项目5.4 核算生产过程业务

1、基础会计基础会计项目五 核算会计业务 任务四 核算生产过程业务 任务四任务四 核算生产过程业务核算生产过程业务 一、生产过程业务核算的内容 费用按是否计入成本可分为费用按是否计入成本可分为 计入成本的费用和计入损益的费用计入成本的费用和计入损益的费用（一）计入成本的费用（一）计入成本的费用 计入成本的费用，又称生产费用，是指在生计入成本的费用，又称生产费用，是指在生产领域发生的各项耗费，按照其与产品之间产领域发生的各项耗费，按照其与产品之间的关系，可以分为的关系，可以分为。 直接费用是指直接为生产产品或提供劳务而直接费用是指直接为生产产品或提供劳务而发生的费用，包括发生的费用，包括、和和。直接

2、费用直接计入。直接费用直接计入“”账户。账户。 （1 1），是指直接用于产品生产、，是指直接用于产品生产、构成产品主要实体的原材料、主要材料以构成产品主要实体的原材料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料，包括直接及有助于产品形成的辅助材料，包括直接耗用的原材料、辅助材料、外购配件、燃耗用的原材料、辅助材料、外购配件、燃料、包装物等。料、包装物等。 （2 2），是指直接参加生产产品的，是指直接参加生产产品的工人工资、福利、奖金、津贴等支出。工人工资、福利、奖金、津贴等支出。 （3 3），是指直接用于产，是指直接用于产品生产的、不能归入直接材料和直接品生产的、不能归入直接材料和直接人工中的各种耗

3、费，如能够直接计量人工中的各种耗费，如能够直接计量的生产产品的生产产品。 销售费用是指企业在中发生的 管理费用是指企业行政管理部门为生产活动而发生的费用。 财务费用是指企业为筹集生产经营资金而发生的各项费用等。费用按是否计入成本可分为计入成本的费用和计入损益的费用月末结转二、生产过程业务核算账户的设置 “生产成本”、 “制造费用”、 “应付职工薪酬”、 “累计折旧”、 “库存商品”等账户，二、生产过程业务核算账户的设置生生产产费费用用的的归归集集和和分分配配产品生产过程业务的核算产品生产过程业务的核算产品生产产品生产业务业务生产成本生产成本原材料原材料 库存商品库存商品材料费用制造费用制造费用

4、生产成本生产成本应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧累计折旧预付账款预付账款应交税费应交税费销售费用销售费用制造费用制造费用应付职工薪酬应付职工薪酬 产品生产产品生产 管理费用管理费用财务费用财务费用库存商品库存商品职工薪酬折旧预付费用期间费用期间费用银行存款银行存款 累计折旧累计折旧预付账款预付账款库存现金库存现金完工入库完工入库 设置账户办公水电其他月末“应付职工薪酬”账户（四）（四）“”账户账户（五）（五）“库存商品库存商品”账户账户（六）六）“管理费用管理费用”账户账户（六）（六）“管理费用管理费用”账户账户 本账户是本账户是损益类损益类账户。账户。 登记方法：登记方法： 借方登记借方登记

5、发生的发生的各种费用；各种费用； 贷方登记贷方登记期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账户的费用。户的费用。 期末结转后，期末结转后， （七）（七）“”账户账户（八）“”账户三、生产过程业务核算的会计处理 【会计工作14】 12月15日，分配本月发出材料实际成本。财会人员根据13账“领料单”（略），编制“原材料耗用汇总表”。【工作过程】【工作过程】【工作过程】 借：生产成本豪华型健身车 12 000 生产成本大众型健身车 7 000 制造费用职工薪酬 800 管理费用职工薪酬 4 000 销售费用销售机构经费 1 200 贷：应付职工薪酬职工福利 25 000 根据上述分析结果，财会人员应根

6、据“职工福利分配表”，填制记账凭证。【会计工作17】 12月15日，开出转账支票25 000元交给大商集团，为每位员工办理200元大商集团购物券作为年底的福利，当日发放。“转账支票存根”、“收款收据”格式同前，此处省略，“职工福利费发放明细”（共计15页，此处省略其余14页）。【会计工作17】 12月15日，发放职工福利。【工作过程】 该笔经济业务发生后，首先引起企业负债要素和该笔经济业务发生后，首先引起企业负债要素和资产要素发生变化。资产要素发生变化。 一方面，发放每位员工一方面，发放每位员工200200元购物券，元购物券，应付职应付职工薪酬已经支付，引起负债要素中的应付职工工薪酬已经支付，

7、引起负债要素中的应付职工薪酬项目的减少薪酬项目的减少，应记在，应记在“应付职工薪酬应付职工薪酬”账账户的借方；户的借方； 另一方面，将转账支票交给大商集团，另一方面，将转账支票交给大商集团，引起资引起资产要素中银行存款的减少产要素中银行存款的减少25 00025 000元，应贷记元，应贷记“银行存款银行存款”账户的贷方。账户的贷方。 因此，该经济业务应作如下会计分录：因此，该经济业务应作如下会计分录：【工作过程】借：应付职工薪酬职工福利 25 000 贷：银行存款 25 000【会计工作18】 12月16日，计提本月固定资产折旧。财会人员应编制“固定资产折旧计算表”。【工作过程】【会计工作19

8、】 12月17日，企业开出转账支票一张，支付生产车间购买绘图软件3 810元。收到“剪贴发票”如下，转账支票存根样式同前，此处省略。 根据上述票据，财会人员应根据“发票”和“转账支票”存根，填制记账凭证。【工作过程】 该笔经济业务应作如下会计分录： 借：制造费用办公费 3 810 贷：银行存款 3 810【会计工作20】 12月18日，企业以银行存款支付下一年度报刊费10 800元。原始凭证“转账支票存根”与前相同，此处省略，报刊费“统一发票”。【工作过程】【工作过程】【会计工作21】 12月18日，将年初预付的财产保险费、报刊杂志费分配计入本期成本、费用。原始凭证“预付费用摊销表”。请更正教

9、材P94的数据【工作过程】 借：制造费用保险费 3 000 制造费用办公费 761 管理费用保险费 2 500 管理费用办公费 1 104 贷：预付账款保险费 5 500 预付账款报刊费 1 865【会计工作22】 12月18日，开出转账支票支付本月电费5 940元， 增值税1 009.80元，增值税发票和转账支票存根样式如前所示，此处省略。电费分配表如下。5940/9900=0.60【工作过程】【会计工作23】 12月18日，通过银行支付办理汇款的手续费30元。 支付“手续费”的原始凭证如图。【工作过程】【会计工作24】12月31日月末分配结转本月制造费用先看制造费用明细账71000来自制造费用来自制造费用明细账明细账分配率=71000/100000=0.71【工作过程】【工作过程】上述凭证登记制造费用明细账月末结账的账簿【会计工作25】 12月31日，结转本月生产完工验收入库