一轮复习经济生活PPT学习教案

1、会计学1一轮复习经济生活一轮复习经济生活征征税税种类种类含义含义基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税增值税增值税个人所得个人所得税税纳纳税税必要性必要性取之于民取之于民, ,用之于民（用之于民（性质性质）权利和义务相统一（关系）权利和义务相统一（关系）国家职能实现的基础（国家职能实现的基础（作用作用）违反税法行为：违反税法行为：怎样怎样做做偷、欠、骗、抗偷、欠、骗、抗税税收收国家国家个人个人财政收入的主要来源（财政收入的主要来源（地位地位）财财政政作用作用支支出出收收入入来源来源影响影响因素因素( (税利债费税利债费)

2、经济建设经济建设 科教文卫、科教文卫、 行政管理和国防行政管理和国防 社会保障、债务社会保障、债务促进社会公平改善人民生活物质保障促进社会公平改善人民生活物质保障 促进资源合理配置国民经济平稳运行促进资源合理配置国民经济平稳运行经济水平分配政策经济水平分配政策关关系系收支收支, ,有节余收支有节余收支, ,有赤字收支有赤字收支, ,平衡平衡主主要要来来源源第1页/共69页、财政的基本含义、财政的基本含义（）含义：（）含义：国家的收入和支出（）特点（）特点：以以国家国家为主体、凭借为主体、凭借政治权力政治权力而进而进行的行的（具有强制性）（具有强制性）社会产品分配社会产品分配（具有社会性（具有社

3、会性）（）内容（）内容：国家对社会产品的分配（）本质（）本质：是一种分配关系（）目的：（）目的：国家履行对内对外职能考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成第2页/共69页国家预算：结果国家决算：思考：国家可以随意收入和支出吗？2、国家预算与国家决算第第3页页/共共69页页财政部长全国人民代表大会报告审查批准国家决算国家预算国家的决算要向全国人大汇报以接受审查监督国家的预算要由全国人大批准才具有法律效力第第4页页/共共69页页2、组织财政收入的具体形式（来源）：税收收入利润收入债务收入其他收入90%以上最主要的形式简称：税利债费考点二、财政收入1、含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来

4、的资金，就是财政收入。第5页/共69页3、影响财政收入的主要因素经济发展水平（基础）分配政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展措施根本途径：加快经济发展，大力增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。把“蛋糕”做大把“蛋糕” 切好考点二、财政收入第6页/共69页n第7页/共69页第8页/共69页收入=支出财政收支平衡支出收入收入支出财政盈

5、余财政赤字第9页/共69页财政收支关系含 义影 响财政收支平衡略有盈余或略有赤字财政资金得到了比较充分的运用，能促进经济的发展财政盈余收入大于支出 意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和发展不利财政赤字支出大于收入 可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济的发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字，则不会引发通货膨胀,而能扩大内需，拉动经济增长。财政收支关系的三种情况及其影响要辩证地看合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。 （手段与目的）第10页/共69页财政赤字通货膨胀区别含义不同指当年的财政支出大于财政收入的部分指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨

6、的现象原因不同是由财政支出大于财政收入所致是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的联系财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。第11页/共69页考点五、财政的作用（重点）体现了财政的什么作用？第12页/共69页第13页/共69页投资风险大资金投入大建设周

7、期长利润不高个体不愿投资基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置 国家通过财政支持行业（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、地区（农村、区域）建设，有助于资源合理配置。第14页/共69页 政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用P66第15页/共69页原因：经济增长滞缓，需求不足（即经济正常运行主要受需求不足制约时），通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加。扩张性财政政策措施：增加经济建设支出减少税收目的：刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长,给经济“升温”。第16页/共69

8、页原因：经济过热，需求过旺，供给不足（即经济正常运行主要供给能力制约时），物价全面、持续上涨，通货膨胀。紧缩性财政政策措施：减少财政支出增加税收目的：抑制总需求，降低物价，给经济“降温”。第17页/共69页扩张性财政政策紧缩性财政政策实施条件在经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约时在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时措施增加支出、减少税收 减少支出、 增加税收目的刺激社会总需求增长，降低失业率，拉动经济增长抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”联系国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。第18页/共69页扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因经济增长滞缓，

9、一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象对策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况考点五、财政的作用（重点）第19页/共69页财政政策货币政策区别含义不同政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制，使之

10、与流通中实际需要的货币量相符所采取的指导方针及其相应的政策措施内容不同财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等制定者国家财政部中央人民银行联系二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性。 【知识拓展】财政政策与货币政策比较第20页/共69页经济运行状况对策财政政策货币政策在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时经济

11、过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨考点五、财政的作用（重点）扩张性财政政策和积极的货币政策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率紧缩性财政政策和从紧的货币政策第21页/共69页增加市场流通中的货币量。【注意】第22页/共69页作用表现联系实际促进社会公平、改善人民生活的物质保障通过国民收入的再分配,缩小收入分配差距,促进教育公平,建立社会保障体系与基本医疗卫生制度加大社会保障支出，提高和改善人民

12、生活条件、教育条件、医疗条件类材料促进资源合理配置通过财政支持某些行业、地区建设促进国民经济平稳运行通过财政政策实现社会总供给与总需求基本平衡国债发行量、税率调整、稳定物价、调节市场需求等材料第23页/共69页易错辨析易错辨析1、以发行债券的方式支持扶贫，可以减少政府扶贫资金的支、以发行债券的方式支持扶贫，可以减少政府扶贫资金的支出出。 政府债券需要通过财政资金偿还政府债券需要通过财政资金偿还,债券发行意味着财政支出增债券发行意味着财政支出增加加 。2、政府偿还国债的主要资金来源是国有企业上缴的利润、政府偿还国债的主要资金来源是国有企业上缴的利润。 国债以国家税收作为担保，偿还国债的主要资金来

13、源是税收国债以国家税收作为担保，偿还国债的主要资金来源是税收 。3、增加财政收入的合理措施是大幅度提高税率、增加财政收入的合理措施是大幅度提高税率。 增加财政收入的合理措施是促进经济发展增加财政收入的合理措施是促进经济发展 。4、适度的财政赤字可以增加社会总供给。、适度的财政赤字可以增加社会总供给。 增加财政赤字意味着加大财政支出，有利于增加社会总需求增加财政赤字意味着加大财政支出，有利于增加社会总需求。5、财政支出增加必然会导致财政赤字规模扩大。、财政支出增加必然会导致财政赤字规模扩大。 在财政收入水平一定的情况下，财政支出增加，意味着赤字在财政收入水平一定的情况下，财政支出增加，意味着赤字

14、规模扩大，但是伴随经济发展，财政收入增加，财政支出增加规模扩大，但是伴随经济发展，财政收入增加，财政支出增加不会导致财政赤字规模扩大。不会导致财政赤字规模扩大。第24页/共69页重难突破重难突破问题问题1 全面理解影响财政收入的因素全面理解影响财政收入的因素 财政部财政部2017年年7月月14日公布了日公布了2017年上半年我国年上半年我国的财政收支情况。上半年全国财政收入较快增长，的财政收支情况。上半年全国财政收入较快增长，是我国经济运行稳中向好的综合反映，是我国经济运行稳中向好的综合反映，1至至6月累计月累计，全国一般公共预算收入，全国一般公共预算收入94306亿元，同比增长亿元，同比增长

15、9.8%。税收收入。税收收入80074亿元，同比增长亿元，同比增长10.9%；非税；非税收收入收收入14232亿元，同比增长亿元，同比增长4.4%。 2017年上半年导致我国财政收入增长的因素有年上半年导致我国财政收入增长的因素有哪些？哪些？ 经济持续健康发展；税收收入的增加等经济持续健康发展；税收收入的增加等第25页/共69页问题问题2 全面认识财政在国民经济发展中的作用全面认识财政在国民经济发展中的作用 2017年以来，我国积极推进财政资金统筹使年以来，我国积极推进财政资金统筹使用，教育支出用，教育支出15346亿元，科学技术支出亿元，科学技术支出2905亿亿元，社会保障和就业支出元，社会

16、保障和就业支出14803亿元，医疗卫生亿元，医疗卫生与计划生育支出与计划生育支出8623亿元，农林水支出亿元，农林水支出8060元元。 2017年财政支出发挥财政的哪些作用？年财政支出发挥财政的哪些作用？教育支出、社会保障和就业支出、医疗卫生教育支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出，发挥了财政促进社会公平改善与计划生育支出，发挥了财政促进社会公平改善人民生活的物质保障作用。人民生活的物质保障作用。科学技术支出、农林水支出，发挥了财政促科学技术支出、农林水支出，发挥了财政促进资源合理配置的作用进资源合理配置的作用通过财政资金的统筹使用，发挥了财政促进通过财政资金的统筹使用，发挥了财政

17、促进国民经济平稳运行的作用。国民经济平稳运行的作用。第26页/共69页命题探究命题探究命题点一 财政收入典型例题典型例题1 1 20172017全国全国1 1卷卷 20162016年年9 9月，某省探索月，某省探索发行易地扶贫搬迁债券，用于弥补国家扶贫工作重发行易地扶贫搬迁债券，用于弥补国家扶贫工作重点县的资金缺口，该债券首期额度点县的资金缺口，该债券首期额度5 5亿元，社会资本亿元，社会资本认购高达认购高达3535亿元。以发行债券方式支持扶贫，可以亿元。以发行债券方式支持扶贫，可以（ ）A A、扩大扶贫资金的使用范围、扩大扶贫资金的使用范围B B、减少政府扶贫资金的支出、减少政府扶贫资金的支

18、出C C、拓宽扶贫资金的筹措渠道、拓宽扶贫资金的筹措渠道D D、促进扶贫资金的精准运用、促进扶贫资金的精准运用C第27页/共69页变式训练变式训练1 1要加大对民族省区的财政要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是（措施是（ ）A A、大幅度提高税率、大幅度提高税率B B、大力发展实体经济、大力发展实体经济C C、提高职工工资水平、提高职工工资水平D D、扩大资本市场规模、扩大资本市场规模B第28页/共69页命题点二 财政收支关系典型例题典型例题2 2 20132

19、013全国全国2 2卷卷 财政政策是我国重要财政政策是我国重要的宏观调控手段。的宏观调控手段。20132013年我国继续实施积极的财政年我国继续实施积极的财政政策，安排财政赤字政策，安排财政赤字1.21.2万亿元。在风险可控的前提万亿元。在风险可控的前提下，适度的财政才可以（下，适度的财政才可以（ ）A A、扩大社会总需求，促进经济增长、扩大社会总需求，促进经济增长B B、减轻企业的税负，改善经济结构、减轻企业的税负，改善经济结构C C、优化预算的结构，完善社会保障、优化预算的结构，完善社会保障D D、增加社会总供给，扩大居民消费、增加社会总供给，扩大居民消费A第29页/共69页变式训练变式训

20、练2 2财政支出呈刚性增长，财政管理要财政支出呈刚性增长，财政管理要更规范科学。这种更规范科学。这种“财政新常态财政新常态”意味着在保证财意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致导致财政赤字的增加的是（。下列政策不会导致导致财政赤字的增加的是（ ）A A、扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税、扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围政策适用范围B B、清理、规范、取消多项行政事业性收费项目、清理、规范、取消多项行政事业性收费项目C C、加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投、加大交通、水利等基础设施建

21、设领域的政府投资力度资力度D D、盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效、盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率率D第30页/共69页命题点三 财政作用典型例题典型例题3 3根据中共中央根据中共中央”十三五规划十三五规划”建议精建议精准扶贫和精准脱贫的要求，准扶贫和精准脱贫的要求，2017年，年，H市市各级党委各级党委和政府和政府勇担勇担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对特色产业和转移就业，对“一方水土养不起一方人一方水土养不起一方人”，的实施扶

22、贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底保，的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底保障政策，从而打开来了扶贫开发工作的新局面。障政策，从而打开来了扶贫开发工作的新局面。 结合材料，运用财政作用的知识，分析结合材料，运用财政作用的知识，分析H市在扶市在扶贫工作中采取的方式所包含的经济学道理。贫工作中采取的方式所包含的经济学道理。第31页/共69页答案：答案：国家财政是促进社会公平、改善国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。人民生活的物质保障。H市各级党委和政府市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群众实行兜底保障政策，发挥了财政在建立众实行兜底

23、保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。方面的作用和功能。国家财政具有促进资源合理配置的作用国家财政具有促进资源合理配置的作用。H市市运用财政资金支持扶贫群体发展特色运用财政资金支持扶贫群体发展特色产业和转移就业，扶贫搬迁，促进资源的产业和转移就业，扶贫搬迁，促进资源的合理配置，有利于与当地经济社会的协调合理配置，有利于与当地经济社会的协调持续发展。持续发展。第32页/共69页变式训练变式训练3 32016年福建省财政已下达资金年福建省财政已下达资金7.8亿亿元，继续从财力、专项、贴息等方面扶持元，继续从财力、专项、贴

24、息等方面扶持23个省级个省级扶贫开发工作重点县重大民生支出和社会事业、产扶贫开发工作重点县重大民生支出和社会事业、产业发展。据悉，福建省财政对业发展。据悉，福建省财政对23个重点县的扶贫政个重点县的扶贫政策将延续到策将延续到2020年，其中用于急需解决的卫生、文年，其中用于急需解决的卫生、文化、体育等社会事业项目资金化、体育等社会事业项目资金2.3亿元；县域产业亿元；县域产业发展专项资金共发展专项资金共1.5亿元，用于具体产业发展项目亿元，用于具体产业发展项目。在加强财政资金使用审计的同时，减少贫困地区。在加强财政资金使用审计的同时，减少贫困地区税收上缴比例，放宽地方财政资金使用自主权。税收上

25、缴比例，放宽地方财政资金使用自主权。 结合材料和经济知识分析说明如何发挥财政作结合材料和经济知识分析说明如何发挥财政作用的。用的。第33页/共69页答案：答案：加大财政对社会事业的支持，发挥了财加大财政对社会事业的支持，发挥了财政改善人民生活和促进社会公平的物质保障作用政改善人民生活和促进社会公平的物质保障作用。通过财政支出促进产业发展和贫困地区发展，通过财政支出促进产业发展和贫困地区发展，发挥财政促进资源合理配置的作用。发挥财政促进资源合理配置的作用。通过持续加大财政扶贫支出，减少税收、拉动通过持续加大财政扶贫支出，减少税收、拉动经济发展，发挥财政促进国民经济平稳运行的作经济发展，发挥财政促

26、进国民经济平稳运行的作用。用。通过调节财政收支，加大社会保障支出和经济通过调节财政收支，加大社会保障支出和经济建设支出，减少税收，优化财政收支结构。建设支出，减少税收，优化财政收支结构。加大对财政资金的审计和监管，保障财政资金加大对财政资金的审计和监管，保障财政资金合理使用。合理使用。第34页/共69页命题点四 财政政策的运用典型例题典型例题4 4 20162016全国全国3 3卷卷 为保持国内为保持国内经济平稳持续增长，政府可以采取的财政经济平稳持续增长，政府可以采取的财政措施是（措施是（ ）提高企业税费，增加财政收入提高企业税费，增加财政收入发行国债，扩大经济建设支出发行国债，扩大经济建设

27、支出降低企业税费，扶持企业创新降低企业税费，扶持企业创新减少财政赤字，降低财政赤字率减少财政赤字，降低财政赤字率A、 B、 C C、 D、C第35页/共69页变式训练变式训练4 4政府采用扩张性财政政策，能够诱政府采用扩张性财政政策，能够诱导消费和投资的增加，从而带动产出总量或就业导消费和投资的增加，从而带动产出总量或就业总量增加。我国总量增加。我国2017年财政工作主动适应经济发年财政工作主动适应经济发展新常态，继续实施积极的财政政策并适当加大展新常态，继续实施积极的财政政策并适当加大力度。下列属于积极财政政策且传导路径正确的力度。下列属于积极财政政策且传导路径正确的是（是（ ）加大公共财政

28、支出加大公共财政支出加强基础设施建加强基础设施建设设扩大生产性需求扩大生产性需求拉动经济增长拉动经济增长提高个人所得税起征点提高个人所得税起征点增加居民可支配收入增加居民可支配收入扩大消费扩大消费刺激经济增长刺激经济增长降低增值税税率降低增值税税率增加财政收入增加财政收入刺激总需求刺激总需求增长增长促进经济发展促进经济发展提高人民币存贷款基准利率提高人民币存贷款基准利率增加市场货币流增加市场货币流通量通量扩大消费扩大消费促进经济发展促进经济发展A、 B、 C、 D D、A第36页/共69页第37页/共69页(2)税收的三个基本特征 区别联系强制性国家凭借政治权力强制征税。两个“必须”:纳税人必

29、须依法纳税,税务机关必须依法征税三者紧密联系、不可分割:税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障;强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者缺一不可,共同成为税收区别于其他财政收入形式的主要标志无偿性国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价固定性预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变第38页/共69页决定决定固定性无偿性强制性紧密联系，不可分割要 求保 障【特别提示】 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。 税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。 税收具有固定性，

30、并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。第39页/共69页流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税、增值税、消费税、关税企业所得税、个人所得税等矿产税、城镇土地使用税房产税契税遗产税屠宰税、印花税第40页/共69页征税对象税收的类别主要税种以各种所得额为对象 流转税 企业所得税个人所得税以特定行为为征税对象资源税 屠宰税印花税以交易额和劳务为对象财产税

31、 营业税、增值税、消费税、关税以开发利用资源为对象所得税 矿产资源税以拥有或支配的财产为对象行为税 契税第41页/共69页征税对象生产经营中的增值额纳税人我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人作用避免对一个经营额重复征税;防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；促进生产的专业化和体现公平竞争；有利于财政收入的稳定增长。税率17%的比例税率2、增值税第42页/共69页 某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价8500元，增值税金1445元(850017%)。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出

32、售给商店，其销售价为15000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？15000 17%-(850017%)=1105元增值税=企业商品销售额税率-上一环节已纳税金=增值额(增值后一增值前)税率第43页/共69页知识拓展第44页/共69页3、个人所得税征税对象个人所得,包括11大项纳税人在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年,从我国境内取得所得的个人税率超额累进税率:个人工资、薪金所得税税率由3%到45%共7级比例税率:劳务报酬所得,股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得等适用20%的比例税率特点实行超额累进税

33、率,所得高税率高,所得低税率低作用国家财政收入的重要来源;调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段第45页/共69页 个人工资、薪金所得税税率表(2011年9月1日起实施)： 注：本表所称全月应纳税所得额，是指以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。第46页/共69页增值税个人所得税征税对象纳税人计税方法特点、作用个人所得额在我国境内所得；有住所或满一年，境内外所得。比例税率；超额累进税率重要来源，有效手段第47页/共69页 【知识拓展】认识税收在国民经济中的作用（1）税收是组织财政收入的基本形式（主要来源）。（2）税收是调节经济的重要杠杆（如果经济发展过热，增加税收；如果经济

34、发展过冷，减少税收）。（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。 （4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。 （5）税收引导居民合理消费：通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。 （6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。 第48页/共69页1、为什么要依法纳税？（必要性）考点七： 依法纳税从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源从我国税收的性质看：取之于民、用之于民从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基

35、础，有国必有税从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务第49页/共69页2、违反税法的表现及其相关处理一览表含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款

36、的行为暴力、威胁等手段依法纳税考点七第50页/共69页3、怎样做到依法纳税 从国家方面讲：应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质；依法打击偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为。 从公民方面讲：应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务（义务意识）； 增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益（权利意识）。第51页/共69页【知识拓展】 纳税人与负税人 纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人,是由国家税法规定的，又称纳税义务人，或纳税主体。纳税人包括自然人和法人。 负税人是指最

37、终负担税款的单位和个人,是在社会经济活动中所形成的。 纳税人不一定是负税人，在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的，纳税人和负税人不一致，这就是通常所说的税负的转嫁问题，如增值税、消费税、营业税等。 第52页/共69页知识拓展：关于结构性减税税种税 改 内 容税收减免个人所得税起征点提高到3500，由九级调整为7级企业所得税减免优惠项目：农林牧渔业项目所得；环境保护、节能节水项目的所得；软件生产企业或集成电路设计（生产）企业；重点扶持的高新技术企业；技术先进服务型企业；动漫企业小微企业可享受20

38、%优惠税率。增值税从生产型增值税向消费型增值税的转变，纳税人购进的固定资产所发生的进项税额能够在发生当期抵扣；小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律降至3%。税收增加资源税提高磷矿石、玉石等矿产资源税增值税提高金属、非金属矿采选产品增值税率消费税提高烟酒的消费税率，停征养路费，改征成品油消费税减轻了企业的负担，增加了企业的收入，提高企业竞争力，促使了企业的发展 促使企业自主创新，有利于产品和产业升级。促进了就业，增加居民收入，扩大消费 促进节能减排，保护环境，转变经济增长方式，促进可持续发展 第53页/共69页易错辨析易错辨析1、国家提高个人所得税起征点的直接效果是完善收入分配制、国家

39、提高个人所得税起征点的直接效果是完善收入分配制度提高企业生产效率度提高企业生产效率。 国家提高个人所得税起征点的直接效果是增加中低收入者收国家提高个人所得税起征点的直接效果是增加中低收入者收入。入。2、实施实施营改增有利于强化财政支出约束营改增有利于强化财政支出约束。 实施营改增有利于减小企业税收负担，缓解企业资金不足的实施营改增有利于减小企业税收负担，缓解企业资金不足的现状，并不是限制财政支出。现状，并不是限制财政支出。3、提高个税、提高个税起征起征点，有利于减轻小微企业负担点，有利于减轻小微企业负担。 个税是用来调节个人收入差距的，提高个税起征点有利于缩个税是用来调节个人收入差距的，提高个

40、税起征点有利于缩小社会收入差距。小社会收入差距。4、提高增值税起征点企业负担加重。、提高增值税起征点企业负担加重。 增值税起征点提高，企业纳税起点提高，缴纳税款减少，企增值税起征点提高，企业纳税起点提高，缴纳税款减少，企业负担减轻。业负担减轻。5、公民可以依法加强对税收的监管。、公民可以依法加强对税收的监管。 公民可以监督税收的征收和使用，但是监管属于政府部门的公民可以监督税收的征收和使用，但是监管属于政府部门的职责职责第54页/共69页重难突破重难突破问题问题1 税收在国民经济发展中的作用税收在国民经济发展中的作用 2016年，北京地税部门全面落实税收优惠政策，年，北京地税部门全面落实税收优

41、惠政策，助力大众创业、万众创新，支持国有企业重组改制，助力大众创业、万众创新，支持国有企业重组改制，促进小微企业发展，合计减免各项税收促进小微企业发展，合计减免各项税收574.5亿元。亿元。 税收在国民经济发展中发挥着怎样的作用？税收在国民经济发展中发挥着怎样的作用？ 调节经济运行，引导经济发展。调节经济运行，引导经济发展。 影响居民消费，调解居民收入等。影响居民消费，调解居民收入等。第55页/共69页问题问题2 依法纳税与经济发展依法纳税与经济发展 2017年年4月，牡丹江市爱民区国税局开展月，牡丹江市爱民区国税局开展“税法税法进校园进校园”宣传活动，走进牡丹市人民小学，向学生宣传活动，走进

42、牡丹市人民小学，向学生宣传税收知识，灌输依法诚信纳税意识。宣传税收知识，灌输依法诚信纳税意识。 国家为何培养公民依法纳税意识？国家为何培养公民依法纳税意识？ 保证国家税收收入；维护良好市场秩序；引导保证国家税收收入；维护良好市场秩序；引导经济发展等。经济发展等。第56页/共69页命题探究命题探究命题点一 增值税典型例题典型例题1 1从交通运输业及部分现代服务业的初从交通运输业及部分现代服务业的初试水到建筑、房地产、金融、生活服务四大行业的试水到建筑、房地产、金融、生活服务四大行业的全覆盖，几年来，江苏营改增试点纳税人已经达到全覆盖，几年来，江苏营改增试点纳税人已经达到了了139139.79.7

43、9万万, ,增长超过增长超过1212倍倍. .实施营改增在积极效应实施营改增在积极效应是是( )( )优化国家税种结构优化国家税种结构, ,拓宽财政收入来源拓宽财政收入来源降低企业税收成本降低企业税收成本, ,增加企业发展能力增加企业发展能力促进第三产业发展，有益于经济结构调整促进第三产业发展，有益于经济结构调整完善国家财税制度，强化财政支出约束完善国家财税制度，强化财政支出约束A A、 B、 C C、 D、C第57页/共69页变式训练变式训练1 12017年上半年，山东省结构性减税年上半年，山东省结构性减税规模约规模约360亿元，其中营改增累计实现减税亿元，其中营改增累计实现减税238亿元亿

44、元。在减税降负的一系列改革举措中，山东省企业普。在减税降负的一系列改革举措中，山东省企业普遍受益。下列选项正确表示遍受益。下列选项正确表示“营改增营改增”对企业影响的对企业影响的是（是（ ）A、营改增、营改增企业税负减轻企业税负减轻生产成本降低生产成本降低经济经济效益提高效益提高B、营改增、营改增企业科技进步企业科技进步市场竞争加剧市场竞争加剧产品产品价格下降价格下降C、营改增、营改增工人收入提高工人收入提高生产效率提高生产效率提高生产生产规模扩大规模扩大D、营改增、营改增商品价格降低商品价格降低市场需求扩大市场需求扩大企业企业利润提高利润提高A第58页/共69页命题点二 税收的作用典型例题典

45、型例题2 2 20142014全国全国2 2卷卷 20132013年年1212月，财政部公月，财政部公布了布了20142014年关税实施方案宣布对年关税实施方案宣布对760760多种进口商多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能（国降低进口关税能（ ）改善国际收支结构改善国际收支结构鼓励企业海外投资鼓励企业海外投资刺激居民消费需求刺激居民消费需求缩小居民收入差距缩小居民收入差距A A、 B、 C C、 D、A第59页/共69页

46、变式训练变式训练2 2 20172017江苏卷江苏卷 材料一材料一 税收政策会对市场参与者税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影响。假设某制造企业的某一产品当前销的行为和利益产生重要影响。假设某制造企业的某一产品当前销售单价为售单价为9.8万元万元(其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.8万元万元),年销售量年销售量10万件万件.现对该企业销售产品实行免费措施现对该企业销售产品实行免费措施,免免税后单价为税后单价为9.2万元万元,年销售量为年销售量为13万件。万件。材料二材料二 智能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界新智能制造是新一轮工业

47、革命的核心。为主动应对世界新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占智能制造制高点，构技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占智能制造制高点，构筑全球战略。经济新常态下，企业税负过重等老问题依然突出，筑全球战略。经济新常态下，企业税负过重等老问题依然突出，弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已成为当前推动中国制造弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。结合材料，运用经济生活知识回答下列问题。结合材料，运用经济生活知识回答下列问题。（1）计算销售单件产品后买卖双方从免费中分别获得的收益，）计算销售单件产品后买卖双方从免费中分别获得的收益，并据此指出其收益变化情况。并据此指出其收益变化情况。（2）说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。）说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。第60页/共69页（1）买方收益：）买方收益：9.89.2=0.69.2=0.6万元万元卖方收益：卖方收益：1.81.80.6=