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文档简介
1、等级考试中级会计实务测试题多选题1、下列有关被审计单位营业外收支业务中,审计人员认为正确的是_。A将业务招待费列入营业外支出B将公益救济性捐赠列入营业外支出C将合同违约金列入营业外支出D将季节性的停工损失列入营业外支出E将出售固定资产的净收益列入营业外收入多选题2、某股份有限公司2005 年度财务会计报告经注册会计师审主计后,于2006 年4 月 26 日批准报出。该公司对下列发生在2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事项的会计处理中,正确的有 () 。A2004 年度销售的商品退回,原销售价格500000 元,销售成本 300000 元。该公司冲减了 2005 年度利润表上销售收
2、入和销售成本等项目,并相应调整厂资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误,2005 年度少计利润850000 元,并按规定补交所得税 280500 元。该公司在 2005 年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500 元C获知 2006 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失,调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项目,并在会计报表附注中予以说明D该公司 2005 年 12 月份与中企业发生经济诉讼事项, 2006 年 2 月 4 日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企
3、业 80000 元作为赔偿, 甲企业撤回起诉。 该公司于 2006 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2005 年度的损失,并调整了 2005 年度的利润表、资产负债表相关项目,但未对现金流量表正表的有关项目进行调整E该公司 2005 年 12 月份对乙企业进行投资,取得乙企业60%的股份,调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项U,并在会计报表附注中予以说明多选题3、下列各项中,应计入营业外支出的有() 。A无形资产处置损失B存货自然灾害损失C固定资产清理损失D长期股权投资处置损失单选题4、甲公司于 2010 年 4 月 20 日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为行政管理
4、部门使用, 该房地产 2009 年末的公允价值为3000 万元,转换日的公允价值为 3060 万元,预计尚可使用年限20 年,采用平均年限法计提折旧, 净残值为60 万元,则该项资产2010 年度应计提的折旧额是 () 万元。A98B100C110.25D112.5单选题5、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是() 。A成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更单选题6、资产负债表是指反映公司在
5、某一特定日期即月末、年末财务状况的会计报表。所反映的财务状况具体是指哪方面内容() 。A公司全部资产、负债和损益B公司全部资产、负债和资金变动C公司全部资产、负债和收益分配D公司全部资产、负债和所有者权益多选题7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题8、某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2008 年 1 月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当期出租,该建筑物的成本为920 万元,预计使用年限为 5 年,预计净残值 20 万元,采用年数总和法计提折旧。2009 年该投资性房地产应计提的折旧额是() 万元。A2
6、40B245C250D300单选题9、甲公司 2005 年 1 月发现 2003 年 6 月完成并投入使用的某工程项目未转入固定资产,该工程应转固定资产原始价值80 万元,预计使用8 年,直线法计提折旧,该公司所得税税率为33%,对此项重大会计差错,企业应调整资产负债表期初留存收益金额是 () 万元。A8.54B10.05C8.04D6.70多选题10、下列选项中,属于可供出售金融资产的有() 。A应收款项的金融资产B企业初始时即被指定的可供出售的金融资产C划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D贷款的金融资产E持有至到期投资的金融资产多选题11、下列有关劳务收入确认的表述中,不正
7、确的有() 。A在同一会计年度内开始并完成的劳务,公司应按完T 百分比法确认各月收入B在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情7 兄下,已经发生的劳务成本预计能够全部得到补偿时, 公司应在资产负债表日应按已经发生的劳务成本确认收入C劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在劳务的结果能够可靠地计量的情况下,公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入D在资产负债表日,已发生的合同成本预计全部不能得到补偿时,公司应将已发生的成本确认为当期费用。并按已经发生的劳务成本确认收入多选题12、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,发生的相关交易或事项如下:(1)2007年 3 月20 日甲公司根据董事
8、会决议将原自用房产与A 公司签订租赁合同,从即日起将该房产整体出租给A 公司,租期为2 年,每月租金 20 万元,该房产为 2003 年 3 月取得,原值 3000 万元,预计使用30 年,预计净产值为0;(2)2009 年 3 月 31 日合同到期,甲公司以银行存款为该项房产投入资本化的更新改造支出 200 万元,同日甲公司与 A 公司就该房产租赁续约 2 年,租赁期从更新改造完成之后的2009 年7 月 1 日开始计算,月租金维持20 万元不变;(3)2011年 6 月30 日租赁期满, 甲公司以3600 万元将该房产整体出售给A 公司并办妥相关手续。(4) 该房产 2007 年 3 月
9、20 日公允价值为3000 万元, 2007 年 12 月 31 日和 2008年 12 月 31 日公允价值均为 3120 万元, 2009 年 12 月 31 日和 2010 年 12 月 31日其公允价值均为3300 万元。以下关于投资性房地产表述正确的有() 。A满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本B改扩建等再开发期间继续作为投资性房地产核算C后续计量成本模式和公允价值模式的相互转换均应当作为会计政策变更处理D以公允价值计量的投资性房地产,处置时应结转累计公允价值变动E以公允价值计量的投资性房地产,处置时应结转原转换日计入资本公积的金额多选题13、关于投资性房地产
10、后续计量模式的转换,下列说法中正确的有() 。A已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式B同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式C投资性房地产的后续计量,通常应当采用成本模式,只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更E已采用公允价值模式计量的投资性房地产,一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式简答题14、A 和 B 注册会计师对 XYZ股份有限公司2005 年度会计报表进行审计。该公司 2005 年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。该公司提供的未
11、经审计的 2005 年度相关资料如下:资料一:(1)XYZ 股份有限公司拥有 X 有限公司 80%表决权资本,故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。 XYZ股份有限公司将其为 X 有限公司提供货运服务事宜,在 2005 年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为:本公司为 X 有限公司提供货运服务, 收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的 120%计算。2005 年度,本公司从 X 有限公司获得的货运服务收入为240 万元,2004 年度该项收入为180 万元。(2)XYZ 股份有限公司于2005 年 10 月销售一批 y 产品,按规定在当月确认收入1000 万元、结转成本
12、900 万元。由于质量问题,该批产品于2006 年1 月15 日被退回。XYZ股份有限公司2005 年财务报告批准报出日为2006 年1 月24 日。XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为:本公司于 2005 年 10 月销售一批 y 产品,按规定在当月确认收入 1000 万元、结转成本 900 万元。由于质量问题, 该批产品于 2006 年 1 月 15 日被退回, 本公司因此将调整 2006 年 1 月份的主营业务收入和主营业务成本。资料二:项目金额 ( 万元 )2005 年度主营业务收入3600002005 年度主营业务成本3
13、000002005 年度利润总额 51602005 年度净利润 36182005 年 12 月 3l 日资产总额 2700002005 年 12 月 3l 日股东权益 132000其中:股本 80000资本公积 22000盈余公积 20800未分配利润 9200A 和 B 注册会计师确定 XYZ公司 2005 年度会计报表层次的重要性水平为516 万元,审计工作于 2006 年 3 月 16B 完成,审计过程中发现以下事项,下列事项中涉及上述项目的重要性水平则就要考虑,如果不涉及则就不用考虑重要性水平。(1)XYZ 公司为 A 公司向银行借款 7000 万元提供担保, 2005 年 11 月,
14、 A 公司因经营严重亏损进行破产清算, 无力偿还已到期的该笔银行借款。 贷款银行因此向法院起诉,要求 XYZ公司承担担保连带责任,支付借款本息共8000 万元。 2006年 2 月 lO 日,法院终审判决贷款银行胜诉,并于 2 月 25 日执行完毕。 XYZ公司在 2005 年度对该诉讼案件作相应的会计处理,也进行了披露。(2) 以 400 万元的价格于 2002 年 7 月 l 日购入的一套计算机软件, 在购入当日将其做为管理费用处理。 按照甲公司会计政策, 该计算机软件应当做为无形资产管理,预计使用年限为 5 年,采用直线法摊销。(3)XYZ 公司 2005 年度向其关联公司 E 公司出售
15、废旧汽车一部,账面原价20 万元,累计折旧 19 万元,双方协议价格 0.8 万元,账面价值与协议价格的差额0.2万元已计入当期损益。(4)XYZ 公司 2005 年 1 月独家开发房地产项目, 由于所处地域房地产市场前景黯淡而于 2004 年 12 月停止开发。该项目截止 2005 年 12 月 3l 日的账面开发成本为 9000 万元,经 A 和 B 会同其他有关专家实地查看、评估,该项目2005 年 12月 3l 日的可变现净值 4800 万元, XYZ公司在 2005 年度未作相应的处理。(5)XYZ 公司于 2005 年 12 月向 D公司销售一批甲产品 ( 增值税税率为17%),该
16、批产品的销售收入为2000 万元 ( 不含增值税 ) ,成本为 1800 万元,货款将于2006年 4 月收取, M公司按规定在 2005 年 12 月进行相应的会计处理。由于质量问题, 该批产品于 2006 年 3 月 18 日被退回,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。 A 和 B 获此情况,于当日赴 XYZ公司实施、完成了追加审计程序,确认了该销售退回事项,但未就 2006 年 3 月 17 至 18 日 M公司是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。要求:根据资料一你作为 A 和 B 注册会计师,在审计计划阶段, 请运用专业判断, 必要时运用分析性复核方法, 分
17、别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。根据资料二(1) 对于上述 5 个事项,向 XYZ公司分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的,请列示审计调整分录 ( 不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。期末结转损益类科目及对利润分配的影响, 对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示 ) 。(2) 对于上述 5 个事项,如果 XYZ公司拒绝接受第 1 个事项审计处理建议, A 和 B应当发表何种审计意见请简要说明理由, 并代为编制审计报告的意见段。 或强调事项段。单选题15、某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在 208年
18、 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金 50 万元,公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 207年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 207年度财务报告审计费 40 万元多选题16、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人, 适用增值税税率17%、企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年 3
19、 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元,2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元,按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为 1250 万元,计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采
20、用公允价值进行期末计量,其购买成本为 220 万元,公允价值为 200 万元,确认公允价值变动损失 20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元,其中研究阶段支出 40 万元,开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态, 但尚未开始摊销。(5)200
21、9 年 1 月 10 日,公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元;按税法规定,该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日,公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元,结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项, 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年 12 月 31 日资
22、产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是 () 万元。A0B5.0C37.5D38.5多选题17、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有() 。A增发股票B出售子公司C发生洪涝灾害导致存货严重毁损D报告年度销售的部分产品被退回简答题18、甲企业准备进入塑料行业,为此固定资产投资项目计划按30%的资产负债率融资,固定资产原始投资额为6000 万元,当年投资当年完工投产,借款期限为4 年,利息分期按年支付,本金到期偿还。该项投资预计有6 年的使用年限,该方案投产后预计销售单价 45 元,单位变动成本 15 元,每年经营性固定付现成本 2
23、00 万元,年销售量为 50 万件。预计使用期满有残值 12 万元,税法规定的使用年限也为 6 年,税法规定的残值为 8 万元,会计和税法均用直线法计提折旧。 目前塑料行业有一家企业 A, A 企业的资产负债率为 40%,权益的 值为 2。A 的借款利率为 15%,而甲企业为其塑料业务项目筹资时的借款利率呵望为 12%,公司的所得税税率均为 25%,市场风险溢价为 8%,无风险利率为 5%,预计 4 年还本付息后该项目的权益的 值降低 20%,假设最后 2 年仍能保持 4 年前的加权平均资本成本水平不变,权益成本和债务成本均不考虑筹资费。要求:分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值法进
24、行决策。( 折现率小数点保留到1%)。简答题19、某房地产地处繁华商业区内,占地900m2,地上 200m2建筑为一旧式住宅, 委托人要求评估该房地产的现时交换价值。评估人员经过调查了解到,现该区域商业用途土地价格为4 万元人民币 /m2,该区域的商品房价格为1 万元人民币 /m2,城市规划中该区域的容积率为5。该房地产中现时价值在不考虑出让金的情况下大约是多少?并说明评估时的依据和理由。多选题20、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有 () 。A董事会提出的投资方案B董事会提出的债务重组方案C董事会提出的筹资方案D董事会提出的减少注册资本方案E董
25、事会提出的股票股利分配方案-1- 答案: B,C,D 解析 AE 属于主营业务成本范畴,不应列入营业外支出。2- 答案: A,D 解析 资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项,不能调整现金流量表正表部分,因此选项 B 不正确;选项 C、E 属于资产负债表日后事项中的非调整事项,只能披露,不能调整会计报表中相关项目。3- 答案: A,B,C 解析 选项 D 应该计入到投资收益。4- 答案: B 解析 本题考核投资性房地产的转换和后续计量。 转换后的资产账面价值 3060 万元, 2010 年计提的折旧额 =(3060- 60)/20 8/12=100( 万元 ) 。5- 答案: B 解析 企业对
26、投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照企业会计准则第28 号会计政策、会计估计变更和差错更正 处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。6- 答案: D暂无解析7- 答案: B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容8- 答案: B暂无解析9- 答案: B 解析 80/8 1.5 (1 -33%)=10.05 万元10- 答案: A,B,D,E可供出售金融资产, 通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售, 或者没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、 持有至到期投资、 贷款和厘收款项的金融资产。11- 答案: A,D 解析 在同一会计年度内开始并完成的劳务,应在劳务完成时确认收入,确认的金额为合同或协议总金额,确认方法可参照商品销售收入的确认原则。因此,选项 A 不正确;企业在资产负债表日,如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果,则不能按完工百分比法确认收入。 这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。 如果已经发生的劳务成本预计能够全部得到补偿,应
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