第四章交易事项的确认-第一节资金筹集

1、本章学习目标： 学习目标：了解工业企业主要经营活动(供、产、销）和工业核算企业的的主要内容，掌握企业主要交易、事项的基本会计分录的编制方法、掌握利润总额的构成和计算方法。交易、事项的确认记录 主要交易和事项按照一般顺序划分：1.资金筹集业务2.材料采购3.生产加工4.库存商品储存7.利润的分配和退出5.对外销售6.销售回款借：银行存款/库存现金贷：实收资本/短期借款借：生产成本贷：原材料借：库存商品贷：生产成本借：原材料贷：银行存款/应付账款借：未分配利润贷：应付股利借：银行存款贷：应收账款借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品成本结转收入确认：第一节、资金筹集的确认记录 按

2、照我国法律规定，企业申请开业，必须具有法定资本（注册资本金），有钱才能进行生产经营活动。 资本金理解：应等于企业在工商执照上登记的注册资本金总额： 按照投资人的不同分为： 1.国家资本（国有企业） 2.法人资本（公司投资） 3.个人资本（自然人投资） 4.外商资本（外贸资本） 投资的方式：现金投资（货币投资）、实物投资（固定资产投资）、 无形资产投资（土地使用权） 。 第一节、设置实收资本账户第一节、设置实收资本账户 为核算和监督资金的增减变化和来龙去脉，需要设置为核算和监督资金的增减变化和来龙去脉，需要设置实收资本实收资本、资本公积资本公积、短期借款短期借款、长期借款长期借款等有关账户。（注

3、释：前半部分资金来源于等有关账户。（注释：前半部分资金来源于所有者投入所有者投入的增加，后的增加，后半部分来半部分来源于源于负债筹资负债筹资） （一）、实收资本账户结构：实收资本账户结构： 期末余额期末余额：表示企业实际拥有的的资本（股本）数额，该账户按照投资者户名设置明细账，进行明：表示企业实际拥有的的资本（股本）数额，该账户按照投资者户名设置明细账，进行明细核算。细核算。实收资本企业实际收到投资人投入的货币资金、实物、无形资产等按照法律手续，收回的资本（减持）余额表示现投入企业的资本总数第一节、设置资本公积账户第一节、设置资本公积账户 为核算和监督企业因接受捐赠等引起投资者公共积累资本的增

4、减变动情况。为核算和监督企业因接受捐赠等引起投资者公共积累资本的增减变动情况。 （二）、资本公积账户结构：资本公积账户结构： 期末余额期末余额：表示企业实际拥有的的溢价、股本溢价等原因引起的公共积累的资本公积的结余数。：表示企业实际拥有的的溢价、股本溢价等原因引起的公共积累的资本公积的结余数。资本公积企业因资金溢价、捐赠等原因而增加的资本公积增加数按规定转增资本的数额余额表示公共积累资本结余数第一节、设置短期借款账户第一节、设置短期借款账户 为核算和监督企业向银行或其他金融机构介入的期限为核算和监督企业向银行或其他金融机构介入的期限1年的借款。（属于负债年的借款。（属于负债类账户）类账户） （

5、二）、短期借款短期借款账户结构：账户结构： 期末余额期末余额：表示企业：表示企业尚未偿还的银行类短期借款。短期借款企业借入的各种短期借款企业归还已到期的短期借款余额表示尚未偿还的银行类借款第一节、设置长期借款账户第一节、设置长期借款账户 为核算和监督企业向银行或其他金融机构借入的归还期限年的借款。（属于为核算和监督企业向银行或其他金融机构借入的归还期限年的借款。（属于负债类账户）负债类账户） （二）、长期借款长期借款账户结构：账户结构： 期末余额期末余额：表示企业：表示企业尚未偿还的长期借款本息。长期借款企业借入的各种长期借款及应付利息企业归还到期的借款本金及利息余额表示尚未偿还的长期借款本息

6、第一节、资金筹集的账务处理第一节、资金筹集的账务处理 顺达公司是一家顺达公司是一家注册资本注册资本2020万元万元的有限责任公司，属于生产加工企业，为一般纳税人，的有限责任公司，属于生产加工企业，为一般纳税人，20102010年年1212月共发生月共发生4141笔交易、事项，构成一个完整的会计核算循环，应完整掌握：笔交易、事项，构成一个完整的会计核算循环，应完整掌握： 第第1 1笔：笔：根据顺达董事会增加注册资本的决议，根据顺达董事会增加注册资本的决议，ABCABC公司以货币资金增加投入顺达公司公司以货币资金增加投入顺达公司资本金资本金250000250000元，顺达公司以经此项货币存入银行，

7、并经会计师事务所出具验资报告元，顺达公司以经此项货币存入银行，并经会计师事务所出具验资报告确认。确认。 分析：银行存款账户增加分析：银行存款账户增加2525万，实收资本万，实收资本-ABC-ABC增加增加2525万万会计分录：会计分录： 第第2 2笔笔：伟业公司按照联合经营协议与董事会决议，投入顺达公司全新设备伟业公司按照联合经营协议与董事会决议，投入顺达公司全新设备1 1台，经投台，经投资双方确认价值为资双方确认价值为120000120000元，已交付生产车间使用，并经会计师事务所出具验资报告元，已交付生产车间使用，并经会计师事务所出具验资报告确认。确认。分析：生产车间固定资产增加分析：生产

8、车间固定资产增加1212万，实收资本万，实收资本-伟业公司增加伟业公司增加1212万万会计分录：会计分录： 第一节、资金筹集的账务处理第一节、资金筹集的账务处理 顺达公司是一家顺达公司是一家注册资本注册资本2020万元万元的有限责任公司，属于生产加工企业，为一般纳税人，的有限责任公司，属于生产加工企业，为一般纳税人，20102010年年1212月共发生月共发生4141笔交易、事项，构成一个完整的会计核算循环，应完整掌握：笔交易、事项，构成一个完整的会计核算循环，应完整掌握： 第第3 3笔笔：某外商投资者以一项专利技术投资顺达公司，按确认的价值某外商投资者以一项专利技术投资顺达公司，按确认的价值

9、1000010000元入账，并经会计师事务所出元入账，并经会计师事务所出具验资报告确认。具验资报告确认。 分析：顺达公司的无形资产分析：顺达公司的无形资产-专利技术增加专利技术增加1 1万，另计实收资本万，另计实收资本-某外商头上某外商头上1 1万万会计分录：会计分录： 第第4 4笔笔：顺达公司为扩大生产，向银行借入为期顺达公司为扩大生产，向银行借入为期3 3个月的临时借款个月的临时借款2000020000元，存入银行元，存入银行分析：，银行存款增加分析：，银行存款增加2 2万同时，公司短期借款负债增加万同时，公司短期借款负债增加2 2万万会计分录：会计分录： 第第5 5笔笔：顺达公司需引进先进设备一套，向建设银行借入长期借款设备贷款顺达公司需引进先进设备一套，向建设银行借入长期借款设备贷款3000030000元，存入银行元，存入银行分析：，银行存款增加分析：，银行存款增加3 3万同时，公司长期借款负债增加万同时，公司长期借款负债增加3 3万万会计分录：会计分录： 要求：编制要求：编制1-51-5笔经济业务的会计分录，登记笔经济业务的会计分录，登记t t型账户，并划出账户之间筹资对应关系。型账