效手段。危机的有效手段。2020世纪世纪707

2、0年代，美国出现年代，美国出现“滞涨现象滞涨现象”，供给学派主，供给学派主张减税政策。张减税政策。4 43 32 21 1高边际税率会降低人们高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工际税率会提高人们的工作积极性。作积极性。高边际税率会阻碍投资，高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增际税率会鼓励投资，增加资本存量。加资本存量。边际税率的高低和税收边际税率的高低和税收收入的多少不一定朝同收入的多少不一定朝同一方向变化，甚至可能一方向变化，甚至可能朝反方向变化。朝反方向变化。3 32 21 1AB CODE税收收入税

3、率供给学派代表人物：供给学派代表人物：Arthur B LafferArthur B Laffer1、税收收入与税率的函数呈曲线OAB状态，当税率（横轴）逐步提高时，税收收入（竖轴）随之增加。2、税率调高至C点时，税收收入达到最大，即OA。3、当税率一旦超过C点，税收收入反而逐渐减少。4、当税率上升到B点时，税收收入反而将为0。5、供给学派把“CAB”阴影区域，称为税率的“禁区”。 二、二、拉弗曲线拉弗曲线高税率不一定取得高收入，而高收入也高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。高税率会挫伤生不一定要实行高税率。高税率会挫伤生产者和经营者的积极性，削弱竞争活力，产者和经营者的积极

4、性，削弱竞争活力，导致生产停滞或下降。导致生产停滞或下降。取得同样多的税收收入，可以采取两取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率，如图中的种不同的税率，如图中的D D点和点和E E点，点，税收收入是相等的，但税收收入是相等的，但D D点的税收负担点的税收负担比比E E点轻。点轻。税率、税收收入和经济增长之间存在着相税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存和相互制约的关系。互依存和相互制约的关系。拉弗曲线的经济含义拉弗曲线的经济含义 一般情况下，提高税率能增加政府税收收入。但税率的提高超过一般情况下，提高税率能增加政府税收收入。但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，

5、收入减少，一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少。即税基减小，反而导致政府的税收减少。三、马斯顿的经验分析三、马斯顿的经验分析世界银行经济学家凯思马斯顿选择了20世纪70年代具有可比性的20个国家的经验数据，对宏观税率的高低对经济增长率的影响进行了实证分析。回归分析结果表明：低收入国家回归分析结果表明：低收入国家的税收变量系数是的税收变量系数是-0.34-0.34，高收，高收入国家的税收变量系数是入国家的税收变量系数是-0.08-0.08。宏观税率提高对经济增宏观税率提高对经济增长有消极影响，并且对长有消极影响，并且对低收入国家的影响比高低收入

6、国家的影响比高收入国家严重得多。收入国家严重得多。低税收比率相对高税收低税收比率相对高税收比率更加促进经济增长。比率更加促进经济增长。3 32 21 1马斯顿马斯顿的数据的数据结论结论1234减税政策的现实运用减税政策的现实运用美国，小布什减税计划，美国，小布什减税计划，1010年年减税减税1.351.35万亿美元，降低税率万亿美元，降低税率和增加税收减免政策。和增加税收减免政策。加拿大，加拿大，20102010年政府宣布同时削减消费税、年政府宣布同时削减消费税、个人所得税和公司税率。财政部长表示，个人所得税和公司税率。财政部长表示，5 5年后加拿大的公司税将成为发达国家中年后加拿大的公司税将

7、成为发达国家中最低的。最低的。法国，法国，20142014年对年收入在年对年收入在1.41.4万万欧元以下的单身低收入群体以欧元以下的单身低收入群体以及年收入在及年收入在2.82.8万欧元以内的低万欧元以内的低收入家庭减税，涉及收入家庭减税，涉及300300万个家万个家庭。庭。德国，德国，20162016年起个人所得税起征点年起个人所得税起征点将上调将上调180180欧元至欧元至86528652欧元，并逐步、欧元，并逐步、系统化地消除税级攀升，中低收入系统化地消除税级攀升，中低收入者的税务负担会得到减轻。者的税务负担会得到减轻。各国总税率（各国总税率（2005-20142005-2014）应缴税额和强制性缴费额占商业利润的比例（单位：应缴税