借贷记账法的具体运用

1、 第第五五章章 借贷记账法的具体运用借贷记账法的具体运用第第五五章章 借贷记账法的具体运用借贷记账法的具体运用第一节第一节 制造企业主要经济业务概述制造企业主要经济业务概述第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算第三节第三节 供应过程核算供应过程核算第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算第六节第六节 财务成果的核算和分配财务成果的核算和分配 第一节第一节 制造企业主要经济业务概述制造企业主要经济业务概述制造业基本的经营活动是生产产品。企业的经营：供应、生产、销售与实物形态的变化制造业的生产经营过程是由供应过程、生产过程和销售过程所组成。资本投入供应过

2、程生产过程销售过程资金收回资本投入借入款项交税提取公积金向投资者分配利润 第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算一、自有资金业务的核算（一）自有资金 企业通过自筹、发行股票、吸收直接投资等方式来筹集资金，通过这种方式筹集到的资金一般不用偿还，因而称其为自有资金。（二）投入资本的计价 我国企业会计准则规定，企业收到投资者的投资，应按实际投资数额入账。不同投资方式其实际投资数额的确定并不完全相同。（三）账户设置（三）账户设置 （1）“实收资本实收资本”账户（股本）账户（股本）核算内容核算内容：企业接受投资者投入的实收资本。：企业接受投资者投入的实收资本。经济性质经济性质：属所有者权益类账户。：属所

3、有者权益类账户。明细账户明细账户：按投资人或投资单位设置。：按投资人或投资单位设置。账户结构账户结构： 实收资本实收资本 借贷借贷2021-10-13Free template from 5投入资本退出企业投入资本退出企业时（时（减少减少）收到投资者投入的资收到投资者投入的资本时（本时（增加增加）期初余额期初余额期末余额：资本总额期末余额：资本总额（2）“资本公积资本公积”账户账户核算内容核算内容：企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中：企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额部分。所占的份额部分。经济性质经济性质：属所有者权益类账户。：属所有者权益类账户。明细账户明细账户：设

4、：设“资本溢价资本溢价”、“其他资本公积其他资本公积”明细科目。明细科目。账户结构账户结构：资本公积：资本公积 借借 贷贷2021-10-13Free template from 6期初余额期初余额企业资本公积企业资本公积减少减少时时企业资本公积企业资本公积增加增加时时期末余额：企业的资本期末余额：企业的资本公积总额。公积总额。（3）“银行存款银行存款”账户账户核算内容核算内容：核算和监督银行存款的增减变动及结余情况核算和监督银行存款的增减变动及结余情况。经济性质经济性质：资产类账户资产类账户。明细账户明细账户：设：设“银行存款日记账银行存款日记账明细科目。明细科目。账户结构账户结构：资本公积

5、：资本公积 借借 贷贷2021-10-13Free template from 7期初余额期初余额借方登记银行存款的借方登记银行存款的增加增加登记银行存款的登记银行存款的减少减少期末余额：期末余额：银行存款的实有银行存款的实有数额数额（4）“固定资产固定资产”账户账户核算内容核算内容：企业持有的固定资产的原价。：企业持有的固定资产的原价。经济性质经济性质：属资产类账户。：属资产类账户。明细账户明细账户：按固定资产品种设置。：按固定资产品种设置。账户结构账户结构： 借借 固定资产固定资产 贷贷2021-10-13Free template from 8期初余额期初余额本期本期增加额增加额：购进、

6、建：购进、建造、投入等。造、投入等。本期本期减少额减少额：报废、盘：报废、盘亏、出售、投出等。亏、出售、投出等。期末余额：固定资产的期末余额：固定资产的原价。原价。固定资产标准：固定资产标准：使用时间在使用时间在1 1年以上；年以上；单台设备购置价在单台设备购置价在20002000元以上元以上。（5）“无形资产无形资产”账户账户核算内容核算内容：企业持有的无形资产的成本。：企业持有的无形资产的成本。经济性质经济性质：属资产类账户。：属资产类账户。明细账户明细账户：按无形资产的项目进行明细核算。：按无形资产的项目进行明细核算。账户结构账户结构： 借无形资产借无形资产 贷贷2021-10-13Fr

7、ee template from 9期初余额期初余额本期本期增加额增加额：购进、：购进、开发、投入等开发、投入等本期本期减少额减少额：处置、：处置、摊销、出售、投出摊销、出售、投出期末余额：无形资产期末余额：无形资产的成本的成本二、借入资金业务的核算（一）账户设置（1）“短期借款短期借款”账户账户核算内容核算内容：企业向银行或其他金融机构等借入的期限：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在在1年以下（含年以下（含1年）的各种借款。年）的各种借款。经济性质经济性质：属负债类账户。：属负债类账户。明细账户明细账户：按贷款单位、贷款种类、币种设置。：按贷款单位、贷款种类、币种设置。账户结构账户结构：

8、 借短期借款贷借短期借款贷2021-10-13Free template from 10期初余额期初余额归还借款（归还借款（减少减少）借入款项时（借入款项时（增加增加）期末余额：尚未归还期末余额：尚未归还的本金的本金（2）“财务费用财务费用”账户账户核算内容核算内容：企业为筹集生产经营所需资金等而发生：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用（包括利息支出、汇兑支出、手续费、的各项费用（包括利息支出、汇兑支出、手续费、现金折扣等）。现金折扣等）。经济性质经济性质：属损益类（费用类）账户。：属损益类（费用类）账户。明细账户明细账户：按费用种类设置。：按费用种类设置。账户结构账户结构：借财务费

9、用贷：借财务费用贷2021-10-13Free template from 11企业发生财务费用时企业发生财务费用时冲销费用时冲销费用时月末结转月末结转“本年利本年利润润”时时期末无余额期末无余额（3）“应付利息应付利息”账户账户核算内容核算内容：企业按合同约定应支付的长期借款利息。：企业按合同约定应支付的长期借款利息。经济性质经济性质：属负债类账户。：属负债类账户。明细账户明细账户：可按存款人或债权人进行明细核算。：可按存款人或债权人进行明细核算。账户结构账户结构： 借应付利息贷借应付利息贷2021-10-13Free template from 12实际支付利息时实际支付利息时计算出应付利

10、息时计算出应付利息时期末余额：企业应付期末余额：企业应付未付的利息。未付的利息。 小企业使用小企业使用“预提费用预提费用”账户。账户。（4）“长期借款长期借款”账户账户核算内容核算内容：企业向银行或其他金融机构借入的期限：企业向银行或其他金融机构借入的期限在在1年以上（不含年以上（不含1年）的各种借款。年）的各种借款。经济性质经济性质：属负债类账户。：属负债类账户。明细账户明细账户：按贷款单位或贷款种类设置。：按贷款单位或贷款种类设置。账户结构账户结构：借长期借款贷借长期借款贷2021-10-13Free template from 13期初余额期初余额归还本息时归还本息时 借入的本金时借入的

11、本金时期末余额：尚未归还期末余额：尚未归还的本息的本息 第三节第三节 供应过程核算供应过程核算 一、 固定资产购进业务的核算（一）固定资产购进成本的确定 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如企业生产经营用的房屋、建筑物、机器设备等。（二）设置的账户1.“固定资产”账户 2、 “应交税费应交增值税应交税费应交增值税”账户账户核算内容核算内容：企业应交未交的增值税。：企业应交未交的增值税。经济性质经济性质：属负债类账户。：属负债类账户。明细账户明细账户：进项税额、销项税额、出口退税、进：进项税额、销项税额、出口退税、进 项税额转出、已交税

12、金五个明细科目。项税额转出、已交税金五个明细科目。账户结构账户结构：借应交税费应交增值税贷借应交税费应交增值税贷2021-10-13Free template from 15期初余额期初余额购进材料支付购进材料支付进项税进项税额额时时销售商品收取销售商品收取销项税销项税额额时时期末余额：尚未抵扣期末余额：尚未抵扣的增值税。的增值税。期末余额：尚未缴纳期末余额：尚未缴纳的增值税。的增值税。 3、“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户核算内容核算内容：企业根据有关规定应付职工的各种薪酬。：企业根据有关规定应付职工的各种薪酬。经济性质经济性质：属负债类账户。：属负债类账户。明细账户明细账户：“工资工资

13、”、“职工福利职工福利”、“社会保险费社会保险费”等。等。账户结构：账户结构：借应付职工薪酬贷借应付职工薪酬贷2021-10-13Free template from 16期初余额期初余额实际支付薪酬时实际支付薪酬时计算出应付薪酬时计算出应付薪酬时期末余额：应付未付期末余额：应付未付的薪酬。的薪酬。“职工薪酬”包括：工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等。4、“累计折旧累计折旧”账户账户核算内容核算内容：企业固定资产的累计折旧额。：企业固定资产的累计折旧额。经济性质经济性质：属资产类账户。：属资产类账户。账户结构账户结构：借累计折旧贷

14、借累计折旧贷2021-10-13Free template from 17期初余额期初余额转销折旧转销折旧（报废、（报废、出售、投出）时出售、投出）时按月按月计提折旧时计提折旧时期末余额：固定资期末余额：固定资产累计折旧额。产累计折旧额。（三）购入不需要安装的固定资产的账务处理（四）购入需要安装的固定资产账户处理（五）固定资产折旧的账务处理 企业可选用的固定资产折旧的方法有：平均年限法（也称直线法）、工作量法、年数总和法、双倍余额法1.平均年限法（直线法）平均年限法年折旧=（原值-净残值）/预计使用年限2.工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价*（1-预计净残值率）/预计总工作量月折旧额=当月

15、实际完成工作量单位工作量折旧额3.双倍余额递减法年折旧率=2预计使有年限100%月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产账面净值月折旧率4.年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和月折旧率=年折旧率12月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）月折旧率二、材料购进业务的核算 企业要进行正常的生产经营活动，除购建固定资产外，还必须购买和储备一定品种和数量的材料。在材料采购过程中，一方面是企业从供应单位购进各种材料物资，另一方面是企业要支付材料的买价、税金和各种采购费用，并与供货单位发生货款结算关系。材料采购会计处理的主要内容包括：计算材料采购的实际成本、货款的结算和材料的验收入库三方

16、面。 1、“在途物资在途物资”账户账户核算内容核算内容：企业采用实际成本进行材料、商品等物：企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未入库的商品成本。资的日常核算、货款已付尚未入库的商品成本。经济性质经济性质：属资产类账户。：属资产类账户。明细账户明细账户：按材料种类设置。：按材料种类设置。账户结构账户结构：借材料采购贷借材料采购贷2021-10-13Free template from 21期初余额期初余额支付材料买价及采购支付材料买价及采购费用时费用时材料材料验收入库验收入库时时期末余额：尚未入库期末余额：尚未入库的材料的材料 2、“原材料原材料”账户账户核算内容核算内容

17、：企业库存的各种原材料的成本。：企业库存的各种原材料的成本。经济性质经济性质：属资产类账户。：属资产类账户。明细账户明细账户：按材料种类设置。：按材料种类设置。账户结构账户结构：借原材料贷借原材料贷2021-10-13Free template from 22期初余额期初余额材料验收入库材料验收入库时时发出、领用发出、领用材料时材料时期末余额：库存材期末余额：库存材料的成本。料的成本。 3、 “应付账款应付账款”账户账户核算内容核算内容：企业购进材料、商品、接受劳务而发：企业购进材料、商品、接受劳务而发生的应付未付的款项。生的应付未付的款项。经济性质经济性质：属负债类账户。：属负债类账户。明细

18、账户明细账户：按债权人进行明细核算。：按债权人进行明细核算。账户结构账户结构：借应付账款贷借应付账款贷2021-10-13Free template from 23期初余额期初余额支付货款支付货款时时发生应付未付款发生应付未付款项时项时期末余额：尚未支付期末余额：尚未支付的货款。的货款。 4 、 “应付票据应付票据”账户账户核算内容核算内容：企业购进材料、商品、接受劳务而开出：企业购进材料、商品、接受劳务而开出承兑的商业汇票，包括商业承兑和银行承兑汇票。承兑的商业汇票，包括商业承兑和银行承兑汇票。经济性质经济性质：属负债类账户。：属负债类账户。明细账户明细账户：按债权人进行明细核算。：按债权人

19、进行明细核算。账户结构账户结构：借应付票据贷借应付票据贷2021-10-13Free template from 24期初余额期初余额到期支付票据款项到期支付票据款项时时开出或承兑开出或承兑商业汇票；支商业汇票；支付银行承兑汇票手续费时付银行承兑汇票手续费时期末余额：尚未到期的商期末余额：尚未到期的商业汇票。业汇票。 5、 应交税费账户应交税费账户核算内容核算内容：企业应交未交的增值税。：企业应交未交的增值税。经济性质经济性质：属负债类账户。：属负债类账户。明细账户明细账户：进项税额、销项税额、出口退税、进：进项税额、销项税额、出口退税、进 项税额转出、已交税金五个明细科目。项税额转出、已交税

20、金五个明细科目。账户结构账户结构：借应交税费应交增值税贷借应交税费应交增值税贷2021-10-13Free template from 25期初余额期初余额购进材料支付购进材料支付进项税额进项税额时时销售商品收取销售商品收取销项税额销项税额时时期末余额：尚未抵扣的增期末余额：尚未抵扣的增值税。值税。期末余额：尚未缴纳的增期末余额：尚未缴纳的增值税。值税。 6、 “预付账款预付账款”账户账户核算内容核算内容：企业购进材料、商品、接受劳务按合同：企业购进材料、商品、接受劳务按合同 规定预付的款项。规定预付的款项。经济性质经济性质：属资产类账户。：属资产类账户。明细账户明细账户：按收款单位进行明细核

21、算。：按收款单位进行明细核算。账户结账户结构：构：借预付账款贷借预付账款贷2021-10-13Free template from 26期初余额期初余额向供货方向供货方预付货款预付货款时时收回预付款项收回预付款项时时期末余额：尚未收回的预期末余额：尚未收回的预付货款。付货款。（二）账务处理1.材料采购成本的构成 购入材料的采购成本，般由买价和采购费用组成。其计算公式为：材料的采购成本买价十采购费用（1）材料买价。是指材料供货单位的发票价格。（2）采购费用。 2.材料采购过程的核算举例 第四节第四节 生产生产过程过程的的核算核算 生产过程是制造企业经营活动的主要过程，是连接购进和销售的中心环节。

22、因此生产业务核算的主要内容就是归集和分配各项生产费 用，确定产品的制造成本。 此外，在生产过程中还会发生为组织和管理生产活动而支付的各项费用，这些费用不够成产品的制造成本，形成期间费用的一部分，计入管理费用。6、“预收账款预收账款”账户账户核算内容核算内容：企业按合同规定预收的款项。：企业按合同规定预收的款项。经济性质经济性质：属负债类账户。：属负债类账户。明细账户明细账户：按购货单位进行明细核算。按购货单位进行明细核算。账户结构账户结构： 借借 预收账款预收账款 贷贷2021-10-13Free template from 29 销售实现时销售实现时向购货单位预收货款向购货单位预收货款时时余

23、额：企业预收的账款余额：企业预收的账款 = 预收账款情况不多的企业，也可不设本科目，预收账款情况不多的企业，也可不设本科目， 将预收账款直接记入将预收账款直接记入“应收账款应收账款”账户。账户。一、账户设置一、账户设置1、“生产成本生产成本”账户账户核算内容核算内容：企业生产的各种产品的实际生产成本。：企业生产的各种产品的实际生产成本。经济性质经济性质：属成本类账户。：属成本类账户。明细账户明细账户：基本生产基本生产辅助生产辅助生产账户结构账户结构：借生产成本贷借生产成本贷2021-10-13Free template from 30产品耗用的材料产品耗用的材料生产工人工资生产工人工资制造费用

24、转入制造费用转入产品完工产品完工转入转入“库存库存商品商品”账户时账户时期末余额：在产品生期末余额：在产品生产成本产成本2、“制造费用制造费用”账户账户核算内容核算内容：企业生产车间为生产产品和提供劳务：企业生产车间为生产产品和提供劳务 而发生的各项间接费用。而发生的各项间接费用。经济性质经济性质：属成本类账户。：属成本类账户。明细账户明细账户：按费用种类设置。：按费用种类设置。账户结构账户结构：借制造费用贷借制造费用贷2021-10-13Free template from 31生产生产车间发生的各项车间发生的各项制造费用制造费用月末月末转入转入“生产成本生产成本”账户时账户时期末无余额期末

25、无余额 3、“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户核算内容核算内容：企业根据有关规定应付职工的各种薪酬。：企业根据有关规定应付职工的各种薪酬。经济性质经济性质：属负债类账户。：属负债类账户。明细账户明细账户：“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会保险费社会保险费”等。等。账户结构：账户结构：借应付职工薪酬贷借应付职工薪酬贷2021-10-13Free template from 32期初余额期初余额实际支付薪酬时实际支付薪酬时计算出应付薪酬时计算出应付薪酬时期末余额：应付未付期末余额：应付未付的薪酬。的薪酬。“职工薪酬”包括：工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非

26、货币性福利、辞退福利、股份支付等。4、“累计折旧累计折旧”账户账户核算内容核算内容：企业固定资产的累计折旧额。：企业固定资产的累计折旧额。经济性质经济性质：属资产类账户。：属资产类账户。账户结构账户结构：借累计折旧贷借累计折旧贷2021-10-13Free template from 33期初余额期初余额转销折旧转销折旧（报废、出售、（报废、出售、投出）时投出）时按月按月计提折旧时计提折旧时期末余额：固定资产累期末余额：固定资产累计折旧额。计折旧额。4、“库存商品库存商品”账户账户核算内容：企业库存的各种商品的实际成本。核算内容：企业库存的各种商品的实际成本。经济性质：属资产类账户。经济性质：

27、属资产类账户。明细账户：按商品的品名设置。明细账户：按商品的品名设置。账户结构：账户结构：借库存商品贷借库存商品贷2021-10-13Free template from 34产品完工入库产品完工入库时时发出商品发出商品，结转商品销，结转商品销售成本时售成本时期末余额：库存商品的期末余额：库存商品的实际成本实际成本3、“管理费用管理费用”账户账户核算内容核算内容：企业为组织和管理生产经营而发生的：企业为组织和管理生产经营而发生的 管理费用。管理费用。经济性质经济性质：属损益类（费用）账户。：属损益类（费用）账户。明细账户明细账户：按费用种类设置。：按费用种类设置。账户结构账户结构：借管理费用贷

28、借管理费用贷2021-10-13Free template from 35企业企业发生各项管理费用发生各项管理费用时时月末月末转入转入“本年利润本年利润”账户时账户时期末无余额期末无余额管理费用包括：开办费、公司经费、工会经费、董事会会费、管理费用包括：开办费、公司经费、工会经费、董事会会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、研究费、排污费等土地使用税、印花税、技术转让费、研究费、排污费等二、生产业务核算的会计处理（一）材料费用的核算（二）支付职工薪酬的核算 三、产品成

29、本的计算（一）成本项目的确定 产品的生产成本就是指产品在其生产过程中所发生的各种生产费用。产品成本计算是生产业务核算的主要内容。进行产品生产成本计算，就是将企业生产过程中为制造产品所发生的各种费用，按照所生产产品的品种（即成本计算对象）进行分配和归集，计算各种产品的总成本和单位成本。具体包括：1.直接材料2.直接人工3.制造费用（二）制造费用的核算（三）成本计算的程序1.确定成本计算对象2.归集和分配成本费用3.费用在完工产品和月末在产品之间的分配4.编制成本计算单第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算一、账户设置一、账户设置1、“主营业务收入主营业务收入”账户账户核算内容核算内容：企业确

30、认的销售商品、提供劳务等主营：企业确认的销售商品、提供劳务等主营 业务收入。业务收入。经济性质经济性质：属损益类：属损益类(收入收入)账户。账户。明细账户明细账户：按主营业务的种类进行明细核算。按主营业务的种类进行明细核算。账户结构账户结构： 借主营业务收入贷借主营业务收入贷2021-10-13Free template from 38发生销货退回发生销货退回发生销售折让发生销售折让转入转入“本年利润本年利润”销售商品实现收入，按销售商品实现收入，按实际收到或应收的金额实际收到或应收的金额入账时入账时 =2、“主营业务成本主营业务成本”账户账户核算内容核算内容：企业确认的销售商品、提供劳务等主

31、营：企业确认的销售商品、提供劳务等主营 业务收入时应结转的成本。业务收入时应结转的成本。经济性质经济性质：属损益类：属损益类(费用费用)账户。账户。明细账户明细账户：按主营业务的种类进行明细核算。按主营业务的种类进行明细核算。账户结构账户结构： 借主营业务成本贷借主营业务成本贷2021-10-13Free template from 39计算结转已销商品成本时计算结转已销商品成本时发生销货退回冲销成本时发生销货退回冲销成本时转入转入“本年利润本年利润”借方时借方时 =3、“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户核算内容核算内容：企业经营活动发生营业税、消费税、城市：企业经营活动发生营业税、消费

32、税、城市 维护建设税、教育费附加等相关税费。维护建设税、教育费附加等相关税费。经济性质经济性质：属损益类：属损益类(费用费用)账户。账户。明细账户明细账户：按费用项目进行明细核算。按费用项目进行明细核算。账户结构账户结构： 借借 主营税金及附加主营税金及附加 贷贷2021-10-13Free template from 40企业按规定计算确定各项相企业按规定计算确定各项相关税费时关税费时月末月末转入转入“本年利润本年利润”借方借方时时 =4、“应收账款应收账款”账户账户核算内容核算内容：企业因销售商品、提供劳务等经营活动：企业因销售商品、提供劳务等经营活动 应收取的款项。应收取的款项。经济性质

33、经济性质：属资产类账户。：属资产类账户。明细账户明细账户：按债务人进行明细核算。按债务人进行明细核算。账户结构账户结构： 借借 应收账款应收账款 贷贷2021-10-13Free template from 41企业销售商品发生应收账款企业销售商品发生应收账款时时收回应收账款收回应收账款时时余额：尚未收回的应收账款余额：尚未收回的应收账款余额：企业预收的账款余额：企业预收的账款 =5、“应收票据应收票据”账户账户核算内容核算内容：企业因销售商品、提供劳务等经营活动：企业因销售商品、提供劳务等经营活动 而收到的商业汇票。而收到的商业汇票。经济性质经济性质：属资产类账户。：属资产类账户。明细账户明

34、细账户：按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。账户结构账户结构： 借借 应收票据应收票据 贷贷2021-10-13Free template from 42企业收到商业汇票时企业收到商业汇票时向银行申请贴现时向银行申请贴现时背书转让时背书转让时到期收货款到期收货款时时余额：企业持有的商业汇票余额：企业持有的商业汇票 =6、“预收账款预收账款”账户账户核算内容核算内容：企业按合同规定预收的款项。：企业按合同规定预收的款项。经济性质经济性质：属负债类账户。：属负债类账户。明细账户明细账户：按购货单位进行明细核算。按购货单位进行明细核算。账户结构账户结构：

35、借借 预收账款预收账款 贷贷2021-10-13Free template from 43 销售实现时销售实现时向购货单位预收货款向购货单位预收货款时时余额：企业预收的账款余额：企业预收的账款 = 预收账款情况不多的企业，也可不设本科目，预收账款情况不多的企业，也可不设本科目， 将预收账款直接记入将预收账款直接记入“应收账款应收账款”账户。账户。7、“销售费用销售费用”账户账户核算内容核算内容：企业销售商品、材料、提供劳务的过程：企业销售商品、材料、提供劳务的过程 中发生的各种费用。中发生的各种费用。经济性质经济性质：属损益类：属损益类(费用费用)账户。账户。明细账户明细账户：按费用的种类进行

36、明细核算。按费用的种类进行明细核算。账户结构账户结构： 借借 销售费用销售费用 贷贷2021-10-13Free template from 44销售商品发生包装费、保险销售商品发生包装费、保险费、展览费、广告费、运输费、展览费、广告费、运输费等时费等时月末月末转入转入“本年利润本年利润”借方借方时时 =6、“预收账款预收账款”账户账户核算内容核算内容：企业按合同规定预收的款项。：企业按合同规定预收的款项。经济性质经济性质：属负债类账户。：属负债类账户。明细账户明细账户：按购货单位进行明细核算。按购货单位进行明细核算。账户结构账户结构： 借借 预收账款预收账款 贷贷2021-10-13Free

37、 template from 45 销售实现时销售实现时向购货单位预收货款向购货单位预收货款时时余额：企业预收的账款余额：企业预收的账款 = 预收账款情况不多的企业，也可不设本科目，预收账款情况不多的企业，也可不设本科目， 将预收账款直接记入将预收账款直接记入“应收账款应收账款”账户。账户。一、利润形成的核算（一）财务成果构成 利润是企业在一定会计期间的经营成果。也就是收入与成本费用相抵后的差额；如果收入大于成本，则为盈利，反之则为亏损。 1.营业利润 营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用 管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动损益投资收益 2.利润总额 利润总额=营业利润营业

38、外收入营业外支出 3.净利润 净利润利润总额所得税费用(1) “其他业务收入其他业务收入”账户账户核算内容核算内容：企业除主营业务收入以外的收入，包括：企业除主营业务收入以外的收入，包括 出租收入、销售材料收入等。出租收入、销售材料收入等。经济性质经济性质：属损益类：属损益类(收入收入)账户。账户。明细账户明细账户：按其他业务收入的种类进行明细核算。按其他业务收入的种类进行明细核算。账户结构账户结构： 借其他业务收入贷借其他业务收入贷2021-10-13Free template from 47月末月末转入转入“本年利润本年利润”时时取得出租收入、销售原取得出租收入、销售原 材料收入时材料收入

39、时 = =(2) “其他业务成本其他业务成本”账户账户核算内容核算内容：企业除主营业务活动以外发生的成本，：企业除主营业务活动以外发生的成本， 包括出租资产的成本、销售材料成本等。包括出租资产的成本、销售材料成本等。 经济性质经济性质：属损益类：属损益类(费用费用)账户。账户。明细账户明细账户：按主营业务的种类进行明细核算。按主营业务的种类进行明细核算。账户结构账户结构： 借其他业务成本贷借其他业务成本贷2021-10-13Free template from 48 发生其他营业支出时发生其他营业支出时月末月末转入转入“本年利润本年利润”借方借方时时 = =(4) “营业外收入营业外收入”账户

40、账户核算内容核算内容：企业发生的各项业务外收入，包括盘盈：企业发生的各项业务外收入，包括盘盈 收得利、捐赠得利、债务重组得利、非货收得利、捐赠得利、债务重组得利、非货 币性资产交换得利等。币性资产交换得利等。经济性质经济性质：属损益类：属损益类(收入收入)账户。账户。明细账户明细账户：按业务外收入项目进行明细核算。按业务外收入项目进行明细核算。账户结构账户结构： 借营业外收入贷借营业外收入贷2021-10-13Free template from 49月末月末转入转入“本年利润本年利润”时时 取得各项收入时取得各项收入时 = =(5) “营业外支出营业外支出”账户账户核算内容核算内容：企业发生的各项营业外支出，包括：企业发生的各项营业外支出，包括 处置流动资产的损失、公益性支处置流动资产的损