高新技术企业成本方案

1、高新技术企业成本核算方案钱吉霞2012.9.21一、 研发支由的核算1、研发支出包括：研发人员薪资奖金及其他费用 .企业为实施开发研究项目而购买的原材料等相关支出为执行开发研究活动而购置的仪器和设备及相关折旧费，待摊费用.为新产品和新工艺的构思，开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计费 用.研究开发活动中相关装备调试费 .因研究开发活动需要购入的专有技术，包括本公司无形资产技术的摊销为研究开发活动所发生的其他费用 .2、研发支出的会计处理方法：企业须根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理。即为了准确归集企业从事研究开发活动的各项成本支出，应设置

2、“研发支出”成本账户。对于费用化部分，于发生时记入“研发支出一费用化支出”账户，至会计期末再结转到“管 理费用”账户；对于资本化部分，于发生时记入“研发支出一资本化支出”账户，等到该研 发项目达到预定用途形成无形资产时，才将其转入“无形资产”账户。对于已经形成无形资产的研究开发费用，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销，计入“管理费用”账户。可设科目如下：三口 41口已研炭支出-匕106001费同化支出410500101研发人员工资410600102明发差旅费41 口 sonim耳后原材料410S00104仪器仪表费41O0CO1O5其他材料费4L060010&样品样机制作费4L06C010

3、T委托其他单位或与其他单位含作开发费410600108外协m工及测试验证费410&C010g项目评审费410500110软件费10&001L1房租水电费同qiDGOOZ资本化支出产品成本核算1、 产品成本包括：直接材料 企业在生产产品过程中实际消耗的、 直接用于产品生产并构成产品实体的主料、辅料、配件、包装、低值易耗品等费用。燃料及动力直接用于产品生产的外购和自制的燃料和动力。直接人工直接参加产品生产的工人工资制造费用包括车间管理人员工资，固定资产折旧，水电费等费用。2、 按一定的成本对象归集生产费用， 以便计算出各种产品总成本和单位成本的方法。最基本的成本计算方法有：品种法、分批法、分步法。

4、成本计算方法的确定在很大程度上取决于企业生产的特点和成本管理的要求。 为了简化成本计算工作， 可以先将产品划分为若干类别， 分别计算各类别产品成本， 然后在各个类别内部采用一定的分配标准，计算出各个规模产品的成本，根据原料分配表，包装材料汇总表，人工费用分配表，燃料及水电费分摊表，制造费用分摊表 最终形成各产品成本项目汇总表，内含产品类别、数量。产成品成本计算出来后，还要用产成品总成本除以总产量，求得单位成本，这样产品成本计算才全部结束。设置“生产成本”和“制造费用”帐户，设明细科目如下：制造费用工资折旧水电费维修费劳动保护费等生产成本基本生产成本工资基本生产成本原材料基本生产成本制造费用产品

5、入库把所有“生产成本”转入“库存商品” 。 （注，另有在产品情况，就生产成本在完工产品和在产品之间进行归集合分配）3、 销售产成品成本核算1、 销售成本一般分：自产产品从仓库直接发出，成本就按料工费分配后的成本入库表中直接取数。外购产品直接用于销售，根据入库单和增值税专用发票中不含税金额为成本。外购产品发票尚未收到，可先暂估入库，开具入库单，根据暂估入库单结转成本。待收到发票后冲销暂估，按发票金额重新入库，并结转其差额至成本。2、 本公司做工程项目领用自产产品应视同销售。4、 工程项目成本核算1、施工项目成本包括：整个工程的成本核算起始阶段就是工程项目的全寿命周期， 其一般包括这个工程项目的决

6、策阶段、 实施阶段和使用阶段。 整个实施阶段包括设计前的准备阶段、 设计阶段、施工阶段、使用前准备阶段和保修期阶段。由于一个完整安防工程都经历上述的各个阶段，每个阶段都将发生费用，这些费用都将计入各个阶段的成本之中去，所以安防工程项目的成本可以细算至各个阶段。安防安装工程施工费用由直接费、综合费、施工措施费、其他费用、税金五部分 内容组成。是安装工程在施工实施阶段的工程造价。直接费是指工程施工过程中的直接耗费用于构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费和施工机械费。1、人工费人工费=汇（定额工日消耗X人工工日单价）定额工日消耗：在正常施工条件下，安装工人完成单位产品所必须消耗的用工数量。包括

7、基本工、辅助工等。以 8小时工作制计算。人工工日单价：直接从事施工的施工工人在单位工作日内发生的各项开支。按现行规定人工单价一般包括：工资（总额）、职工福利费、劳动保护费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、危险作业意外伤害保险费、住房公积金、其他等方面的费用。2、材料费是指施工过程中耗用于构成工程实体的：主要材料、辅助材料、周转性材料、 其他材料等。材料费=汇（定额材料消耗量X材料单价）定额材料消耗量：指在正常施工条件下，完成单位合格产品所必须消耗的材料数量。 材料单价：指单位材料价格和从供货单位运至工地耗费的所有费用之和。一般包括：?材料原价（供应价）：这里指材料供应单位在上海市内的销售价

8、；?其他费用：包括材料运杂费、运输损耗费以及为组织采购、供应和保管材料过程 中所需的各项费用。材料单价的确定：可由承发包双方根据材料价格包含的内容，根据工程特点，结合市场实际情况参照工程造价管理机构发布的材料市场价格信息，以合同形式确定。3.机械费是指工程施工时使用机械作业所发生的使用费，以及机械安、拆费和场外运费。机械费=汇（定额机械台班消耗量x机械台班单价）定额机械台班消耗量： 是指在正常施工条件下， 完成单位合格产品使用的施工机械 台班消耗量，每台班按 8小时工作计算。机械台班单价：是指施工过程中，使用每台班施工机械正常工作一个台班所发生的 各项支出和摊销费用， 一般包括：折旧费、大修理

9、费、经常修理费、按拆费、场外运费、 燃料动力费、人工费（机械设备操作员）、养路费和车船使用税、特大型机械进出场费等。机械台班单价的确定：一般由承发包双方按机械台班单价或者租赁设备包括的内容 为基础，根据建设工程特点，结合市场实际情况，参照工程造价管理机构发布的机械台 班摊销单价及租赁市场价格信息，以合同形式确定。可归于直接费用项目中的其他费用的计算和确定安防行业时新兴行业，系统所涉及的可归于直接费用计算的其他费用有时会产生， 这些费用也由承发包双方根据市场实际情况和安装特点，参照有关部门规定或工程造价结构发布的市场信息，以合同形式确定。综合费综合费用由施工管理费和利润组成。 施工管理费是施工企

10、业为组织和管理生产经营（工程项目） 活动发生的所有费用。 利润是施工企业根据市场实际情况， 计入工程费用中的期望获利。1、施工管理费的内容一般包括：管理人员和服务人员的工资总额、职工福利、劳动保护费、工会经费、职工教育经费、社会保险基金、住房公积金、行政管理办公费、差旅费、业务活动费、非生产性固定资产使用费、 低值易耗品推销费、 检验试验费， 财产保险费、 临时设施费、场地清理费、其他费 （指除上述费用以外，必须发生的可计入施工管理费中的费用，包括：排污费、绿化费、法律顾问费、公证费、审计费、咨询费、技术转让费、技术开发费等等） ，税金（是指按规定交纳的房产税、车辆使用税、所得税、土地使用税、

11、印花税等） 。2、利润施工企业在完成所承包的工程项目时， 所获得期望利润， 企业可根据工程的难易程度、技术含量、市场竞争情况、自身的经营管理水平，先行确定合理的利润。综合费用的计算和确定安装工程综合费用的计算是以人工费为计费基础计取的， 可由承发包双方根据工程项目特点， 结合市场实际情况参照工程造价机构发布的市场综合费用信息， 在合同中确定。施工措施费是为完成工程项目的施工， 而发生于该工程项目在施工前和施工过程中所发生的所有措施费用。1、施工措施费内容一般包括：现场安全、文明施工措施费、环境保护费、临时设施费、工程监测费、特别条件下施工措施费、 工程保险费与建设单位另行专业分包的配合、 协调、 服务费以及其他可归属于施工措施费的一切费用。2、施工措施费的计算和确定因施工措施费是根据工程的特性决定的有相关的取费要求和费率， 故可由承发包双方按照相关文件， 经批准的施工组织设计和政府各有关部门的规定， 根据安装工程特点，结合市场实际情况通过合同形式或现场鉴证后确定。3、安全防护、文明施工措施费用关于安全防护、文明施工措施费用建设部建办【 2005】 89 号文有专门的规定。沪建安质监 （ 2006） 第 170 号文件还