成本利润第三讲利润计划(1)

1、项兵教授项兵教授长江商学院长江商学院20022002年年第三讲-第1页细分细分预算预算细分细分预算预算细分细分预算预算公司所有阶段公司所有阶段的计划和目标的计划和目标汇总汇总销售销售生产生产原料原料234沟通计划沟通计划深思熟虑深思熟虑计划未来计划未来资源分配的方法资源分配的方法解决潜在的难题解决潜在的难题协调活动协调活动确定长远目标和确定长远目标和近期目标近期目标56199719971998199819991999200020007199719971998199819991999200020008199719971998199819991999200020009199719971998199

2、8199919992000200010主管人员主管人员中层管理人员主管人员主管人员中层管理人员高层管理人员11主管人员主管人员中层管理人员主管人员主管人员中层管理人员高层管理人员1213销售预算销售预算14生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算15直接材料直接材料预算预算期末库存期末库存预算预算直接人工直接人工预算预算间接制造间接制造费用预算费用预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算16现金预算现金预算直接材料直接材料预算预算期末库存期末库存预算预算直接人工直接人工预算预算间接制造间接制造费用预算费用预算生产预算生产预算销售和行政

3、销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算17预算财务报表预算财务报表长期长期销售销售资本资本预算预算现金预算现金预算直接材料直接材料预算预算期末库存期末库存预算预算直接人工直接人工预算预算间接制造间接制造费用预算费用预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算181920四月四月五月五月六月六月季度季度预算销售（单位） 20,000 50,000 30,000 100,000 单位售价 预算销售额（美元）-$ -$ -$ -$ 2120,00050,000 30,000 100,000 10$ 10$ 10$ 10$ 200,000$500,000$ 300,00

4、0$ 1,000,000$四月四月五月五月六月六月季度季度预算销售（单位） 单位售价 预算销售额（美元）2223四月四月五月五月六月六月季度季度应收帐款 -3/3130,000$ 30,000$ 现金回收款总额2430,000$ 30,000$ 四月份销售额四月份销售额 70% x $200,000140,000 140,000 25% x $200,00050,000$ 50,000 170,000$ 应收帐款 - 3/31现金回收款总额四月四月五月五月六月六月季度季度2530,000$ 30,000$ 140,000 140,000 50,000$ 50,000 五月份销售额五月份销售额

5、70% x $500,000350,000 350,000 25% x $500,000125,000$ 125,000 170,000$ 400,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度四月份销售额四月份销售额 70% x $200,000 25% x $200,000应收帐款 - 3/31现金回收款总额2630,000$ 30,000$ 140,000 140,000 50,000$ 50,000 350,000 350,000 125,000$ 125,000 六月份销售额六月份销售额 70% x $300,000210,000 210,000 170,000$ 400,000$ 33

6、5,000$ 905,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度五月份销售额五月份销售额 70% x $500,000 25% x $500,000四月份销售额四月份销售额 70% x $200,000 25% x $200,000应收帐款 - 3/31现金回收款总额27销售预算销售预算生产预算生产预算已完成已完成生产预算必须要足以满足销售预算，生产预算必须要足以满足销售预算，保证有足够的期末库存。保证有足够的期末库存。2829销售量20,000 加：加：计划期末 库存所需总量- - - 减：减： 期初存货生产数量- - - - 从销售从销售预算得出预算得出四月四月五月五月六月六月季度季度30

7、20,000 10,000 30,000 - - - 四月四月五月五月六月六月季度季度销售量加：加：计划期末库存 所需总量减：减： 期初存货生产数量- - - 五朋份销售量五朋份销售量50,00050,000 单位单位计划百分比计划百分比20%20%计划库存计划库存10,00010,000 单位单位313 3月月3131日日期末库存期末库存20,000 10,000 30,000 - - - 4,000 26,000 - - - 减：减： 期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 四月四月五月五月六月六月季度季度3220,000 50,000 10,000 30,000 - - -

8、4,000 26,000 - - - 减：减： 期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 四月四月五月五月六月六月季度季度3320,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 - - 4,000 26,000 - - - 四月四月五月五月六月六月季度季度减：减： 期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 3420,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 - - 4,000 10,000 26,000 46,000 - - 四月四月五月五月六月六月季度季度减：减： 期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期

9、末库存 3520,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月四月五月五月六月六月季度季度减：减： 期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 3620,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000

10、26,000 46,000 29,000 101,000 四月四月五月五月六月六月季度季度 减：减： 期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 3738生产数量26,000 46,000 29,000 101,000 每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料- - - - 来自生产预算来自生产预算四月四月五月五月六月六月季度季度3926,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 - - - - 四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量每单位材料生产需求加：加

11、：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料40次月生产次月生产的的10%10%5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 - - - - 生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料26,000 46,000 29,000 101,000 四月四月五月五月六月六月季度季度413 3月月3131日日库存库存26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 13,

12、000 140,000 - - - 生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度4226,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：

13、期初库存需采购的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度4326,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度七月生产七月生产销售量销售量25,00025,

14、000加：所需期末库存加：所需期末库存3,0003,000所需单位总数所需单位总数28,00028,000减：期初库存减：期初库存5,0005,000生产数量生产数量23,00023,0004426,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加

15、：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度六月期末库存六月期末库存七月生产数量七月生产数量23,00023,000 每单位材料每单位材料5 5 所需单位总数所需单位总数115,000115,000 库存百分比库存百分比10%10%六月所需期末库存六月所需期末库存11,50011,500 4546四月四月五月五月六月六月季度季度应付帐款 3/3112,000$ 12,000$ 材料现金支付 总额47140,000 140,000 磅磅 $.40/ $.40/磅磅 = $56,000 = $56,00012,000$ 12,000$ 四月份采购四月份

16、采购 50% x $56,00028,000 28,000 50% x $56,00028,000$ 28,000 40,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度应付帐款 3/31材料现金支付 总额4812,000$ 12,000$ 28,000 28,000 28,000$ 28,000 五月份采购五月份采购 50% x $88,60044,300 44,300 50% x $88,60044,300$ 44,300 40,000$ 72,300$ 四月四月五月五月六月六月季度季度四月份采购四月份采购 50% x $56,000 50% x $56,000应付帐款 3/31材料现金支付 总

17、额4912,000$ 12,000$ 28,000 28,000 28,000$ 28,000 44,300 44,300 44,300$ 44,300 六月份采购六月份采购 50% x $56,80028,400 28,400 40,000$ 72,300$ 72,700$ 185,000$四月四月五月五月六月六月季度季度五月份采购五月份采购 50% x $88,600 50% x $88,600四月份采购四月份采购 50% x $56,000 50% x $56,000应付帐款 3/31材料现金支付 总额5051来自来自生产预算生产预算生产数量26,000 46,000 29,000 10

18、1,000 直接人工小时所需人工小时- - - - 保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额-$ -$ -$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度5226,000 46,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 -$ -$ -$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额5326,000 46,000 29,000 101,000 0.050.050.050.051,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,50

19、0 1,500 -$ -$ -$ -$ 生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额四月四月五月五月六月六月季度季度54所需人工时或保证工时更多。所需人工时或保证工时更多。26,00046,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300 -$ -$ -$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额5526,000 46,000

20、29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300 10$ 10$ 10$ 10$ 15,000$ 23,000$ 15,000$ 53,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额5657来自生产预算来自生产预算生产数量26,000 46,000 29,000 101,000 变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减: 非现金成本间接制造费用

21、 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度5826,000 46,000 29,000 101,000 1$ 1$ 1$ 1$ 26,000$ 46,000$ 29,000$ 101,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减: 非现金成本间接制造费用 现金支付5926,000 46,000 29,000 101,000 1$ 1$ 1$ 1$ 26,000$ 46,000$ 29,000$ 101,000$ 50,000 50,000 50,000 150,000 76,000 96,000 79,000 251,0

22、00 生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减: 非现金成本间接制造费用 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度6026,000 46,000 29,000 101,000 1$ 1$ 1$ 1$ 26,000$ 46,000$ 29,000$ 101,000$ 50,000 50,000 50,000 150,000 76,000 96,000 79,000 251,000 20,000 20,000 20,000 60,000 56,000$ 76,000$ 59,000$ 191,000$ 生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接

23、制造成本总额减减: 非现金成本间接制造费用 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度6162每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接材料5.00 磅0.40$ 2.00$ 直接人工- 间接制造费用- 预算成品库存预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存直接材料预算和信息直接材料预算和信息63直接人工预算直接人工预算每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接材料5.00磅.0.40$ 2.00$ 直接人工- 间接制造费用- 预算成品库存预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存 0.05 小 时10.00$64 季度间接制造费用总额

24、季度间接制造费用总额 $251,000 $251,000 人工小时总需时人工小时总需时 5,050 5,050 小时小时. .= $49.70 = $49.70 每小时每小时. .* * * *四舍五入四舍五入5.00 磅0.40$ 2.00$ 0.05 小 时10.00$0.50 0.05小 时49.70$2.49 *4.99$ 4.99$ 每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存预算成品库存预算成品库存65生产预算生产预算5.00 磅0.40$ 2.00$ 0.05 小 时10.00$0.50 0.0

25、5 小 时49.70$2.49 *4.99$ 4.99$ 每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存预算成品库存预算成品库存5,000665.00 磅0.40$ 2.00$ 0.05 小 时10.00$0.50 0.05 小 时49.70$2.49 4.99$ 5,000 4.99$ 24,950$每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存预算成品库存预算成品库存6768销售预算销售预算20,000 50,000 30,

26、000 100,000 销售量变动销售和行政 管理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减减 : 非现金费用销售和行政管理费用 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度6920,000 50,000 30,000 100,000 0.50$ 0.50$ 0.50$ 0.50$ 10,00025,000$15,000$50,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度销售量变动销售和行政 管理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减减 : 非现金费用销售和行政管理费用 现金支付7020,000 50,000 30,000 100,000 0.50$ 0.50$ 0.50$ 0.50$

27、10,000$25,000$15,000$50,000$ 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 四月四月五月五月六月六月季度季度销售量变动销售和行政 管理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减减 : 非现金费用销售和行政管理费用 现金支付7120,000 50,000 30,000 100,000 0.50$ 0.50$ 0.50$ 0.50$ 10,000$25,000$15,000$50,000$ 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,

28、000 10,000 10,000 10,000 30,000 70,000$85,000$75,000$230,000$四月四月五月五月六月六月季度季度销售量变动销售和行政 管理费率变动费用固定销售和行政 管理费用费用总额减减 : 非现金费用销售和行政管理费用 现金支付7273期初现金余额40,000$ 加加: 现金回收款170,000 总现金余额210,000 减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）预计现金回收款预计现金回收款计划计划四月四月五月五月六月六月季度季度7440,000$ 170,000 210,000 4

29、0,000 预计现金支付计划预计现金支付计划四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）7540,000$ 170,000 210,000 40,000 15,000 直接人工预算直接人工预算期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）四月四月五月五月六月六月季度季度7640,000$ 170,000 210,000 40,000 15,000 56,0

30、00 间接制造间接制造费用预算费用预算四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）7740,000$ 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000 - 销售和行政管理销售和行政管理费用预算费用预算四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）7840,000$ 170,000 210

31、,000 40,000 15,000 56,000 70,000 - 49,000 230,000 (20,000)$因为皇家公司的现金因为皇家公司的现金余额维持在余额维持在30,00030,000美元，美元，所以公司动用信贷额度所以公司动用信贷额度借款借款50,000 50,000 美元。美元。四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）79四月份的期末余额即为四月份的期末余额即为五月份的期初余额五月份的期初余额用于支付的 现金过剩（不足）(20,000)

32、$融资融资: : 借款50,000 还款- 利息- 融资总额50,000 - - - 期末现金余额30,000$ -$ -$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度8040,000$ 30,000$ 170,000 400,000 210,000 430,000 40,000 15,000 56,000 70,000 - 49,000 230,000 (20,000)$四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）8140,000$ 30,000$ 170,0

33、00 400,000 210,000 430,000 40,000 72,300 15,000 23,000 56,000 76,000 70,000 85,000 - 143,700 49,000 - 230,000 400,000 (20,000)$30,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）82由于期末余额刚好为由于期末余额刚好为30,00030,000美元，美元，皇家公司本月不用还款。皇家公司本月不用还款。(20,000)$30,00

34、0$ 50,000 - - - - - 50,000 - - - 30,000$ 30,000$ -$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度用于支付的 现金过剩（不足）融资融资: : 借款 还款 利息融资总额期末现金余额8340,000$ 30,000$ 30,000$ 170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 40,000 72,300 72,700 15,000 23,000 15,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 - 143,700 48,300 49,000 - - 230

35、,000 400,000 270,000 (20,000)$30,000$ 95,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）8440,000$ 30,000$ 30,000$ 170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 - 143,700 48,300 49,000 - - 230,000 400,000 270

36、,000 (20,000)$30,000$ 95,000$ 六月底，皇家有足够的现金偿还六月底，皇家有足够的现金偿还50,00050,000美元美元的贷款和的贷款和16%16%的利息。的利息。四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）85$50,000 $50,000 16% 16% 3/12 = $2,000 3/12 = $2,000(20,000)$30,000$ 95,000$ 50,000 - - - - (50,000) - - (2,000)

37、 50,000 - (52,000) - 30,000$ 30,000$ 43,000$ -$ 四月四月五月五月六月六月季度季度用于支付的 现金过剩（不足）融资融资: : 借款 还款 利息融资总额期末现金余额8640,000$ 30,000$ 30,000$ 40,000$ 170,000 400,000 335,000 905,000 210,000 430,000 365,000 945,000 40,000 72,300 72,700 185,000 15,000 23,000 15,000 53,000 56,000 76,000 59,000 191,000 70,000 85,00

38、0 75,000 230,000 - 143,700 48,300 192,000 49,000 - - 49,000 230,000 400,000 270,000 900,000 (20,000)$30,000$ 95,000$ 45,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加: 现金回收款总现金余额减减: 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩 （不足）87(20,000)$30,000$ 95,000$ 45,000$ 50,000 - - 50,000 - - (50,000) (50,000) - - (2,00

39、0) (2,000) 50,000 - (52,000) (2,000) 30,000$ 30,000$ 43,000$ 43,000$ 四月四月五月五月六月六月季度季度用于支付的 现金过剩（不足）融资融资: : 借款 还款 利息融资总额期末现金余额88现金现金预算预算预算预算损益表损益表完成完成完成现金预算后，我们可以准备编制皇家完成现金预算后，我们可以准备编制皇家公司的预算损益表了。公司的预算损益表了。89皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额 (100,000单位 单价$10)1,000,000$901,000,000$销货成本 (100

40、,000 单价$4.99)499,000 毛利501,000 皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额 (100,000单位 单价$10)1,000,000$91销售和行政管理费用260,000 营业利润241,000 1,000,000$销货成本 (100,000 单价$4.99)499,000 毛利501,000 皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额 (100,000单位 单价$10)1,000,000$92 利息费用2,000 净利润239,000$ 销售和行政管理费用260,000 营业

41、利润241,000 1,000,000$销货成本 (100,000 单价$4.99)499,000 毛利501,000 皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额 (100,000单位 单价$10)1,000,000$9394皇家公司皇家公司预算资产负债表预算资产负债表6 6月月3030日日流动资产 现金43,000$ 应收帐款75,000 原材料库存4,600 成品库存24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地50,000 建筑物175,000 设备192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550$ 应付帐款28,400$ 普通股200,000 留存收益336,150 负债和权益总额564,550$ 95皇家公司皇家公司预算资产负债表预算资产负债表6 6月月3030日日流动资产 现金43,000$ 应收帐款