审计工作底课件

1、审计工作底审计工作底稿审计工作底稿审计工作底审计工作底稿审计工作底稿 是指注册会计师对制定的审计是指注册会计师对制定的审计计划计划、实施的、实施的审计审计程序程序、获取的相关审计、获取的相关审计证据证据，以及得出，以及得出的审计的审计结论结论作出的作出的记录记录。审计工作底稿是审审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。中形成的审计工作记录和获取的资料。审计工作底 2编制审计工作底稿的目的 (1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； (2)提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计工

2、作底 【例题】注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（ ）。 A提供充分、适当的记录作为审计报告的基础 B提高审计工作的质量 C提供证据证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 D审计结论进行有效复核和评价审计工作底 【答案】AC 【解析】审计工作底稿的主要目的体现在两点，最直接的目的之一是支持审计报告（即选项A）；另外，审计工作底稿由于是对整个审计过程的记录，可以提供证据证明是否按照执业准则执业，以便行业监管或者法庭中为自己辩护。审计工作底审计工作底稿的内容审计工作底稿的内容 1总体审计策略； 2具体审计计划； 3分析表主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录

3、。例如，记录对被审计单位本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较的情况，记录对差异的分析等。审计工作底审计工作底稿的内容审计工作底稿的内容 4问题备忘录一般是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。在问题备忘录中，注册会计师通常记录该事项或问题的基本情况、执行的审计程序或具体审计步骤，以及得出的审计结论。例如，有关存货监盘审计程序或审计过程中发现问题的备忘录。 5重大事项概要； 6询证函回函； 7管理层声明书；审计工作底审计工作底稿的内容审计工作底稿的内容 8核对表一般是指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格； 9有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）； 10对

4、被审计单位文件记录的摘要或复印件； 11业务约定书；审计工作底审计工作底稿的内容审计工作底稿的内容 12管理建议书； 13项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录； 14与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。审计工作底编制审计工作底稿的总体要求编制审计工作底稿的总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： （）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； （）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （）就重大事项得出的结论。审计工作底 【例题，】注册会计师编制的审计工作底稿应当【例题，】注册会计师编制

5、的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列方面的内容（清楚地了解下列方面的内容（ ）。）。 A按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围时间和范围 B实施审计程序的结果和获取的审计证据实施审计程序的结果和获取的审计证据 C审计证据是否充分和适当审计证据是否充分和适当 D就重大事项得出的结论就重大事项得出的结论 【答案】【答案】ABD 【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和

6、审审计程序、审计证据和审计结论计结论”，故选项，故选项A、B、D正确。选项正确。选项C中是审中是审计工作底稿的表现形式，不是审计工作底稿表现计工作底稿的表现形式，不是审计工作底稿表现的内容。的内容。审计工作底类型：类型： 按性质和用途分类：按性质和用途分类： 综合类综合类 （如审计计划、审计报告草稿等）（如审计计划、审计报告草稿等） 业务类（如各帐户余额审定表）业务类（如各帐户余额审定表） 备查类（如组织机构图、董事会记录）备查类（如组织机构图、董事会记录） 审计工作底审计工作底稿的要素：审计工作底稿的要素： 被审单位的名称被审单位的名称 具体的审计内容具体的审计内容 审计内容的时点或所属期间

7、审计内容的时点或所属期间 实施的审计程序、获得的审计证据实施的审计程序、获得的审计证据 审计标识及其说明审计标识及其说明 索引号及页次索引号及页次 编制者姓名及编制日期编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期复核者姓名及复核日期审计工作底审计过程记录审计过程记录 1.记录特定项目或事项的识别特征识别特征 2重大事项重大事项和重大事项概要 3记录针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况审计工作底审计工作底稿的归档审计工作底稿的归档 1.归档期限 （1）审计报告日后六十天内； （2）审计业务中止后的六十天内。审计工作底审计工作底稿的归档审计工作底稿的归档 2.归档期间的变动要求归档期间的变动要求

8、如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动：事务性的，注册会计师可以作出变动： (1)删除或废弃被取代的审计工作底稿；删除或废弃被取代的审计工作底稿； (2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； (3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； (4)记录在审计报告日前获取的、与审计项目组记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。 审计工作底审计工作底稿的归档审

9、计工作底稿的归档 3.归档后底稿的变动记录内容 （1）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员； （2）修改或增加审计工作底稿的具体理由； （3）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。审计工作底 【例题，】下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。 A如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 【答案】A 【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内或审计业务中止日

10、后的六十天内。审计工作底 【例题，】在完成最终审计档案的归整工【例题，】在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。（）底稿对审计结论产生的影响。（） 【答案】【答案】 【解析】注册会计师不仅要记录修改审计【解析】注册会计师不仅要记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响，还要记工作底稿对审计结论产生的影响，还要记录修改底稿的时间、人员，重新复核的时录修改底稿的时间、人员，重新复核的时间、人员以及修订底稿的理由。间、人员以及修订底稿的理由。审计工

11、作底审计工作底稿的复核制度：审计工作底稿的复核制度： 复核级次复核级次复核人员复核人员复核性质复核性质一级复核一级复核项目经理项目经理现场详细复核现场详细复核二级复核二级复核部门经理部门经理离线一般复核离线一般复核三级复核三级复核事物所负责人事物所负责人离线重点审核离线重点审核审计工作底1.项目组内部复核（2）复核事项：审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行；重大事项是否已提请进一步考虑；相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围；已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现。审计工作底2.项目质量控制复核（1）项目质量控制复核的含义项目质量控制复核是指在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。审计工作底（2）项目负责人在项目质量控制复核中的责任对需要进行项目质量控制复核的审计业务，主要是