中小学会计制度

1、汝州市中小学校会计制度培训材料二 0 一四年三月第一部分中小学校应设置的账薄、会计科目一、账簿：现金日记账银行日记账 总账 明细账、固定资产明细账存货明细账二、会计科目（一）总账科目：1. 资产类：库存现金；银行存款；零余额账户用款额度 （国库集中支付单位） ；财政应返还额度 （国库集中支付单位） ； 其他应收款；存货；固定资产；待处置资产损溢。2. 负债类：应缴国库款；应缴财政专户款；其他应付款；代管款项。3. 净资产类：事业基金；非流动资产基金；专用基金；财政补助结转；财政补助结余；非财政补助结转；事业结余；非财政补助结余分配。4. 收入类：公共财政预算拨款；政府性基金预算拨款；事业收入；

2、上级补助收入；其他收入。5. 支出类：事业支出；其他支出。（二）明细科目1. 财政应返还额度：财政直接支付；财政授权支付。精选范本 , 供参考！2. 其他应收款：按应收款的类别以及债务人设置明细科目。3. 存货：按存货的种类等设置明细科目。如：体育教材、音乐器材、美术器材、实验室器材、其他用品等。4. 固定资产：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。（还应当在以上分类下按具体物品的名称、类别等设明细账。 ）5. 待处置资产损溢：处置资产价值；处置净收入。6. 应缴国库款：按应缴国库的各款项类别设明细科目。7. 应缴财政专户款：按应缴财政专户的各款

3、项类别设明细科目。8. 其他应付款：按应付暂收款项的类别或单位、个人设明细科目（此类款项的偿还期限在1 年内含 1 年 ） 。9. 代管款项：按接受委托代为管理的各类款项名称设明细科目。如教科书费、作业本费、食堂伙食费等代收费，以及党费、团费等代管经费。10. 专用基金：修购基金 （非义务阶段） ；职工福利基金；奖助学基金；其他专用基金11. 财政补助结转：基本支出结转；项目支出结转基本支出结转：人员经费；日常公用经费项目支出结转：按具体项目设明细科目12. 财政补助结余：按政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目设明细科目。13. 非财政补助结转：按非财政专项资金的具体项目设明细科目

4、。基本支出：人员经费；日常公用经费人员经费：工资福利；对个人和家庭的补助工资福利：工资；津贴补贴；奖金；医疗保险费；绩效工资；其他工资福利对个人和家庭的补助：离休费；退休费；离退休活动费；遗属补助；民师退养；贫困寄宿生补助；免费教科书；住房公积金；其他补助日常公用经费：生均公用经费；修缮费；在职福利费；离退休福利费；其他公用经费（特别注意：有教学点的学校需在“日常公用经费”下增设“校本部”、“XX教学点”，其他设置同上，用以将校本部和教学点的经费分开核算）项目支出：仪器装备费；校舍安全工程；仪器装备费：按具体项目设明细科目校舍安全工程：按具体项目设明细科目15 、政府性基金预算拨款：参照以上“

5、公共财政预算拨款”设明细科目16、事业收入：按收费许可证所列项目等设置明细科目17、上级补助收入：按发放补助单位、补助项目等设置明细科目18 、其他收入：按收入的类别等设置明细科目如：租金收入、捐赠收入等19 、事业支出：财政补助支出；非财政专项资金支出；其他资金支出财政补助支出：基本支出；项目支出精选范本, 供参考！基本支出：人员经费；日常公用经费。人员经费：工资福利支出；对个人和家庭的补助。工资福利支出：基本工资；津贴补贴；奖金、医保缴费；绩效工资；其他工资福利。对个人和家庭的补助：离休费；退休费；退职费；抚恤金；离退休活动费；遗属补助；民师退养；贫困寄宿生补助；免费教科书； 奖励金； 住

6、房公积金；其他补助。日常公用经费：商品和服务支出；其他资本性支出。商品和服务支出：办公费；印刷费；咨询费；手续费；水费；电费；邮电费；取暖费；学校安保费用；校园保洁费用；校园绿化费用；其他物业费用；差旅费；维修（护）费、租赁费；会议费；教师培训费用；其他培训费用；公务接待费；实验耗材费用；体育耗材费用；其他材料费用；劳务费；委托业务费；福利费；公务用车运行维护费；其他交通费用；学生活动费用；学校财产、责任保险费用；其他商品和服务支出。其他资本性支出：房屋建筑物构建；办公设备购置费；专用设备购置费；大型修缮；信息网络及软件购置；其他设备购量费。（特别注意：有教学点的学校需在“日常公用经费”下增设

7、“校本部”、“XX教学点”，其他设置同上，用以将校本部和教学点的经费分开核算。 ）项目支出：仪器装备费；校舍安全工程；仪器装备费：按装备的具体项目、类别设明细张。校舍安全工程：按工程的具体项目设明细张.非财政专项资金支出：按非财政补助的专项资金的具体项目名称设明细张其他资金支出：按使用其他资金支出的具体项目设明细账或参考以上“财政补助支出”设明细张。20、其他支出：捐赠支出；资产处置损失等。精选范本 , 供参考！中心校辅助帐（用软件核算） ：总账科目，“XX学校、YY学校核算各校银行存款：设“银行存款”明细科目。核算各校库存现金：设“库存现金”总账科目，“XX学校、YY学校”明细科目。核算各校

8、生均公用经费收入数：设“公共财政预算拨款”总账科目， “生均公用经费”二级科目，“XX学校、YY学校”三级科目。核算各校生均公用经费支出数： 设“事业支出” 总账科目， “生均公用经费”二级科目，“XX学校、YY学校”三级科目。核算各校生均公用经费余额：设“财政补助结转”总账科目，“XX学校、YY学校”二级科目。核算各校贫困寄宿生补助费拨入数： 设“公共财政预算拨款” 总账科目， “贫困寄宿生补助费”二级科目，“XX学校、YY学校”三级科目。核算各校贫困寄宿生补助费支出数：设“事业支出”总账科目， “贫困寄宿生补助费”二级科目，“XX学校、YY学校”三级科目。核算各校“免费教科书”收支科目参照

9、以上“贫困寄宿生补助费”设置。核算各校校舍安全工程资金收入数：设“公共财政预算拨款”或“政府性基金预算拨款”总账科目， “校安工程资精选范本, 供参考！金”二级科目， “ XX学校XX项目、YY学校XX项目”三级科目。核算各校校舍安全工程资金支出数：设“事业支出”总账科目， “校安工程支出”二级科目，“XX学校XX项目、YY学校XX项目”三级科目。核算各校仪器装备费收入数：设“公共财政预算拨款”或“政府性基金预算拨款”总账科目， “仪器装备费”二级科目，“ XX学校XX项目、YY学校XX项目”三级科目。核算各校仪器装备费支出数：设“事业支出”总账科目， “仪器装备费”二级科目，“ XX学校XX

10、项目、YY学校XX项目”三级科目。精选范本 , 供参考！第二部分中小学校会计核算举例1、学校收到通知，财政直接支付在职人员工资300000元已入每个教师账户。（ 1）借：事业支出 - 财政补助支出 - 基本支出 - 人员经费 - 工资福利支出 - 基本工资 300000贷：公共财政预算拨款-基本支出 -人员经费 -工资福利 - 工资3000002、学校收到通知，教师津贴100000元已入教育专户，随即提现100000元发放给教师。（ 2）借：银行存款100000贷：公共财政预算拨款- 基本支出 - 人员经费 - 工资福利 - 津贴补贴 100000（ 3）借：库存现金100000贷：银行存款1

11、00000（4）借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-工资福利支出-津贴补贴100000贷：库存现金1000003、财政拨入生均公用经费100000万元入教育专户（ 5）借：银行存款100000贷：公共财政预算拨款-基本支出 - 日常公用经费 -生均公用经费 1000004、通过政府采购买计算机一台价值5000 元，从教育专户转账支付（6） 借：事业支出 -财政补助支出 -基本支出 - 日常公用经费-其他资本性支出- 办公设备购置5000贷：银行存款 5000（ 7）借：固定资产- 通用设备5000贷：非流动资产基金- 固定资产 50005、经批准报废课桌凳一批，账面价值5000元，

12、变价收入 500元，该收入已上缴入国库。（ 8）借：待处置资产损溢- 处置资产价值5000贷：固定资产 - 家具、用具、装具及动植物 5000（ 9）借：非流动资产基金- 固定资产 5000贷：待处置资产损溢-处置资产价值5000（ 10）借：库存现金500贷：待处置资产损溢-处置净收入 500（ 11）借：待处置资产损溢- 处置净收入500贷：应缴国库款- 处置净收入 500（ 12）借：应缴国库款- 处置净收入500贷：库存现金50013）借：库存现金6、向住宿学生收取住宿费30000元，缴入财政专户30000贷：应缴财政专户款-住宿费 3000014）借：应缴财政专户款- 住宿费 300

13、00贷：库存现金300007、所缴住宿费从财政专户拨入教育专户20000元（ 15）借：银行存款20000贷：事业收入-住宿费 200008、 财政用政府性基金拨入教育专户用于教学楼修缮的专款100000元， 并规定项目竣工验收后，如有结余不再上缴，由学校自主支配。（ 16）借：银行存款100000贷：政府性基金预算拨款- 项目支出 - 校舍安全工程- 教学楼修缮费 1000009、上例项目竣工，并经验收决算后，共开支98000元，款项均转账支付（ 17）借：事业支出- 财政补助支出 - 项目支出 - 校舍安全工程- 教学楼修缮费 98000贷：银行存款98000（ 18）借：固定资产- 房屋

14、及构筑物- 教学楼 98000贷：非流动资产基金- 固定资产 9800010、经审核共报支日常公用支出75800元，其中办公费 30000元（转账支付） ，印刷费 1800元，电费 10000 元，取暖费 6000 元，维修费5000 元，教师培训费 8000 元，实验耗材费用 15000元，除办公费转账支付外，其余用现金支付。（ 19） 借： 事业支出 - 财政补助支出 - 基本支出 - 日常公用经费 - 商品和服务支出 - 办公费 30000贷：银行存款30000（ 20）借：库存现金45800贷：银行存款45800（21）借：事业支出 -财政补助支出 -基本支出 - 日常公用经费-商品和

15、服务支出- 印刷费 1800事业支出 - 财政补助支出 - 基本支出 - 日常公用经费 - 商品和服务支出 - 电费 10000事业支出 -财政补助支出 -基本支出- 日常公用经费-商品和服务支出 -取暖费 6000事业支出 - 财政补助支出 - 基本支出 - 日常公用经费 - 商品和服务支出 - 维修（护）费 5000事业支出-财政补助支出-基本支出- 日常公用经费-商品和服务支出-教师培训费8000事业支出-财政补助支出-基本支出- 日常公用经费-商品和服务支出- 实验耗材费15000贷：库存存金4580011、用财政拨回的住宿费购置学生用床500 张，单价 300元，通过政府采购转账支付

16、。（22） 借：事业支出 -其他资金支出 -基本支出 -公用经费 -其他资本性支出 -通用设备购置15000贷：银行存款15000150001500023）借：固定定产- 家具用具 - 学生用床贷：非流动资产基金- 固定资产12、学校共发放免费教科书价值35000元，由财政直接支付书店。（24）借：事业支出-财政补助支出 -基本支出 -人员经费 -对个人和家庭补助 -免费教科书 35000贷：公共财政预算拨款- 基本支出 -人员经费 -对个人和家庭补助 -免费教科书 3500013、学校以银行卡形式发放贫困寄宿生补助费37500元。（25）借：事业支出 -财政补助支出 -基本支出 -人员经费

17、-对个人和家庭补助 -贫困寄宿生补助 37500贷：公共财政预算拨款- 基本支出 - 人员经费 - 对个人和家庭补助 - 贫困寄宿生补助 3750014、从市仪器站领取一批教学用器材，价值50000元（其中体、音、美、理、化各10000元） ，验收入库。26）借：存货 -体育器材10000存货-音乐器材10000存货-美术器材10000存货-物理器材10000存货-化学器材10000贷：公共财政预算拨款-项目支出 -仪器装备费 5000015、耗用体育器材3000元。27）借：事业支出- 财政补助支出 -项目支出 -体育耗材费用 9000贷：存货 -体育器材900016、由财政直接支付为学校新

18、建教研楼一栋，已验收使用，决算价值800000万元。28）借：事业支出 -财政补助支出 -项目支出 -校舍安全工程-新建教研楼800000贷：公共财政预算拨款- 项目支出 -校舍安全工程-新建教研楼80000029）借：固定资产- 房屋及构筑物-教研楼800000贷：非流动资产基金- 固定资产 80000017、财政部门拨给学校建门卫室项目款80000元。30）借：银行存款80000贷：公共财政预算拨款- 项目支出-校舍安全工程-修建门卫室 8000018、上例项目经采购办批准实行询价采购，工程已完工，留保修金4000 元，付给工程队76000元，工程队开正规发票 80000元。31）借：事业

19、支出 -财政补助支出 -项目支出 -校舍安全工程-房屋建筑物购建 80000贷：银行存款76000贷：其他应付款- 门卫室保修金400019、市财政拨入教育专户退休人员津贴60000元，随即提现发放。60000（ 32）借：银行存款贷：公共财政预算拨款- 基本支出 - 人员经费 - 对个人和家庭补助 - 退休费 60000（ 33）借：库存现金60000贷：银行存款60000（34）借：事业支出-财政补助支出 -基本支出 -人员经费 -对个人和家庭补助 -退休费 60000贷：库存现金6000020、期末账务处理。（先计算出各收支科目的本期发生额）结转财政补助基本收支中的人员经费（ 35）借：

20、公共财政预算拨款- 基本支出 - 人员经费 532500贷：财政补助结转-基本支出结转-人员经费 532500（36）借：财政补助结转-基本支出结转-人员经费 532500贷：事业支出 - 财政补助支出 -基本支出-人员经费532500结转财政补助基本收支中的日常公用经费（ 37）借：公共财政预算拨款- 基本支出 - 日常公用经费 100000贷：财政补助结转-基本支出结转- 日常公用经费 100000（ 38）借：财政补助结转- 基本支出结转- 日常公用经费 80800贷：事业支出 - 财政补助支出 -基本支出- 日常公用经费80800结转财政补助项目收支中的工程项目：（39）借：政府性基金

21、预算拨款-项目支出 -工程项目 100000公共财政预算拨款- 项目支出 - 工程项目 880000贷：财政补助结转-项目支出结转-工程项目 980000（ 40）借：财政补助结转- 项目支出结转- 工程项目 978000贷：事业支出 - 财政补助支- 出项目支出-工程项目987000结转财政补助项目收支中的仪器设备项目：（ 41）借：公共财政预算拨款- 项目支出 - 仪器设备50000贷：财政补助结转-项目支出结转-仪器设备50000（ 42）借：财政补助结转- 项目支出结转- 仪器设备9000贷：事业支出 - 财政补助支出 -项目支出-体育耗材费用9000结转事业收入及相应支出等：（ 43

22、）借：事业收入- 住宿费20000贷：事业结余20000（ 44）借：事业结余15000贷：事业支出 -其他资金支出 -基本支出 -公用经费 15000分配事业结余（ 45）借：事业结余5000贷：非财政补助结余分配5000（ 46）借：非财政补助结余分配- 提取职工福利基金贷：专用基金- 职工福利基金（ 47）借：非财政补助结余分配- 转入事业基金贷：事业基金“零余额账户用款额度”科目的相关账务处理1、学校收到代理银行盖章的“授权支付到帐通知书”所列公用经费额度为 250000 元。（ 1）借：零余额账户用款额度250000贷：公共财政预算拨款-基本支出- 日常公用经费- 生均公用经费 2500002、从零余额账户中转账支付办公费50000 元、电费 20000元。（ 2） 借： 事业支出-财政补助支出-基本支出- 日常公用经费 -