二章 货币资金电大

1、2021-10-301l本章重点：l1、现金清查的核算l2、备用金的核算l3、银行存款余额表l4、其他货币资金的核算2021-10-302一、一、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示l“库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。l“银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。l “其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。l资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。2021-10-303l（一）

2、、库存现金限额l1、企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。l2、边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。l3、注意不得超额存放现金。库存现金一、库存现金的管理512021-10-304l（二）、现金账目管理l企业必须建立健全现金账目，l设置现金总分类账户对现金进行总分类核算，l须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账实相符。不得打“白条”库存现金一、库存现金的管理2021-10-305l（三）、不得“坐支”现金l企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现

3、金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。库存现金一、库存现金的管理2021-10-306l（四）、严格遵守现金的收支范围 企业可以使用现金的范围主要包括：l（1）职工工资、津贴；l（2）个人劳动报酬；l（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；l（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；l（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；l（6）出差人员必须随身携带的差旅费；l（7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；l（8）中国人民银行确定需要支付现金的

4、其他支出。库存现金一、库存现金的管理2021-10-307l二、库存现金收付的核算l1、现金收入借：库存现金 贷：相关账户l2、现金支付的核算借：相关账户 贷：库存现金532-12021-10-3082021-10-309l办理现金支出的业务程序一般为： l(1)复核现金付款凭证。 l(2)经复核无误后，在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章。 l(3)根据付款凭证所列金额付出现金； l(4)在付款凭证“出纳”栏签章。 l(5)根据付款凭证登记现金日记账。 2021-10-3010l三、现金清查的核算53l1、目的：保证库存现金账实相符l2、方式：定期和不定期l3、方法：实地盘点l4、

5、结果：编制“库存现金清查报告表”2021-10-3011l企业领导和会计业务主管部门也可组织对本企业领导和会计业务主管部门也可组织对本单位出纳人员的库存现金进行定期的和不定期单位出纳人员的库存现金进行定期的和不定期的清查，清查完毕，要编制库存现金查点报告的清查，清查完毕，要编制库存现金查点报告表。其格式如下表所示：表。其格式如下表所示：l 2021-10-3012l长短款的处理：长短款的处理：通过“待处理财产损溢”账户处理l盘盈: 借库存现金 贷:待处理财产损溢l盘亏: 借:待处理财产损溢 贷:库存现金2021-10-3013盘点结果的账务处理根据批示意见的账务处理： 盘盈：涉及二个会计科目查

6、明少付：“其他应付款”无法查明原因：“营业外收入” 盘亏：涉及二个会计科目责任人赔偿：“其他应收款”，保险公司赔偿：“其他应收款”无法查明原因：“管理费用”542021-10-3014l编制的会计分录编制的会计分录l盘盈: 借:原材料/库存商品/库存现金/固定资产 贷:待处理财产损溢l盘亏: 借:待处理财产损溢 贷:原材料/库存商品/库存现金/固定资产 二二.财产清查后的账务处理财产清查后的账务处理2021-10-3015处理盘盈财产的总结的： 1、 1）盘盈现金贷记入其他应付款或2）营业外收入（原因不明）2、盘盈存货贷记（冲销）管理费用（冲销也就是调减）3、盘盈固定资产作为前期差错处理2.1

7、.12021-10-3016第三节财产清查结果的处理（二）财产盘盈的账务处理例1：某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额溢余数98元。借：库存现金 98 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 982021-10-3017第三节财产清查结果的处理例2：经核查，18元属于应付给A公司的款项，应转做其它应付款；其余80原因不明，经批准转入营业外收入借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 98 贷：其它应付款 18 营业外收入 802021-10-3018存货发生盘盈的处理 企业在财产清查中，发现原材料盘盈10吨，每吨单价100元，计1000元。 审批前，根据“实存账存对比表”盘盈情况，编制转账凭证，

8、调整有关账户的数额。会计分录如下： 借；原材料 1 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1 000 经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月管理费用。会计分录为 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 000 贷：管理费用 1 000例例例例2021-10-3019例3：盘盈的固定资产，按会计准则就作为前期差错处理，不通过“待处理财产损溢”处理。l盘盈时l借：固定资产（市场价格按新旧程度） 4 000l 贷：以前年度损益调整 4 000l 2、要交所得税l借：以前年度损益调整 1 000l 贷：应交税费-应交所得税 1000（4000*25%）l3、结转l借：以前年度损益调整

9、 3 000（4 000-1 000）l 贷：盈余公积-法定盈余公积 300 3 000*10%l 利润分配-未分配利润 2 7002021-10-3020处理盘亏财产的总结的： (重点)1、盘亏现金记入借记1）其他应收款2）管理费用（无法查明）2、1）盘亏存货如个人原因，保险赔款借记其他应收款； 2）如管理不善、存货的自然损耗借记管理费用； 3）如属于自然灾害、意外事故，在扣除保险公司赔款后，其净损失经批准后，列入“营业外支出”。3、盘盈固定资产按净值借记入营业外支出ll（2.3.1）2021-10-3021财产盘亏、毁损的账务处理例5.某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额短缺85元借：

10、待处理财产损溢待处理流动资产损溢 85 贷：库存现金 852021-10-3022第三节财产清查结果的处理经批准，85元中50属于出纳责任，由出纳赔偿，35无法查明原因，转做管理费用。借：其它应收款 50 管理费用 35贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 852021-10-3023第三节财产清查结果的处理例7：企业在财产清查中盘亏机器一台，账面原值10 000元，按估计新旧程度已提折旧7 000元。盘亏原材料1 000元，盘亏产品2 000元。借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 3 000 累计折旧 7 000 贷：固定资产 10 0002021-10-3024第三节财产清查结果的处理借

11、：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 3 000 贷：原材料贷：原材料 1 000 库存商品库存商品 2 0002021-10-3025例8：上述盘亏的固定资产、原材料和产成品，已查明原因，经批准做如下处理（1）盘亏固定资产净值 3 000元作为营业外支出借：营业外支出 3 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 3 0002021-10-3026第三节财产清查结果的处理（2）盘亏原材料1 000元属于自然灾害损失，作为营业外支出处理（3）盘亏产成品中500元属于个人（保险公司）赔偿，管理不善造成的有 1 500元。借：管理费用 1 500 其他应收款

12、500 营业外支出 1 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 3 0002021-10-3027 1、:企业在现金清查中，发现现金短缺企业在现金清查中，发现现金短缺600元，原元，原因待查。编制会计分录因待查。编制会计分录练练习习2021-10-3028借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢600 贷：库存现金贷：库存现金600 1、企业在现金清查中，发现现金短缺、企业在现金清查中，发现现金短缺600元，原元，原因待查。编制会计分录因待查。编制会计分录2021-10-30292、以后查明短缺原因，其中、以后查明短缺原因，其中250元是出纳员工作失职造成元是出纳员工作失职造成的，应由其负责

13、赔偿；另外的，应由其负责赔偿；另外350元无法查明原因，元无法查明原因，练练习习2021-10-30302、以后查明短缺原因，其中、以后查明短缺原因，其中250元是出纳员工作失职造成元是出纳员工作失职造成的，应由其负责赔偿；另外的，应由其负责赔偿；另外350元无法查明原因，经批准后元无法查明原因，经批准后转做管理费用转做管理费用借：其他应收款借：其他应收款250 管理费用管理费用350贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢6002021-10-3031 3企业在现金清查中，发现现金溢余企业在现金清查中，发现现金溢余359元，原因待查。元，原因待查。编制会计分录如下：编制会计分录如下：练练习习20

14、21-10-3032企业在现金清查中，发现现金溢余企业在现金清查中，发现现金溢余359元，原因待查。编元，原因待查。编制会计分录如下：制会计分录如下：借：库存现金借：库存现金 359贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 3592021-10-30333、以后无法查明现金溢余原因。编制会计分录：、以后无法查明现金溢余原因。编制会计分录：练练习习2021-10-30343、以后无法查明现金溢余原因。编制会计分录、以后无法查明现金溢余原因。编制会计分录如下：如下：借：待处理财产损益借：待处理财产损益 359贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余 359练练习

15、习2021-10-30354,某企业在期末对账时,经财产清查发现如下情况:一,盘盈甲商品,价值100元,经查系收发计量上的误差所致二,盘亏乙商品,价值500元,经查系自然损耗所致三,丙商品有部分毁损,价值2000元,经查系保管人员管理不善所致,责成保管人员赔偿做出审批前和审批后的账务处理练习练习2021-10-3036审批前:1.借:库存商品-甲商品 100 贷:待处理财产损溢 1002.借:待处理财产损溢 500 贷:库存商品-甲商品 5003.借:待处理财产损溢 2000 贷:库存商品 2000练练习习2021-10-3037审批后:1.借:待处理财产损溢 100 贷:管理费用 1002.

16、借:管理费用 500 贷:待处理财产损溢 5003.借:其他应收款 2000 贷:待处理财产损溢 20002021-10-3038l5、某企业在财产清查中，发B材料盘亏28 000元。其中，由于计量器具不准造成材料盘亏4 000元，定额内的自然损耗2 000元，由于火灾造成材料毁损22 000元。已上报，待批复。编制会计分录l该材料盘亏毁损，按照规定报经批准后，由于火灾造成的材料毁损，其中 20 000元应向保险公司索赔，编制会计分录：练练习习2021-10-3039l5、某企业在财产清查中，发B材料盘亏28 000元。其中，由于计量器具不准造成材料盘亏4 000元，定额内的自然损耗2 000

17、元，由于火灾造成材料毁损22 000元。已上报，待批复。l 报经审批处理前，应作如下会计分录：l 借：待处理财产损溢 28 000l 贷：原材料 28 000l 该材料盘亏毁损，按照规定报经批准后，作如下处理：由于计量不准和定额内自然损耗造成的材料盘亏列作管理费用；由于火灾造成的材料毁损，其中20 000元应向保险公司索赔，其余2 000元损失列作营业外支出处理。应作如下会计分录：l 借：其他应收款保险公司20 000l 管理费用 6 000l 营业外支出 2 000l 贷：待处理财产损溢 28 0002021-10-3040l6、企业在财产清查中，盘亏设备一台，原值为、企业在财产清查中，盘亏

18、设备一台，原值为3 000元。已提折旧元。已提折旧1500元。做出批准前后的账务元。做出批准前后的账务处理处理l 练练习习2021-10-3041l6、企业在财产清查中，盘亏设备一台，原值为3 000元。已提折旧1500元。做出批准前后的账务处理l 报经审批处理前，应作如下会计分录：l 借：待处理财产损溢 1 500l 累计折旧 l 500l 贷：固定资产 3 000l 报经批准后：将该设备的盘亏损失转入营业外支出。根据批准文件，作如下会计分录：l 借：营业外支出 1 500l 贷：待处理财产损溢 1 5002021-10-3042l四、备用金的核算92l1定义2管理模式3会计处理l1、定义：

19、备用金是指算来拨付给所属报职能部门或工作人员备作日常零星开支、零星采购或差旅费等用途的款项。2、管理模式：l定额管理与非定额管理 2021-10-3043l定额管理管理方式：事先核定 、一次领用；据实报销、现金补足。l非定额管理 管理模式：逐笔领用、逐笔结清 （1、預借、2、报销、收回或补偿）2021-10-3044l3、会计处理l企业内部有周转使用备用金的，单独设置“备用金”账户，也可以使用“其他应收款”。l【例】93例3-173-182021-10-3045l练习：某批发商业企业对储运部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的定额，付给储运部门5000元，用于市内日常小额运费开支。2021

20、-10-3046l练习（1）某批发商业企业对储运部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的定额，付给储运部门5000元，用于市内日常小额运费开支。l借：备用金/其他应收款备用金 5 000l 贷：库存现金 5 000l一周后，报销小额运费200元。（补足备用金，不涉及备用金账户）l（3 ）取消备用金时：l2021-10-3047l某批发商业企业对储运部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的定额，付给储运部门5000元，用于市内日常小额运费开支。l借：备用金/其他应收款备用金 5 000l 贷：库存现金 5 000l一周后，报销小额运费200元。（补足备用金，不涉及备用金账户）l借：销售费用运

21、费 200l 贷：库存现金 200l（3）、取消备用金时：l2021-10-3048l某批发商业企业对储运部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的定额，付给储运部门5000元，用于市内日常小额运费开支。l借：备用金/其他应收款备用金 5 000l 贷：库存现金 5 000l一周后，报销小额运费200元。（补足备用金，不涉及备用金账户）l借：销售费用运费 200l 贷：库存现金 200l（3）、取消备用金时：l借：库存现金5000l贷：备用金/其他应收款备用金50002021-10-3049l练习：销售小李预借差旅费500元。回来报销用差旅费300元。退回余款200元。如何进行会计处理2021

22、-10-3050l练习：销售小李预借差旅费500元。回来报销用差旅费300元。退回余款200元。如何进行会计处理l1、预借l借：其他应收款 500l 贷：库存现金 500l2、报销、收回l借：管理费用300l库存现金200l贷：其他应收款5002021-10-3051l二、银行存款的核算l银行存款的管理与控制l银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业的收款和付款业务，除了按照规定可以使用现金结算的之外，其余均需通过银行转账办理。 2021-10-3052l2、银行存款结算管理 九种结算方式： 银行汇票（同城异地）商业汇票（同城异地）银行本票（同城）支票（同城）签发空同支票银行按

23、票面金额处5%不低于1000元的罚款。另外持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金汇兑（异地）托收承付（异地）委托收款（同城异地）信用证（同城异地均可使用）信用卡（国际结算德 一种主要方式，同城异地均可使用）P60例2-32021-10-3053l（二）企业与银行账户的核对 l、未达账项的类型企业已收款记账，银行尚未收款记账的款项；企业已付款记账，银行尚未付款记账的款项；银行已收款记账，企业尚未收款记账的款项；银行已付款记账，企业尚未付款记账的款项。2021-10-3054 银行存款余额调节表 2009年12月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：a银行已收，企业未收加：c企业已收，银行未收减：b银行已付，企业未付减：d企业已付，银行未付调节后存款余额调节后存款余额调节后的余额相等622021-10-3055l三、其他货币资金的核算l类型外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款 7.在途货币资金2021-10-3056l会计处理l（重点：外埠存款、存出投资款）l外埠存款在汇入银行开立采购专户。采购资金存款不计利息，除采