2018新版企业所得税年度申报表与旧版相比主要的区别

1、哪些企业需要进行所得税年度汇算清缴？1、哪些企业需要进行企业所得税年度汇算清缴？1）企业所得税实行“查账征收”方式纳税的企业，根据国家税务总局公告2017年第54号，填写中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A 类，2017年版），简称A类企业。2）企业所得税实行“核定应税所得率”方式纳税的企业，根据国家税务总 局公告2015年第31号，填写中华人民共和国企业所得税月（季）度 和年度纳税申报表（B类，2015年版），简称B类企业。2、企业所得税年度纳税申报表 2017版与2014版相比主要有哪些变化？ 随着企业所得税相关政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，为适应政策变化，提高信息

2、采集质量，进一步优化税收环境，减轻纳税人办税负担， 税务总局在广泛征求各方意见的基础上， 对企业所得税年度纳税申报表进行了优 化，发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）。本次修改遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，在填报难度上做“减 法”，在填报质量上做“加法”，主要变化如下：（1 ）删除了 4张附表：1）A105081固定资产加速折旧、扣除明细表2）A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表3）A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表4）A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表（2 ）重点修改了 14张表

3、：1）A000000企业基础信息表2) A105070捐赠支出纳税调整明细表3) A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表4) A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表5) A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表6) A105120特殊行业准备金情况及纳税调整明细表7) A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表8) A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优 惠明细表9) A107012研发费用加计扣除优惠明细表10)A107020所得减免优惠明细表11)A107030抵扣应纳税所得额明细表12)A107040减免所得税优惠明细表13)

4、A107041高新技术企业优惠情况及明细表14)A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表(3) 般性修改了封面和5张表：1) 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面2) A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)3) A104000期间费用明细表4) A105000纳税调整项目明细表5) A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表6) A106000企业所得税弥补亏损明细表2017版企业所得税年度纳税申报表已调整为37张。与2014版相比，调整涉及报表封面和23张表，修改范围较大，希望学员提 前学习理解。3、企业所得税年度汇算清缴中限额扣除的成本费用有哪些？成本费

5、用的限额扣除是企业所得税年度纳税申报表的填报重点，我们来看看有哪些成本费用项目要按限额扣除：1） 职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的 部分，准予扣除。2）职工教育经费：一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；技术先进型服务企业、文化创意和设计服 务企业、高新技术企业职工教育经费扣除的比例是 8% ;超过部分，准 予在以后纳税年度结转扣除。部分特定行业企业的职工培训费用可按实 际发生额100%扣除。3） 工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准 予扣除。4）六险二金：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府

6、规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、 工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、 税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。5）业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5%°。6）公益性捐赠：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的 部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分， 准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。7）广告费和业务宣传费：企业发

7、生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收 入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。8）向金融机构以外的借款利息：非金融企业向金融机构以外的所有企业、事业单位以及社会团体等借款的利息支出，按不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。9）佣金和手续费支出：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不 超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不 含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认 的收入金额的5%计算限额。一年一度的汇算清缴工作即将开始，作为财务人，只有充分了解企业所得税年度纳税申报表，理解成本费用的扣除标准，才能做到合理节税。汇算清缴课程以企业所得税年度纳税申报（A类）学习系统2017版为例（完