基础会计5-会计凭证

1、2021年10月18日星期一第五章 会计凭证1第五章 会计凭证o 第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述o 第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核o 第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核o 第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管2021年10月18日星期一第五章 会计凭证2第一节 会计凭证概述o 某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行顺利未见纠纷。2004年3月2日，该公司突然收到法院传票。原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭，要求支付货款2万余元。审理中，被告承认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提

2、出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称“北京市某某液化气站”比原告名称“北京市某某石油液化气站财务”少了“石油”两个字。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证3o 法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。o 承办法官提示，在公司财务管理制度中，发票是作为

3、付款的唯一有效凭证，所以公司的财务人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就不可避免了。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证4第一节 会计凭证概述o 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。o 会计凭证是记账依据n 为了保证会计记录能如实反映企业的经济活动情况，保证账户记录的真实性、准确性，记账必须严格以会计凭证为依据。o 会计凭证是会计核算的基本方法之一n 填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作，也是对经济业务活动进行核算和监督的基本环节，是会计核算的基本方法之一。 2021年10月18日星期一第五

4、章 会计凭证5第一节 会计凭证概述o 会计凭证的格式：n 会计凭证须载明经济业务的内容、数量、金额并签名或盖章，以明确对该项经济业务的真实性、准确性所负的责任。o 会计凭证的要求n 一切会计凭证都应经过专人进行严格的审核，只有经过审核无误的凭证，才能作为记账的依据。o 会计凭证的作用 p/1052021年10月18日星期一第五章 会计凭证6会计凭证记账凭证原始凭证会计凭证的种类会计凭证的种类2021年10月18日星期一第五章 会计凭证7原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证o原始凭证是用来记载和证明有关经济业务实际执行和完成情况、明确经济责任的书面文件。o记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证编

5、制的，用来确定会计分录，作为登记账簿的依据。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证8原始凭证原始凭证2021年10月18日星期一第五章 会计凭证9原始凭证原始凭证2021年10月18日星期一第五章 会计凭证10原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证借款单存根借款单存根付款部门：付款部门： 贷贷 款款 人：人： 借款金额：借款金额： 借款用途：借款用途： 年年 月月 日日借款单借款单借款部门：借款部门： 借款人：借款人： 借款用途：借款用途： 贷款金额：贷款金额：（大写）人民币（大写）人民币 ￥ 部门主管：部门主管： 单位负责人：单位负责人： 领款人：领款人： 年年 月月 日日 借款单原始凭证原

6、始凭证2021年10月18日星期一第五章 会计凭证13记账凭证记账凭证2021年10月18日星期一第五章 会计凭证14记账凭证记账凭证2021年10月18日星期一第五章 会计凭证15记账凭证记账凭证2021年10月18日星期一第五章 会计凭证16记账凭证记账凭证2021年10月18日星期一第五章 会计凭证17原始凭证原始凭证o 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。任，具有法律效力的书面证明。o 时间：时间：n 业务发生或完成时业务发生或完成时o

7、 用途：用途：n 载明经济业务内容载明经济业务内容n 明确经济责任明确经济责任n 具有法律效力具有法律效力2021年10月18日星期一第五章 会计凭证18原始凭证的分类：原始凭证的分类：按其来源按其来源o 外来原始凭证n 是在经济业务发生或完成时直接取得的、由外单位填制的原始凭证。o 自制原始凭证n 是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证2021年10月18日星期一第五章 会计凭证19外来外来原始凭证原始凭证：增值税专用发票增值税专用发票 第一联为存根联，由销货方留存备查。第一联为存根联，由销货方留存备查。第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证。第二

8、联为发票联，购货方作付款的记账凭证。第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证。第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证。第四联为记账联，销货方作销售的记账凭证。第四联为记账联，销货方作销售的记账凭证。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证202021年10月18日星期一第五章 会计凭证21外来原始凭证：非增值税及小规模纳税人的发票2021年10月18日星期一第五章 会计凭证22外来原始凭证：对外支付款项时取得的收据收款单位(盖章) 审核 经手 出纳2021年10月18日星期一第五章 会计凭证23自制原始凭证：“收料单” 2021年10月18日星期一第五章 会计凭证24自制原始凭证：“领料单” 2

9、021年10月18日星期一第五章 会计凭证25自制原始凭证：“产品入库单”2021年10月18日星期一第五章 会计凭证26原始凭证的分类：原始凭证的分类：按其填制的手按其填制的手续续o 一次凭证：n是指填制手续是一次完成的原始凭证。n特点：它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。n如：日常的原始凭证“现金收据”、“发货票等，外来原始凭证一般是一次凭证。o 累计凭证n是指一定时期内，记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。n特点 ：自制原始凭证。n为简化手续，平时随时登记发生的经济业务，并计算累计数，期末计算总数后作为记账的依据。o 汇总原始凭证

10、2021年10月18日星期一第五章 会计凭证27累计凭证：“限额领料单” 2021年10月18日星期一第五章 会计凭证28原始凭证的分类：原始凭证的分类：按其格式按其格式o 通用凭证n 是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。n 例：“银行承兑汇票” 、“收款收据”等。o 专用凭证n 是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证。n 例：“增值税专用发票”、“差旅费报销单”等。 说说 明明实际工作中，可编制原始凭证汇总表。 如： “发出材料汇总表”2021年10月18日星期一第五章 会计凭证30记账凭证记账凭证o 记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作

11、为记账依据的会计凭证。也称为： 分录凭证，记账凭单。o 特点：n 根据审核无误的原始凭证或原始凭证江总表编制，n 按照登记账簿的要求、确定账户名称、记账方向(应借、应贷)和金额的一种记录，n 是登记明细分类账和总分类账的依据。 2021年10月18日星期一第五章 会计凭证31记账凭证的分类：o 按照其反映和记载的内容不同按照其反映和记载的内容不同n 收款凭证收款凭证n 付款凭证付款凭证n 转账凭证转账凭证收款凭证是用于现金及银行存款收人业务的记账凭证 收 款 凭 证 字号借方科目 年 月 日 附件张 对方单位 摘 要贷 方 科 目金 额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管 记帐

12、稽核 出纳 制证付款凭证是用于现金及银行存款付出业务的记账凭证 。 付 款 凭 证 字号贷方科目 年 月 日 附件张 对方单位 摘 要贷 方 科 目金 额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管 记帐 稽核 出纳 制证转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证 。 转 帐 凭 证 转字第号 年 月 日 附 件张 摘 要总 帐 科 目 贷方金额 记帐符号十万千百十元角分 明细科目借方金额合 计 会计主管 记帐 稽核 制证2021年10月18日星期一第五章 会计凭证35通用记账凭证o在规模较小的单位，为了减少记账凭证的在规模较小的单位，为了减少记账凭证的种类，

13、可以采用统一格式的记账凭证。种类，可以采用统一格式的记账凭证。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证36记账凭证的分类：o 按编制方式：n 单式记账凭证n 复式记账凭证2021年10月18日星期一第五章 会计凭证37单式记账凭证单式记账凭证o 在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账。o 分类：nA.填列借方账户的称为借项记账凭证， nB.填列贷方账户的称为贷项记账凭证。 o 方法：n一项经济业务涉及到几个账户，就分别填制几张凭证。并采用一定的编号方法将它们联系起来。o 特点：nA.优点：是内容单一，便于记账工作的分工，也便于按科目汇总，并可加速凭证的传递。

14、nB. 缺点：是凭证张数多，内容分散，在一张凭证上不能完整地反映一笔经济业务的全貌。故需加强凭证的复核、装订和保管工作。 一般格式一般格式2021年10月18日星期一第五章 会计凭证39复式记账凭证复式记账凭证o 是在每张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称。 o 优点：n 能完整地反映一笔经济业务的全貌，即经济业务所涉及的全部账户及其对应关系。且填写方便，附件集中，便于凭证的分析和审核。 o 缺点：n 是不便于分工记账，也不便于科目汇总n 一般会计主体都采用复式记账凭证2021年10月18日星期一第五章 会计凭证40一般格式2021年10月18日星期一第五章 会计凭证41第二节 原始凭证的填

15、制和审核o 填制原始凭证是会计工作的起点，也是会计核算的基础。o 原始凭证的质量在一定意义上决定了分类核算和会计报表的质量。o 会计法规定：n办理会计手续，进行会计核算的必须填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构。n会计机构必须对原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证。o 基本要求：n客观地、真实地记录和反映 经济业务的发生、完成情况，n都必须明确有关单位、部门及人员的经济责任。 2021年10月18日星期一第五章 会计凭证42填制单位填制单位接受单位接受单位填制填制时间时间定性定性: 凭证名称凭证名称摘要摘要定量定量: 数量数量单价单价金额金额经手经手人人何单位或

16、个人何单位或个人何何 时时发生了何业务发生了何业务何人经手何人经手原始凭证的内容（要素）2021年10月18日星期一第五章 会计凭证43原始凭证的内容（要素）o 原始凭证的名称原始凭证的名称o 填制单位或部门的名称填制单位或部门的名称o 填制日期和凭证编号填制日期和凭证编号o 接受凭证的单位名称（俗称抬头）接受凭证的单位名称（俗称抬头）o 经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要o 经济业务的实物数量、单价和金额经济业务的实物数量、单价和金额o 填制单位和经手人的签名或盖章填制单位和经手人的签名或盖章原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人

17、员签章2021年10月18日星期一第五章 会计凭证45原始凭证的填制基本要求原始凭证的填制基本要求o 真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。o 内容完整、手续齐备。即应该填写的项目要逐项填写(接受凭证方应注意逐项验明)，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。o 填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证46原始凭证的填制基本要求原始凭证的填制基本要求o 书写清楚规

18、范。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不造；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。o 顺序使用（连续编号）。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖作废戳记，不得撕毁。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证47原始凭证的具体填制要求原始凭证的具体填制要求o 从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。n 所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明

19、单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证48原始凭证的具体填制要求原始凭证的具体填制要求o 购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明。o 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款的，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。n在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种

20、做法漏洞很大，容易发生舞弊行为，应该予以纠正。n参见补充：红字发票2021年10月18日星期一第五章 会计凭证49补充：红字发票o开具专用发票，发行退货或销售折让的处理销售货物并向购买方开具专用发票后，如果发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：o购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，如果未将记账联作账务处理，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，并依次粘在存根联后面，作为扣减当期销项税额的凭证。如果销售方已将记账联作账务处理，可开具相同内容的红字专用发票，将红字专用发票的记账联撕下作为扣减当期销

21、项税额的凭证。存根联、抵扣联和发票联不得撕下，将从购买方收到的原抵扣联、发票联粘贴在红字专用发票后面，并在上面注明原发票记账联和红字专用发票记账联的存放地点，作为开具红字专用发票的依据。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证50补充：红字发票o 在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单(以下简称证明单)送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开

22、具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。o 购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证51补充：红字发票o 进货退出或索取折让证明单的基本联次为三联：第一联为存根联，由税务机关留存备查；第二联为证明联，交由购买方送销售方为开具红字专用发票的合法依据；第三联由购买单位留存。o 证明单必须由税务机关开具，并加盖主

23、管税务机关印章，不得将证明单交由纳税人自行开具。o 证明单的印制，按照中华人民共和国发票管理办法及其细则有关发票印制的规定办理。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证52原始凭证的具体填制要求原始凭证的具体填制要求o 职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后办理借款。借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款

24、收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证53原始凭证的具体填制要求原始凭证的具体填制要求o 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。o 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证54原始凭证的具体填制要求原始凭证的具体填制要求o 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功

25、能的除外)套写，并连续编号，作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证55原始凭证的具体填制要求原始凭证的具体填制要求o 原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字书写要规范，应具体符合下列要求：n 阿拉伯数字应当逐个书写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，如人民币符号“￥”，美元符号“$”。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 2021年10月18日星期一第五章 会计凭证56原始凭证的具体填制要求原始凭证的具体填制要求n 所有以元为单位(其他货

26、币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号：一”；有角无分的，分位应当写“0”不得用符号“一”代替。n 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟，万、亿等，一律用正楷字或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证57原始凭证的具体填制要求原始凭证的具体填制要求n 大写金

27、额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。n 阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。 2021年10月18日星期一第五章 会计凭证58原始凭证的具体填制要求原始凭证的具体填制要求n凭证不得随意涂改、刮擦、挖补。若填写错误需要更正时，须划线更正，即将写错的文字，用红线划掉，再将正确的文字写在划线部分的上方，并加盖经手人印章。

28、但提交银行的各种结算凭证的大小写一律不得更改，如果填写错误应加盖“作废”戳记，不得撕毁。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。o 原始凭证遗失处理。按规定，从外单位取得的原始凭证如果遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原凭证号码、金额等内容，或者根据原凭证的存根复印一份，经单位负责批准后代做原始凭证。确实无法取得证明的，可由当事人写出详细情况，并经单位负责人批准后代做原始凭证。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证59原始凭证的审核原始凭证的审核o 准确性、完整性准确性、完整性n 项目是否填写齐全，n 数字计算是否准确，n 大、小写金额是否相符，n 有无

29、涂改，数字和文字书写是否清晰，n 有关签名、盖章是否齐全等。n 对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证60原始凭证的审核原始凭证的审核o 真实性、合法性、合理性真实性、合法性、合理性n审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合有关规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊等行为；n审核经济活动的内容是否符合规定的审核权限和手续； 审核经济业务活动是否符合提高经济效益的要求； 是否符合规定的开支标准； 是否符合勤俭节约的原则等。 n对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时应予以扣留，并及时

30、向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人责任2021年10月18日星期一第五章 会计凭证61第三节 记账凭证的填制和审核o 记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，作为记账直接依据的会计凭证。o 记帐凭证与原始凭证的区别n原始凭证是有经办人员填制；记帐凭证一律由会计人员填制。n原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。n原始凭证仅用以记录、证明经济业务已发生或完成;记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。n原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据.2021年10月18日星期一第五章 会计凭证62记

31、帐凭证记帐凭证 按用途专用 收款凭证付款凭证 转帐凭证 通用 按反映经济业务 复式 单式按是否汇总 单一 汇总汇总记账 凭证科目汇总表2021年10月18日星期一第五章 会计凭证63收款凭证o 收款凭证是指专门用来记载库存现金、银行存款收款业务的会计凭证。它根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记库存现金和银行存款日记账及有关明细账的依据，也是出纳人员收讫款项的依据2021年10月18日星期一第五章 会计凭证64付款凭证o 付款凭证是指专门用来记载银行存款和库存现金付款业务的会计凭证。它根据有关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记库存现金和银行存款日记账及有关明细账

32、的依据，也是出纳员支付款项的证明2021年10月18日星期一第五章 会计凭证65转账凭证o 转账凭证是指专门用来记载不涉及库存现金及银行存款收付的其他各项经济业务的记账凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证填制的，是登记总分类账和明细分类账的依据 2021年10月18日星期一第五章 会计凭证66记账凭证记账凭证o 单式记账凭证是在每张凭证上只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账。o 复式记账凭证是指将某一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额都集中在同一张记账凭证上，用以完整反映某笔经济业务概况的记账凭证。 o 汇总记账凭证是将许多同类记账凭证逐日或定

33、期（3天、5天、10天等）加以汇总后填制的凭证。 2021年10月18日星期一第五章 会计凭证67记账凭证的基本内容o 填制单位的名称填制单位的名称o 记账凭证的名称记账凭证的名称o 填制日期和凭证编号填制日期和凭证编号o 经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要o 应借、应贷的账户名称和金额应借、应贷的账户名称和金额o 记账备注记账备注(过账过账)o 所附原始凭证张数所附原始凭证张数o 会计主管、记账、复核、出纳、制单等有关人会计主管、记账、复核、出纳、制单等有关人员的签名盖章员的签名盖章2021年10月18日星期一第五章 会计凭证68记账凭证的填制o记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填列；也可

34、以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列；或者直接根据汇总原始凭证填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；如果一笔经济业务既涉及收款或付款又涉及转账业务时，应分别填制收（付）款凭证和转账凭证。o除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。 所附原始凭证的张数一般以原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证的经济业务记录有关的每张证据，都应作为原始凭证的附件计数。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，也应计入附件张数之内。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在未附原始凭证的记账

35、凭证上注明“附件张，见第号记账凭证”或附原始凭证复印件。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明。 2021年10月18日星期一第五章 会计凭证69记账凭证的填制o 对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应由保存原始凭证的单位开出“原始凭证分割单”。这种分割单除必须具备原始凭证的基本内容外，还逐个列明支出分摊情况。o 另外，用于调整、结账和更正错误的记账凭证可以根据有关账簿记录填制。无论是原始凭证、汇总原始凭证，还是账簿记录，都须事先审核无误后，才能作为填制记账凭证的依据，以免发生差错。 o 必须根据有关经济业务的内容，正确填写应借应贷的一级科目和明细科目，不得任意改变科目

36、名称和核算内容。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证70记账凭证的填制o 使用的记账凭证格式应相对稳定，特别是在同一会计年度内，不宜随意更换，以免引起编号、装订、保管等方面的不便与混乱。o 填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。也可根据管理需要填写经济业务发生日期或月末日期。报销差旅费的记账凭证填写报销当天的日期；现金收付记账凭证填写办理现金收付的日期；银行收款业务记账凭证按财会部门收到银行进账单日期填写；银行付款业务记账凭证，按财会部门开出银行付款单据的日期或承付日期填写；属于计提和分配费用等转账业务应以当月最后的日期填写。 2021年10月18日星期一第五章 会计凭证71记

37、账凭证的填制o记账凭证的编号 。通用凭证按经济业务的顺序编号；收款凭证、付款凭证和转账凭证可采用“字号编号法”，即收字第号、付字第号、转字第号。也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号。也可采用“双重编号法”，即总字顺序编号与类别顺序相结合，如某收款凭证编号为总字第号、收字第号。各单位应当根据本单位业务繁简程序、人员多寡和分工情况来选择便于记账、查账、内部稽核、简单严密的编号方法。o无论采用哪种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号

38、法编号。如某项经济业务需要编制三张转账凭证，而该凭证的顺序号为 7 时，编号为3132337772021年10月18日星期一第五章 会计凭证72记账凭证的填制o经济业务的内容摘要。摘要栏是对经济业务的简要说明，必须用简明扼要的文字表达出经济业务的主要内容。填写要求为：一是真实准确，其内容要与所附原始凭证的内容相符；二是简明扼要，对经济业务内容表达要准确概括并书写工整。o记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证上做任何处理。如果是已经登记入账的记账凭证，在当年内发现错误的，可用红字更正法。 n用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”n同时用蓝字填

39、写一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”n如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以将金额的差额编制一张调整凭证，调增用蓝字，调减用红字n以前年度错误，用蓝字填写一张更正的记账凭证。 2021年10月18日星期一第五章 会计凭证73记账凭证的填制o 记账凭证填制完成后，如有空行，应当自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销，以堵塞漏洞，严密会计核算手续。 o 记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人员均要签名或盖章。出纳人员根据收、付款凭证收入款项或付出款项时，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，出现差错。 o 实现会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符

40、合对记账凭证的一般要求，并应认真审核，做到会计科目使用正确，数字正确无误。打印出来的机制记账凭证上，有加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或者签字，以明确责任。 2021年10月18日星期一第五章 会计凭证74记账凭证的填制o 凡涉及现金、银行存款收款业务的，填制收款凡涉及现金、银行存款收款业务的，填制收款凭证；凭证；o 凡涉及现金、银行存款付款业务的，填制付款凡涉及现金、银行存款付款业务的，填制付款凭证；凭证；o 涉及转账业务的，填制转账凭证。涉及转账业务的，填制转账凭证。o 对于货币资金相互之间的转账业务，按规定只对于货币资金相互之间的转账业务，按规定只编制付款凭证，以避免重

41、复记账。编制付款凭证，以避免重复记账。2021年10月18日星期一第五章 会计凭证75记账凭证填制举例记账凭证填制举例 2006年6月5日红星公司购入A设备一台，价款10000元，以银行存款支付。例例 记记 账账 凭凭 证证 总字第 号 年 月 日 付字第 号附单据张人民币 万 千 百 十 元 角 分合 计分角元十百千万十明细科目总账科目明细科目总账科目金 额贷方科目借方科目摘 要财务主管 记账 出纳 复核 制单2006 6 5固定资产 银行存款 1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 03王平2021年10月18日星期一第五章 会计凭证76 2006年5月6日，以现金100元购买

42、办公用品。例例 付 款 凭 证 字号贷方科目 年 月 日 附件张 对方单位 摘 要借 方 科 目金 额记帐符号2006 5 6现付 1现金购办公用品总帐科目明细科目管理费用十万千百十元角分 1 0 0 0 0合计 ￥1 0 0 0 0银行结算方式及票号会计主管 记帐 稽核 出纳 制证2021年10月18日星期一第五章 会计凭证77 2006年5月7日，收到A单位还来的欠款5000元，存入银行。 例例 收 款 凭 证 字号借方科目 年 月 日 附件张 对方单位 摘 要贷 方 科 目金 额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管 记帐 稽核 出纳 制证2006 5 7银行存款银收 1A单

43、位收到前欠款应收帐款A单位5 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0总帐科目明细科目合 计2021年10月18日星期一第五章 会计凭证78 2006年5月7日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500 元，乙产品500元。例例 转 帐 凭 证 转字第号 年 月 日 附 件张 摘 要总 帐 科 目 贷方金额记帐符号十万千百十元角分 明细科目借方金额合 计 会计主管 记帐 稽核 制证十万千百十元角分2006 5 71生产领用材料生产成本甲产品 1 5 0 0 0 0生产成本乙产品 5 0 0 0 0原材料2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 02021年