会计准则核算规范

1、精品文档1欢迎下载 。XX有限公司核算规范集团财务中心2014 年 12 月精品文档1、适用范围适用XX集团有限公司及子公司2、会计科目设置总账科目二级明细三级明细辅助核算类型备注银行存款XX银行基本户一般户贷款户1其他货币资金XX银行保证金户承兑保证金1应收票据乳品款客户往来核算公司因销售商品、产品、提 供劳务等，收到客户支付的银承 等商业汇票回款。营销公司应收 乳品款设项目核算，分南仔、加 比力和长沙卖场。营养品款应收账款集团外乳品款客户往来核算应向购货单位收取的款项。 营销公司应收乳品款设项目核 算，分南仔、加比力和长沙卖场。营养品款集团内乳品款营养品款预付账款原料款供应商往来核算预付供

2、应商货款辅料款包材款设备款1其他应收款个人借支个人往来核算公司发生的非购销活动的 应收债权备用金个人往来集团外押金客户往来定金客户往来集团内押金客户往来核算公司发生的非购销活动的 应收债权定金客户往来坏账准备可采用备抵法核算应收款项的 坏账损失。在实际使用中，如何具体使用此 科目，应根据税务的具体政策， 需要准备的资料，坏账核销的难 易程度。总账科目二级明细三级明细辅助核算类型备注原材料乳品原料存货分类核算公司直接原料营养素原料存货分类营养品原料存货分类1库存商品乳制品存货分类本科目核算公司乳品库存营养品存货分类本科目核算公司营养粉库存1委托加工物资营养品存货分类本科目核算要公司委托加存放 于

3、公司仓库的物资1包装物及低值易耗 品包装物存货分类本科目核算公司的各类包材1投资性房地产房屋建筑物核算公司持有升值出售或已出 租的各类土地房屋长期股权投资XX公司本科核算对子公司或对外投资固定资产房屋需办理房产权证的工程项目建筑物不需办理房产权证的有独立实 物形态的建筑物运输设备非生产用且使用年限1年以上的运输及交通工具机器设备生于生产和维修的设备电子设备非生产用的使用年限一年以上 的IT设备，如电脑打印机复 印机传真机等其他设备非生产用的行政设备及其他，如 家具厨具办公设备等行政资 产累计折旧房屋与固定资产科目对应建筑物运输设备机器设备电子设备其他设备固定资产减值准备在建工程按资产名称作为项

4、目固定资产清理房屋需要时设置，与固定资产科目一建筑物运输设备MM总账科目二级明细三级明细辅助核算类型备注固定资产清理机器设备电子设备其他设备无形资产土地使用权取得土地使用权证或已支付款 项且签订国有土地转让合同时 确认软件应用系统为管理目的而持有的、 没有实物形态的可辨认软件应用系统。如用友软件税务认证软件等累计摊销土地使用权软件应用系统递延所得税资产核算公司根据所得税准则确认 的可抵扣暂时性差异产生的所 得税资产。根据税法规定可用以 后年度税前利润弥补的亏损及 税款抵减产生的所得税资产。待处理财产损溢待处理流动资产损益核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损 的价值。待处理固定

5、资产损益短期借款农业银行XX分行本科目主要核算银行等金融机 构流动资金贷款等建设银行XX分行应付票据银行承兑贷款XX银行核算公司银行承兑汇票的贷款单位往来客商核算公司业务往来中的票据核 算应付账款原料款本科目贷方核算公司因购买商 品应支付的货款；营养品款包材款六问土/71预收账款乳制品款客户往来本科目核算公司按照合同规定预收单位的款项。营销公司增加项目核算营养品款应付职工薪酬工资本科目核算公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。职工薪 酬，是指公司为获得职工提供的 服务而给予各种形式的报酬以 及其他相关支出。社会保险养老保险核算员工应交的社保， 含企业与个人部分医疗保险总账科目二级明细三级明细辅

6、助核算类型备注应付职工薪酬社会保险失业保险工伤保险职工福利核算应付员工房租、职工食堂等职工教育经费应付职工培训学习经费工会经费员工工资中扣取的部分及企业 计提部分其他应付款个人往来个人往来本科目核算公司除经营活动以 外的应付、代收代付其他单位或 个人的款项。单位往来供应商往来应交税费应交增值税进项税额本科目核算公司按照税法规定 计算的增值税。销项税额进项税转出转出未交增值 税已交税金转出多交增值 税未交增值税应交营业税应交城市维护 建设税根据营业税、增增值税计算应交教育费附 加应交所得税应交个人所得 税工资中扣除应交房产税应交土地使用 税根据土地面积及土地等级计算印花税按合同等计算应交车船使用

7、 税应交防洪保安 费残疾人保障基 金总账科目二级明细三级明细辅助核算类型备注长期借款XX银行本科目主要核算银行等金融机 构长期贷款等递延所得税负债应收账款本科目核算公司根据所得税准 则确认的，由于应收账款或其他 应收款导致的应纳税暂时性差 异产生的所得税负债。其他应收款实收资本法人单位往来本科目核算按照公司章程规定， 投资者投入公司的资本。自然人个人往来资本公积其他资本公积本科目核算公司收到投资者出 资超出其在注册资本或股本中 所占的份额以及直接计入所有 者权益的利得和损失等。资本溢价盈余公积利润分配其他转入提取法定盈余 公积提取法定公益 金提取任意盈余 公积未分配利润本年利润生产成本直接生产

8、成本工资部门核算社保部门核算生广广叩发生的直接原料和人工原料存货分类核算间接生厂成本乳品营养粉存货分类核算按月分品种结转制造费用制造费用工资部门核算生产车间管理人员、辅助后勤人 员等非一线直接从事生产的人 员工资总账科目二级明细三级明细辅助核算类型备注制造费用社会保险部门核算三级明细下设养老保险、医疗保 险、失业保险、生育保险、工伤 保险，核算企业应负担的部分。职工福利费部门核算核算员工节日、食宿等福利开支交通费部门核算为车间职工上下班而发生的交 通车辆费用，包括其办公用车辆 的养路费、管理费、耗用燃料及 其他材料等费用。劳动保护费部门核算按照规定标准和范围支付给车 间职工的劳动保护用品， 防

9、暑降 温、保健饮食品（含外购矿泉水） 的费用折旧费部门核算车间所使用固定资产按规定计 提的折旧费修理费部门核算生产车间所用固定资产的修理 费用，包括大修理费用支出物料消耗部门核算车间管理部门耗用的一般消耗 材料，不包括固定资产修理和劳 动保护用材料低值易耗品摊 销部门核算车间所使用的低值易耗品的摊 销生产用工具费部门核算车间生产耗用的生产用工具费 用质检费部门核算车间发生的对原料、 半成品、成 品的质量检测费用季节性修理期 间的停工损失部门核算因生产的季节性需要而必须停 工，生产车间停工期间所发生的 各项费用取暖费部门核算车间管理部门所支付的取暖费， 包括取暖用燃料、蒸汽、热水、 炉具等支出水

10、电费部门核算指车间管理部门由于消耗水、电 和照明用材料等而支付的非直 接生产费用办公费部门核算指车间生产管理部门的文具、印刷、办公用品等办公费用；政府部门的宣传经费，包括学习资 料、照相洗印费以及按规定开支 的报刊订阅费等总账科目二级明细三级明细辅助核算类型备注制造费用邮电费部门核算指车间生产管理部门的通讯、邮寄费用差旅费部门核算指按照规定报销生产车间职工 因公外出的各种差旅费、住宿 费、助勤费运输费部门核算生产应负担的厂内运输部门和 厂外运输机构所提供的运输费 用技术组织措施 费部门核算指生产工艺布局调整等原因发 生的费用。主营业务收入集团外乳制品项目核算营养品项目核算集团内乳制品项目核算营

11、养品项目核算其他业务收入主业外的收入主营业务成本集团外乳制品项目核算设置对应主营业务收入营养品项目核算设置对应主营业务收入集团内乳制品项目核算营养品项目核算其他业务支出营业税金及附加核算公司经营活动发生的营业 税、消费税、城市维护建设税、 资源税和教育费附加等相关税 费。销售费用工资基本工资绩效工资 绩效奖金部门核算此科目包销售部门基本工资、绩效工资、绩效奖金职工福利费部门核算职工教育经费部门核算销售员工培训、教育经费工会经费部门核算员工活动及上交给工会的费用社会保险费养老保险部门核算此科目核算企业销售部门员工 的社会保险医疗保险部门核算失业保险部门核算工伤保险部门核算生育保险部门核算租赁费房

12、屋租赁费 车辆租赁费 办公设备租赁 费部门核算销售部门的费用总账科目二级明细三级明细辅助核算类型备注销售费用仓库租赁费办公费办公用品销售部门发生的零星办公用品、 邮寄、网络费用网络费用邮寄费部门核算车辆使用费油费部门核算本科目核算销售人员报销的车 辆相关费用过路费部门核算修理费部门核算年检费部门核算保险费部门核算差旅费长途交通费部门核算销售人员出差的费用食宿费出差补贴市内交通费广告宣传费媒体广告费部门核算本科目核算各类媒体宣传费平卸厂告部门核算户外广告费部门核算终端宣传费部门核算报刊杂志广告部门核算路演费用部门核算促销员费用促销员服装费部门核算本科目核算促销员的相关费用促销员管理费部门核算临时

13、促销员费部门核算卖场费用基础陈列费部门核算本科目核算发生在卖场的相关 费用特殊陈列费部门核算进场费部门核算扣点部门核算返利部门核算合同费用部门核算抽检费部门核算样品抽查检测费用中转费用产品部门核算本科目核算商品中转发生的相 关费用赠品部门核算会费会议费部门核算召开会议、参加展会发生的费用展会费部门核算通讯费手机费部门核算固定话费部门核算业务费部门核算开展销售的业务经费销售佣金部门核算营销人员提成提奖能源消耗部门核算可根据需要设二级和三级明细， 水、电煤气费总账科目二级明细三级明细辅助核算类型备注销售费用折旧摊销费固定资产折旧 费部门核算销售部门固定资产折旧费用无形资产摊销部门核算其他费用部门核

14、算.部门核算管理费用工资基本工资绩效工资绩效奖金部门核算此科目包管理部门基本工资、绩效工资、绩效奖金职工福利费部门核算核算员工节日、员工食堂、住房 补贴等福利开支工会经费部门核算员工活动及上交给工会的费用职工教育经费部门核算行政管理部门员工培训、教育经 费社会保险费养老保险部门核算此科目核算企业管理部门员工 的社会保险医疗保险部门核算失业保险部门核算工伤保险部门核算生育保险部门核算租赁费房屋租赁费车辆租赁费办公设备租赁 费部门核算管理部门的费用办公费办公用品部门核算管理部门发生的零星办公用品、 邮寄、网络费用网络费用部门核算邮寄费部门核算车辆使用费油费部门核算本科目核算行政管理人员报销 的车辆

15、相关费用过路费部门核算修理费部门核算年检费部门核算保险费部门核算差旅费长途交通费 食宿费 出差补贴 市内交通费部门核算管理人员出差的费用审计费部门核算可根据需要设二级和三级明细品牌建设费部门核算可根据需要设二级和三级明细企业文化建设 费部门核算可根据需要设二级和三级明细修理费部门核算门锁、电脑等修理费11k迎下载精品文档总账科目二级明细三级明细辅助核算类型备注管理费用咨询费部门核算代理、咨询、公证能源消耗部门核算此科目三级设置明细如下：水费、电费、气费低值易耗品摊 销部门核算业务招待费部门核算可根据需要设二级和三级明细会费会议费部门核算召开会议、参加展会发生的费用展会费部门核算通讯费手机费部门

16、核算核算管理人员的话费固定话费部门核算董事会费部门核算董事会开支的各类费用新产品开发费部门核算开发新产品的费用税费房产税土地使用税印花税车辆使用税折旧摊销费固定资产折旧部门核算无形资产摊销部门核算坏账准备部门核算其他费用部门核算财务费用融资费用利息收入利息支出贷款利息贷款利息其他银行手续费现金折扣核算客户提前回款的现金奖励汇兑损溢外币折算产生的差异资产减值损失核算公司计提的各项资产减值 准备所形成的损失营业外收入核算公司发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债 务重组利得、政府补助、盘盈利 得、捐赠利得等营业外支出核算公司发生的与生产经营无 直接关系的各项支出

17、所得税费用应交所得税核算公司确认的应从当期利润 总额中扣除的所得税费用。递延所得税总账科目二级明细三级明细辅助核算类型备注所得税费用当期所得税以前年度损益调整核算公司本年度发生的调整以 前年度损益的事项。3、注资成立公司3.1 公司收到投资款公司收到股东汇入的投资款时，应审核银行汇款单是否注明“投资款”字 样。?摘要：XX股东投入资本借：银行存款-*账户贷：实收资本一XX股东?标准附件：银行回单、投资协议3.2 实物（土地、固定资产等作价投资）根据投资协议、章程、资产评估手续，资产验收报告、土地使用权及房产权证等，作以下账务下理：?摘要：XX股东投入XX资产借：无形资产一土地使用权借：固定资产

18、一XX类别贷：实收资本一XX股东?标准附件：资产验收单、出资证明复印件（包括资产验收报告、土地使用权证、房产权证）4、米购业务4.1 先收货、后付款根据合同约定采购原辅料和包材，作以下账务处理：4.1.1 货到验收，暂未收到增值税专用发票? 摘要：*月购进*公司*原料，增值税票未到暂估借：原材料一XX-存货分类辅助核算其他应付款一未回税票款（供应商往来）贷：应付账款-应付原料款-供应商往来辅助核算13:迎下载精品文档? 标准附件：发货表、发货清单、仓库验收单，同时要备查登记未 收到增值税票。收到增值税专用发票?摘要：*月*采购收到发票若价格不同，红字冲销*号凭证：借：原材料一XXH存货分类辅助

19、核算其他应付款一未回税票款（供应商往来）贷：应付账款-应付原料款-供应商往来辅助核算?摘要：若价格相同，*月*采购收到发票借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：其他应付款一未回税票款（供应商往来）标准附件：发票，同时核销税票备查登记4.1.2 货到验收，同时收到增值税专用发票，作如下账务处理：? 摘要：*月购进*公司*原料借：原材料一XX-存货分类辅助核算应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-应付原料款-供应商往来辅助核算? 标准附件：发货表、发货清单、发票、仓库验收单4.2 先付款、后收货|预付*供应商货款或货到后结算补付差额货款：借：预付帐款一预付原料款一供应商往来辅助核算 货：银行

20、存款? 标准附件：请款单、银行回单4.2.1 未收到发票：收货验收入库：借：原材料一XX-存货分类辅助核算 其他应付款一未回税票款（供应商往来）贷：预付账款-应付原料款-供应商往来辅助核算? 标准附件：发货表、发货清单、仓库验收单，同时要备查登记未收到增值税票。次月收到发票：价格不同，红字冲销借：原材料一XXH存货分类辅助核算其他应付款一未回税票款（供应商往来）贷：预付账款-应付原料款-供应商往来辅助核算次月收到发票：价格相同? 摘要：*月*采购收到发票借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：其他应付款一未回税票款（供应商往来）? 标准附件：发票，同时核销税票备查登记。4.2.2 当月收到增值税

21、专用发票，作如下账务处理：? 摘要：*月购进*公司*原料借：原材料一XX-存货分类辅助核算应交税费-应交增值税-进项税额贷：预付账款一预付原料款一供应商往来辅助核算? 标准附件：发货表、发货清单、发票、仓库验收单5、产品生产5.1 领用原料? 摘要：*月生产*领用原料借：生产成本一一直接生产成本一一原料 （部门、存货分类辅助核算） 贷：原材料一XX-存货分类辅助核算? 标准附件：原料调拔单。5.2 车间一线员工工资? 摘要：*月生产*发生的直接人工借：生产成本一一直接生产成本一一人工（部门辅助核算）生产成本一一直接生产成本一一社保 （部门辅助核算）（计算 企业计提部分）贷：应付职工新酬一一工资

22、应付职工新酬一一社会保险（分养老、医疗、失业等）（含企业和个人部分）借交税费一一个人所得税14欠迎下载精品文档发放工资时? 摘要 ：发放 * 月工资借：应付职工新酬工资贷：银行存款一一XX银行一一XX账号? 标准附件： 工资计算表、银行回单5.3 发生的辅助生产成本（含车间管理人员的工资、职工福利、社保、办公费、水电费、低值易耗品等）? 摘要： * 月生产 * 发生的车间管理部的工资借 ： 制造费用贷贷工资（部门辅助核算）制造费用贷贷社会保险 （部门辅助核算） （ 计提企业负担部分）贷：应付职工新酬贷贷工资应付职工新酬贷贷社会保险 （三级明细分类） （含个人和企业）应交税费贷贷个人所得税发放工

23、资时? 摘要 ：发放 * 月工资借：应付职工新酬贷贷工资银：银行存款一一XX银行一一XX账号? 标准附件： 工资计算表、银行回单发生其他制造费用? 摘要： * 月发生办公费用（其他制造费用的发生同样）借：制造费用银银办公费银：银行存款一一XX银行一一XX账号? 标准附件： 采购单、费用审批单、 发票、银行回单5.4 结转制造费用? 摘要： 结转 * 月 * 制造费用借： 生产成本银银间接生产成本银银乳品（存货分类辅助核算）生产成本银银间接生产成本银银营养粉（存货分类辅助核算）贷： 制造费用银银工资制造费用银银社会保险制造费用一一职工福利制造费用一一交通费用? 标准附件：根据月产量自制附件将费用

24、分配到各产品5.5 产成品入库? 摘要:*月产成品入库（营养粉的结转同样）借：库存商品一一乳制品（存货分类辅助核算）贷：生产成本一一直接生产成本一一人工（部门辅助核算）生产成本一一直接生产成本一一社保（部门辅助核算）生产成本一一直接生产成本一一原料（存货分类核算）生产成本一一间接生产成本一一乳粉（存货分类核算）? 标准附件：根据月产量自制附件将人工、社保分配到各产品6、产品销售6.1 先发货、后收款? 摘要：*月销售*客户*借：应收账款一一集团外一一应收乳品款（客户往来辅助核算）（营销公司增设项目核算）贷：主营业务收入-集团外一乳制品（项目核算）应交税费-应交增值税-销项税额? 摘要：结转销售

25、*产品成本借：主营业务成本一集团外一乳制品（项目核算）贷：库存商品一乳制品（存货分类核算）? 标准附件：开具给客户的发票存根、发货表客户回款：借：银行存款一一XX银行一一XX账号贷：借收账款一一集团外一一应收乳品款 （客户往来辅助核 算）（营销公司增设项目核算）? 标准附件：银行回单、票据复印件6.2 先收款、后发货? 摘要：预收*客户*款或提货后结算补收差额货款借：银行存款一一XXl-ftXX账号贷： 预收帐款预收乳制品款 （客户往来辅助核算） （营销公司增加项目核算）标准附件： 银行回单、票据复印件? 摘要： 客户提货确定收入借： 预收帐款借借预收乳制品款（客户往来辅助核算） （营销公司增

26、加项目核算）贷：主营业务收入借集团外借乳制品（项目核算）应交税费 - 应交增值税- 销项税额? 摘要： 结转成本借：主营业务成本借集团外借乳制品（项目核算）贷：库存商品借库存商品借乳制品（存货分类核算）? 标准附件： 开具给客户的发票存根、发货表6.3 同步收款、发货? 摘要： 客户提货并收款确定收入借：银行存款一一XX银行一一XX账号贷： 应收账款借借集团外借借应收乳品款（客户往来辅助核算） （营销公司增设项目核算）借： 应收账款借借集团外借借应收乳品款 （客户往来辅助核算）（营销公司增设项目核算）贷：主营业务收入借集团外借乳制品（项目核算）应交税费 - 应交增值税- 销项税额? 摘要： 结

27、转成本借：主营业务成本借集团外借乳制品（项目核算）贷：库存商品借库存商品借乳制品（存货分类核算）? 标准附件： 开具给客户的发票存根、发货表、银行回单7 、仓库盘点时发生盘盈、盘亏：报领导审批后，作如下账务处理：、盘亏账务处理如下：17欢迎下载。精品文档摘要：X月X X仓库盘亏*商品借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢其他应收款应收个人款贷：库存商品乳制品（存货分类辅助核算）借：营业外支出资产盘亏贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢、盘盈账务处理如下：摘要：x月XX仓库*盘盈借：库存商品乳制品（存货分类辅助核算）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外

28、收入资产盘盈? 标准附件： 资产盘点表、领导批示的处理报告8、费用核算8.1 员工借支? 摘要：*月XXX借支*费用借：其他应收款- 个人借支贷：银行存款? 标准附件： 借支单、银行回单? 注意事项： 根据借款报账制度，审核借款、欠款额度以及审批人权限8.2 员工报账?摘要：*月XXX艮*月*日-*月*日*费用借：销售费用 / 管理费用 XX贷：其他应收款- 个人借支? 标准附件： 报账单、发票? 注意事项： 替代票报账应计入发票相应的科目里，分析时在还原成真实费用8.3 发放工资福利摘要： 发放 * 月 * 部门 * 人员工资借：应付职工薪酬 - 工资贷：银行存款一XX银行一XX账号 借：管

29、理费用一职工福利（部门核算 ） 贷：银行存款一XX银行一XX账号?标准附件：工资表、福利明细表、银行回单8.4 业务员销售奖励?摘要：*月销售奖励借：销售费用-销售佣金贷：应付职工薪酬-工资借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-应交个人所得税其他应收款-个人往来 银行存款一XX银彳T XX账号 ? 标准附件：销售奖励分配明细表8.5 计提折旧及坏账准备8.5.1 固定资产折旧按月计提资产折旧，当月增加的固定资产不计提折旧；当月减少的固定资产当月仍计提折旧，作以下账务处理：?摘要：计提*月固定资产折旧借：管理费用/销售费用/其他业务成本贷：累计折旧? 标准附件：固定资产折旧明细表8.5.2 应收账

30、款坏账计提对应收款项（含应收账款、其他应收款和长期应收款）计提坏账准备。可采用备抵法核算：按资产负债表日的账龄计提坏账准备：6个月以上应收 款项2% 6个月到1年（含1年）5% 1-2年（含2年）10% 2-3年（含3 年）20% 3年以上50%? 摘要：计提XX坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备-应收账款 坏账准备-其他应收款? 标准附件：坏账准备计提明细8.6 税费缴纳8.6.1 增值税缴纳? 摘要： X 月缴纳增值税金借：应交税费 - 未交增值税银：银行存款一XX银行一XX账号借：应交税费 - 已交增值税贷：应交税费 - 未交增值税? 标准附件： 应缴税费明细表、银行回单8.6.2 所

31、得税缴纳? 摘要： 计提XX 季度所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税借：应交税费应交所得税贷：银行存款? 标准附件： 所得税缴纳明细表，银行回单8.6.3 其他税费缴纳根据当期应缴纳或实际交纳增值税（ 根据当地情况） 计提城建税、教育费附加，作以下账务处理：? 摘要：计提XX月营业税、城建税、教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市建设税等等应交税费应交教育费附加? 摘要：X月缴纳营业税/城建税/教育费用及附加借：应交税费 - 应交营业税、城建、教育等等银：银行存款一XX银行一XX账号? 标准附件 ：税费缴纳清单、银行回单9、资产购置9.1 固定资产购置9.1.1 购入不需要安

32、装的固定资产1欲迎下载精品文档? 摘要：*月* （员工）采购XX资产（合同）借：固定资产-二级科目应交税费一一应交增值税-进项税额贷：银行存款一XX银行一XX账号? 标准附件：合同、发票、固定资产交接证9.1.2 购入需用安装的固定资产及固定资产安装所耗费用材料、费用? 摘要：XX（员工）报*设备采购款借：在建工程一设备安装工程一XX工程应交税费-应交增值税-进项税额贷：预付账款-预付设备款-XX供应商原材料应付职工薪酬? 标准附件：合同、发票、材料领用单、工资分配表 在建工程安装完毕后转固定资产，作以下账务处理：?摘要：在建工程XX资产转固定资产借：固定资产一机器设备一XX设备贷：在建工程一

33、设备安装工程一XX工程? 标准附件：合同、结算报告、验收9.1.3 固定资产已验收和交接，但当月无法收到销售发票? 摘要：X X经办人员购*资产借：固定资产一*类别其他应收款-暂估进项税贷：预付账款-设备款-XX供应商?标准附件：固定资产交接证，固定资产采购合同收到已暂估入账的固定资产采购发票：? 摘要：收到XX合同*资产发票? 红字冲销：借：固定资产一*类别其他应收款-暂估进项税贷：预付账款-设备款-XX供应商按发票金额：借 : 固定资产 * 类别借：应交税费 -应交增值税-进项税额贷 : 预付账款 - 预付设备款-XX 供应商? 标准附件： 发票、合同复印件9.2 固定资产清理9.2.1

34、经办人提交固定资产处理（清理 ）报告， 由主管审核、 单位负责人审批；报告应作到项目齐全，要素完整：统一编号、资产名称、型号规格、资产原值、已提折旧、净值、报废时存放地点、报废原因填列完整。作以下账务处理：? 摘要： * 月 * 固定资产转固定资产清理借：固定资产清理 XX 资产累计折旧一XX资产贷：固定资产 XX 资产? 标准附件： 固定资产清理报告? 摘要： 清理XX 固定资产支付清理费用借：固定资产清理一XX资产贷：银行存款一XX银行一X账号? 标准附件 ：银行回单? 摘要： 固定资产残料变卖收入借：贷行存款/ 应收票据贷：固定资产清理一XX资产? 标准附件 ：贷行回单、发票存根、合同复

35、印件、资产残值评估报告9.2.2 根据固定资产清理结果，确认营业外收入 / 支出? 摘要： * 固定资产清理确认收入 / 支出借：固定资产清理一XX资产贷：营业外收入处置资产或：借：营业外支出处置资产贷：固定资产清理 XX 资产10、损益结转* 月底结转当月月度损益，作如下账务处理：? 摘要： 结转 * 月月度损益借 : 主营业务收入营业外收入其他业务收入贷：本年利润? 摘要： 结转 * 月月度损益借 : 本年利润贷 : 主营业务成本其他业务支出营业税金及附加财务费用管理费用销售费用营业外支出23欢迎下载。精品文档11、报表的编制资产负责表年 月日编制单位：单位：人民币元资产期初数期末数负债及

36、股东权益期初数期末数流动资产：流动负债：货币资金-短期借款-交易性金融资产-交易性金融负债-应收票据-应付票据-应收帐款-应付帐款-预付款项-预收款项-应收利息-应付职工薪酬-应收股利-应交税费-其他应收款-应付利息-存货-应付股利-一年内到期 的非流动资产其他应付款-其他流动资产一年内到期的 非流动负债-其他流动负债-流动资产合计-流动负债合计-非流动资产：非流动负债：投资性房地产-长期借款-持有至到期投资应付债券资产期初数期末数负债及股东权益期初数期末数-长期应收款-长期应付款-长期股权投资-专项应付款-固定资产-预计负债-在建工程-递延所得税负 债-工程物资-递延收益固定资产清理-非流动

37、负债合计-无形资产-负债合计-开发支出-所有者权益（或股 东权益）商含-实收资本（或股本）-长期待摊费用-资本公积-递延所得税资产-减:库存股-其他非流动资产-盈余公积-未分配利润-外币报表折算 差额-归属于母公司所 有者权益合计-少数股东权益非流动资产合 计-所有者权益合计-资产总计-负债和所有者权 益（或股东权益）-#;迎下载精品文档年 月编制单位：单位：人民币元项 目本月数累计数一、营业收入其中：主营业务收入其他业务收入减：营业成本其中：主营业务成本其他业务成本减：营业税金及附加减：销售费用减：管理费用减：财务费用减：资产减值损失力口：公允价值变动收益投资收益其中：联营和合营企业投资收益二、营业利润（亏损以-”号填列）力口：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以-”号填列）减：所得税费用四、净利润（亏损以-”号填列）被合并方在合并前实现的净利润少数股东损益五、归属于母公司股东的净利润所有者权益（股东权益）变动表编制单位：年 月单位：元项目行次本年金额上年金额实 收 资 本资 本 公 积盈 余 公 积未分 配利 润库存 股 （减项）所有 者权 益合计实 收 资 本资 本 公 积盈 余 公 积未分 配利 润库存 股 （减项）所有者权 益合计一、上年年末余额11.会计政策变更22.前期差错更正3二、本年年初余额4三、本年增减变动金额（减少以“-”