Ch预算编制PPT课件

1、ch 7. 預算編製預算編製vi. 未來發展未來發展第十三章成本管理之未來發展第十三章成本管理之未來發展第十四章運籌產業之成本管理課題第十四章運籌產業之成本管理課題iv. 成本改善成本改善ii. 成本企劃成本企劃第六章建構技術成本標準化標準化策略性規劃策略性規劃（做對事情）（做對事情）目標設定目標達成目標設定目標達成營運合理化營運合理化（做好事情）（做好事情）第五章年度營運計劃與技術資料第九章決策管理iii. 成本維持成本維持iii. 成本維持成本維持第七章第七章預算編製預算編製第八章績效管理第十章價值分析(va/ve)第十一章成本減半(vrp)第十二章流程改善工具i. 成本概論成本概論第二章

2、成本管理基礎與理論第三章數量與作業基礎成本制度第四章目標成本與價格制定第一章成本管理之思維 本章摘要本章摘要預算編製對成本管理而言，是成本企劃的最後工作，完成後可以作為成本控制的依據或標準，一般也做為一種財務上控制的方法。預算的特性有設定目標為預算編定的前提、預算是規劃的結論、預算是控制的標準、預算是預先準備的依據。預算的種類可以分為：銷售或收入預算、生產預算、財務預算、資本支出預算與費用預算。最常用的預算種類為：收益預算、費用預算、利潤預算、現金預算、資本支出預算、變動預算與固定預算等六種。預算編製的方法有：傳統預算、增額預算制度、計劃預算制度與零基預算制度等4種。總預算又可以稱為年度預算的

3、展開，主要承接年度的計劃展開後成本的控制功能。總預算是由營運預算與資本預算所組成，營運預算的八大編製步驟為：1. 銷售預測；2. 編製銷售預算；3. 生產預算；4. 直接原料採購預算；5. 直接人工預算；6. 製造費用預算；7. 管銷費用預算；最後是8. 製作預算的財務報表。資本預算編製有四個步驟為：1. 規劃資本支出及估計主要變數；2. 分析每個資本支出計劃的財務狀況；3. 安排時間、控制及管理每一個資本支出計劃的開發與執行；最後是4. 計劃執行的最後審查。 授課授課大綱大綱1.1.基本概念基本概念2.2.何謂預算何謂預算3.3.預算編製預算編製4.4.預算制度預算制度5.5.財務控制財務控

4、制6.6.結語結語1.基本概念規劃風險控制平衡基本概念規劃規劃(步驟步驟)2. 建立適當目標 : 達成什麼目標 到達什麼境界 何時達成目標 3. 考慮規劃前提 : 計畫實施的內外環 境為何 4. 擬定各種行動方案 : 最有希望達成目標 的行動方案為何5. 評估各種行動方案 : 哪個行動方案能以最 少成本達成公司目標6. 選定理想行動方案 : 選取最有利且可行的 行動方案1. 認清機會存在，了解 : 市場狀況 競爭態勢 消費者需求 公司優劣勢7. 編定輔助計畫，有助於: 行動方案實施之計畫 購買必要設施 訓練必要人力 發展新產品 8. 編列計畫預算 : 銷售價格 銷售量 營業費用 資本支出 基本

5、概念利潤預估利潤預估收入預估銷貨預估支出預估其他收入預估產銷成本預估其他成本預估利潤預估基本概念 風險風險1.企業之所以需要編製預算，那是因為對未來充滿了不確定感。無論是在開發新產品、投資或是擴充生產與銷售管道等，企業隨時都面對著風險。 2.預算編定之前，企業最好得知下一個營業週期的製造成本、管銷成本與其他可能的風險，透過營業額的預測等的情報蒐集就可以事前評估獲利狀況。基本概念 控制控制1.預算與實際狀況的差異分析與檢討就是成本控制的重要工作。2.若是準確的編定預算並有良好的控制，則企業的獲利可期；如果編列的差異太大，則會造成企業資源的浪費或陷入計劃難以執行的困境。 3.企業會於設定年度目標之

6、後才進行細部規劃，以預算編定最為重要。基本概念控制的本質控制的本質控制（control）是一項重要的管理功能，通常用以衡量實際與規劃的差異。比較實際與規劃的差異之後，方知下一步該怎麼走。因此，規劃與控制是不可分開的。 簡單來說，控制的功能在於衡量與改正下屬人員之行為績效，以保證企業目標及計劃得以達成。基本概念控制程序smca: smca: 標準、衡量、比較及經理人的行動四者標準、衡量、比較及經理人的行動四者間的一種回饋性程序間的一種回饋性程序 標準標準: standard: standard 衡量衡量: measurement: measurement 比較比較: check: check 行

7、動行動: action: action基本概念控制程序控制程序目標目標比較實際比較實際績效與標績效與標準準標準標準衡量實衡量實際績效際績效不採取不採取行動行動不採取不採取行動行動找出差異找出差異的原因的原因改正績效改正績效修正標準修正標準標準標準達成？達成？差異可差異可被接受？被接受？標準可標準可被接受？被接受？是否否否是是目標目標比較實際比較實際績效與標績效與標準準標準標準衡量實衡量實際績效際績效不採取不採取行動行動不採取不採取行動行動找出差異找出差異的原因的原因改正績效改正績效修正標準修正標準標準標準達成？達成？差異可差異可被接受？被接受？標準可標準可被接受？被接受？是否否否是是基本概念

8、平衡平衡客戶需求製造/服務預算制度基本概念2.2.何謂預算何謂預算目標設定為預算編定的前提預算是控制的衡量標準預算可作為預先準備之依據何謂預算目標設定為預算編定的前提目標設定為預算編定的前提1.有效發揮控制與規劃功能，必需注意下列事項：太廣與太高的目標易分散資源。具有善意的挑戰性。充分授權。追蹤考核並衡量績效確認目標執行狀況。 定訂績效指標以利管理。2.預算的基本流程應該由各部門各自提出再彙整給總公司。基於實際的考量先自行編列預算，總公司再協調各部門並配合公司目標調整並制定出總預算。 3.企業所面臨的未來是不確定的而且其中的變化很難事先做預測4.為了降低或減少不確定性與變異來源，企業必須在事前

9、做好規劃。5.預算是規劃的結論 ：預算編列計畫預算是以金錢具體表示的計劃，同時也是管制的重要工具。 何謂預算預算是控制的衡量標準預算是控制的衡量標準1. 控制也必需要有衡量的標準，數據化的標準就是預算。以貨幣金額作為衡量單位的控制通常被稱作財務控制。2. 標準的訂定可以歸納為：數量、時間、成本和品質3. 企業在制定標準後，應執行並在執行的過程中監督企業的運作。4. 實際結果出現，應該與訂定的標準做比較，如果達不到標準，則必需發掘問題的根源，採取必要的修正措施。如果是屬於利潤中心制的企業，此時的預算就是一種責任。 5. 當達不到標準時管理者必需加以檢討，是屬於預算編列錯誤？或是執行力不足？ 何謂

10、預算預算可作為預先準備之依據預算可作為預先準備之依據1.預算的編定是讓企業主能預先準備所需的資源。 2.預算編定的基礎應藉由正確的資料來編定，假如資料不正確則會有嚴重的不良影響。3.預算也代表著管理上的責任。4.預算可以提供企業在制定決策時的參考，預算意識是成本管理專家的基本素養，也是成本企劃的有效方法之一。 何謂預算預算之種類預算之種類總預算*資本支出預算*財務預算*營運預算 銷售或收入預算 費用預算 利潤預算 現金預算 變動預算與固定預算 生產預算何謂預算總預算總預算1.總預算量化的行動計畫，通常為下半年度而做。不僅是整體營運預算還包含預計的財務報表及資本預算。 2.策略規劃與總預算有所不

11、同，總預算通常只做一年(cf.策略規劃可能為3年、5年或10年不等) 3.策略規劃通常是長期的而總預算是短期的，因為預算是達成策略規劃中某些計劃的工具。 何謂預算 總預算總預算的組成的組成 營運預算是總預算的第一部份且代表營運的預計成果。如果是製造業預算中會包括銷售、生產、直接原料、直接人工、製造費用與銷管費用的預算。如果不是製造業生產成本的預算會由存貨採購及付款成本所取代，其中服務業只有銷售及費用預算。 何謂預算 財務預算財務預算 1. 預算是數字化的具體計劃也是一種規劃與控制的資訊。 2. 當預算被建立之後，具有導航管理方向的功能。3. 預算可以提示組織成員何種活動是最重要的，以及每一活動

12、可以分配若干資源。4. 預算亦是一種控制的機能，預算提供了一項標準，使得資源的消耗能夠衡量，且能與預算相比較。何謂預算3.預算編製預算編製編製預算時，首先要估計全年度營收，然後根據主要活動規模估計各種營運上的支出。預算是建立在所有各種估計之上，譬如銷售預測便是一種估計收入的主要依據。事實上，如何能做到較準確可靠的估計甚為不易，所以預算的編製是相當不易而且吃力的工作。預算並非只是收支的假想記錄，而是具有種種管理上的功能，實務界也發展出不同的預算觀念和編製方式，藉以搭配管理的需要。 預算編制總預算編製流程圖總預算編製流程圖策略規劃資本預算營運預算銷售預測銷售預算銷售收現公司型態買賣存貨預算生產預算

13、銷售及管理費用預算製造費用預算直接人工預算直接原料預算預計資產負債表預計損益表現金預算製造業非製造業預算編製營運預算編製的步驟營運預算編製的步驟1.銷售預測 。2.編製銷售預算 。3.生產預算 。4.直接原料採購預算 。5.直接人工預算 。6.製造費用預算 。7.管銷費用預算 。8.製作預算的財務報表 。預算編製資本預算編製的步驟資本預算編製的步驟1.規劃資本支出及估計主要變數2.分析每個資本支出計劃的財務狀況3.安排時間、控制及管理每一個資本支出計劃的開發與執行 4.每個計劃執行的最後審查：最後階段，管理會計人員要找出預計與實際數的差異預算編製資本預算編製的步驟資本預算編製的步驟1. 規劃資

14、本支出 及估計主要變 數 2.分析每個資本支 出計劃的財務狀 況 4.每個計劃執行的 最後審查 3.安排時間、控制 及管理每一個資 本支出計劃的開 發與執行 由此開始預算編製規劃資本支出計劃規劃資本支出計劃企業的展望（企業的宗旨？需要加入何種行業？）企業重建（根據企業的展望重新設計活動或企業重建活動）企業的策略性、政策性及營業性的目標（發展出達成企業展望及企業重建的方法）活動設計 生產 運送 行銷 財務資本支出計劃申請書編製資本支出計劃報告預算編製4.預算制度預算制度預算制度 預算制度之種類傳統預算制度增額預算制度計劃預算制度*零基預算制度預算制度計劃預算制度計劃預算制度 ( (ppbs)pp

15、bs)圖7.3 ppbs程序圖 圖7.5 zbb 程序圖 設定年度目標建立達成此目標的各種變動計畫選擇最佳成本效益計畫與分配計畫預算評估實際計畫成果回饋設定年度目標編製決策預算建立決策單位審核決策預算回饋排列各決策案的優先順序各部門核准之決策案彙編成下一年度預算預算制度計劃預算制度與傳統預算制度之比較計劃預算制度與傳統預算制度之比較 制度制度別別 差異性差異性 計劃預算制度計劃預算制度 傳統預算制度傳統預算制度 資源分配資源分配 置於長程計劃目標體系中，並著置於長程計劃目標體系中，並著重各項目標計劃間資源分配的重各項目標計劃間資源分配的競爭性。常使各項資源因配合計競爭性。常使各項資源因配合計劃

16、而有所變更。劃而有所變更。 以現在為基礎來考慮以現在為基礎來考慮預算數量的增減。預算數量的增減。 計劃期程計劃期程 較長，通常為較長，通常為5年。年。 較短，以一年為限。較短，以一年為限。 預算流向預算流向 由上而下，即自高階層的總目標由上而下，即自高階層的總目標訂定到基層作業計劃的設計。訂定到基層作業計劃的設計。 由下而上，屬於一種彙由下而上，屬於一種彙總的預算。總的預算。 作業技術作業技術 以設計為中心，並以整體規劃為以設計為中心，並以整體規劃為對象。設計時常運用系統分析、對象。設計時常運用系統分析、作業研究與成本效益等方式。作業研究與成本效益等方式。 無目標且無計劃，其預無目標且無計劃，

17、其預算的編列僅是科目的算的編列僅是科目的彙總。彙總。 預算制度零基預算之優缺點分析表零基預算之優缺點分析表 優點優點 缺點缺點 1.預算編列起自零點，並根據目標加以評估，可以革除消化預算的惡習。 2.可以擴大各級主管有關預算編製工作的參與，使決策與執行合而為一，提高行政效率。 3.零基預算為方案導向兼顧長期與短期目標的配合。 4.以成本效益作為方案取捨的標準。於評定各項決策案的價值時需做可行性衡量，並列舉不同的備選方案，依情勢作彈性的取捨。 1.只有能確立成本效益方案方可適用於零基預算，故其適用性受限制。 2.各項決策案的優先排列順序有困難，易受主觀的影響。 3.零基預算的編列增加工作負荷及作

18、業成本，並影響編製的時效性。 預算制度5.5.財務控制財務控制控制的本質控制程序 預算作為財務控制的標準預算作為成本控制的措施 控制的本質控制的本質何謂控制（control）? 表示檢討或核對之意，即是需注意事物之實際發展是否符合預期狀況，是否依據原定計劃進行活動。 規劃與控制是不可分開的 控制是一項重要的管理功能，通常用以衡量實際與規劃的差異, 比較實際與規劃的差異之後，方知下一步該怎麼走控制程序控制程序標準、衡量、比較及經理人的行動四者間的標準、衡量、比較及經理人的行動四者間的一種回饋性程序：一種回饋性程序： 標準：建立衡量績效的標準。標準：建立衡量績效的標準。 衡量：依所設定標準蒐集必要

19、的資訊以獲知實際績衡量：依所設定標準蒐集必要的資訊以獲知實際績效或進度。效或進度。 比較：比較實際衡量結果（績效）與標準（預期績比較：比較實際衡量結果（績效）與標準（預期績效）間的差距。效）間的差距。 行動：根據比較結果，採取適當的行動；如果發現行動：根據比較結果，採取適當的行動；如果發現差異小，採取激勵措施；如果發現有相當大的差距差異小，採取激勵措施；如果發現有相當大的差距，則必須決定採取矯正行動。，則必須決定採取矯正行動。u控制系統控制系統 目標目標比較實際比較實際績效與標績效與標準準標準標準衡量實衡量實際績效際績效不採取不採取行動行動不採取不採取行動行動找出差異找出差異的原因的原因改正績

20、效改正績效修正標準修正標準標準標準達成？達成？差異可差異可被接受？被接受？標準可標準可被接受？被接受？是否否否是是目標目標比較實際比較實際績效與標績效與標準準標準標準衡量實衡量實際績效際績效不採取不採取行動行動不採取不採取行動行動找出差異找出差異的原因的原因改正績效改正績效修正標準修正標準標準標準達成？達成？差異可差異可被接受？被接受？標準可標準可被接受？被接受？是否否否是是財務控制預算作為財務控制的標準預算作為財務控制的標準根據peter drucker 對企業的看法，企業必需要以獲利為主，為達此目的經理人就必需要進行財務上的控制(drucker, 1967)。財務控制不只適用於企業，非營利組織的經理人也常常使用。而財務控制的執行面就是預算制度的推展了。因為控制的內容廣泛而且複雜，所以必需要建立在以貨幣為衡量單位之財務結構上，也就是預算制度之上。 預算作為成本控制的