汽车S店相关会计核算

1、汽车 4S 店相关会计核算一、整车销售1、预付车款借： 预付账款贷： 银行存款2、收到采购发票借： 库存商品应交税费 应交增值税（进项税）贷： 预付账款 （有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有 些厂家会单独在厂家设立虚拟账户， 所以还要针对你企 业的情况做这块的账务处理）3、销售（1）收到预收款 借： 银行存款贷： 预收账款 -预收车款 其他应付款 - 代收款项（代收客户验车费和购 置税及保险费）（2）开具机动车发票借： 预收账款 预收车款贷： 主营业务收入 汽车销售收入 应交税费 应交增值税（销项税）（3）代客户缴纳保险费和购置税 借： 其他应付款 代收款项贷： 现金（ 4）代客户

2、付保险费（一般保险费都是和保险公司联 网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就 需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡） 借： 其他应付款 代收款项贷： 银行存款4、结转销售成本借： 主营业务成本 汽车销售成本贷： 库存商品二、精品销售（1）开具增值税发票借： 预收账款 预收车款贷： 主营业务收入 精品装饰收入 应交税费 应交增值税（销项税）（2）结转装饰成本借：主营业务成本 精品装饰成本贷： 库存商品三、配件销售1、配件购入借： 库存商品 配件应交税费 应交增值税（进项税）贷： 银行存款2、配件销售 借：应收账款贷：主营业务收入 配件销售收入 贷：应交税费 应交增值税（销项税）

3、3、结转配件销售成本借：主营业务成本 贷：库存商品四、保险理赔1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借：应收账款 * 保险公司 贷：主营业务收入 维修收入 贷：应交税费 应交增值税（销项税）2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三 者的修理费）借：银行存款贷：应收账款 * 保险公司 贷：其他应付款 退三者修理费3、退三者修理费借：其他应付款 退三者修理费 贷：库存现金4、结转维修成本 借：主营业务成本 维修 贷：库存商品 配件 贷：应付工资（职工薪酬 新准则，下同）五、售后维修（1）收到预收维修款 借：银行存款贷：预收账款 预收维修款（2）开具维修发票借：预收账款 预收维修款 贷：主营业

4、务收入 维修收入贷：应交税费 应交增值税（销项税）（3）结转维修成本借：主营业务成本 维修成本 贷：库存商品贷：应付工资 六、保修保养费用（ 1）发生保修保养费用 借；应收账款 厂家 贷：主营业务收入 配件销售收入 贷：主营业务收入 工时收入 贷：应交税费 -应交增值税（销项税） （2）收到厂家确认电传文件 借：预付账款 贷：应收账款 厂家七、关于汽车经销企业收取返利的事项，税务方面已有 明确的政策。国税发 2004136 号文关于商业企业向 货物供给方收取部分费用征收流转税问题的通知 规定 如下：（一）商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原 则征收增值税或营业税1、商业企业向供货方收取的

5、与商品销售量、销售额无 必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入， 例如进场费、 广告促销费、 上架费、 展示费、 治理费等， 不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营 业税的适用税目税率征收营业税。2、商业企业向供货方收取的与销售量、 销售额挂钩 （如 以一定比例、金额、数量计算）的各种返利收入，均应 按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税 金，不征收营业税。（二）商业企业向供货方收取的各种收入一律不得开具 增值税专用发票（三）应冲减进项税金的计算公式调整为 当前应冲减进项税金 = （当前取得的返还资金 /1+ 所购 货物适用增值税率） * 所购货物适用增值税率八、现行

6、企业会计制度以及其他会计政策，遵循会 计核算的基本原则与相关税务政策， 汽车经销企业对收 取汽车生产企业的返利进行如下会计核算：（一）科目设置汽车经销企业设置使用 “库存商品 折 扣”科目，用于核算收取和转销的与汽车销售量、销售 额挂钩的各种返利收入。（二）收取各种返利的会计处理1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销 售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬 件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并 按 5% 计算缴纳营业税，作会计处理如下：借：银行存 款（或预付账款 某汽车生产企业）贷：其他业务收 入应交税金 营业税2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折

7、扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数 列示，作会计处理如下：借：库存商品 汽车（发票 列示的正数）库存商品 折扣（发票列示的负数）应 交税金 应交增值税 （进项税）（发票列示的增值税合 计数）贷：预付账款 某汽车生产企业（借方科目正 负相抵数）3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折 扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负 数列示， 而在销货清单中以负数列示， 作会计处理如下： 借：库存商品 汽车（销货清单列示的正数）库存商品 折扣（销货清单列示的负数）应交税金应交增值税（进项税） （发票列示的增值税合计数）贷：预 付账款 某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）4、汽

8、车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折 扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票， 作会 计处理如下：借：库存商品 折扣（负数）应交税金 应交增值税（进项税） （负数）贷：预付账款 某 汽车生产企业（负数）5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销 售额挂钩的各种返利， 附给汽车生产企业开具的普通发 票，作会计处理如下：借：库存商品 折扣（负数） 应交税金 应交增值税 （进项税）（负数） 贷：预付账 款 某汽车生产企业 （负数）（税金的计算采用国税发 2004136 号文中的公式） （三）每月转销 “库存商品 折扣 ”的核算1 、当月应转销 “库存商品 折扣 ”金额的计算当月应转

9、销折扣金额 = （月初库存折扣 + 当月增加折扣） /（月初 库存量+当月购进量）X当月销售量2 、会计处理借：主营业务成本（负数）贷：库存商品 折扣（负数）一、汽车销售行业（一）配件销售1. 配件购入 借：库存商品 - 配件应交税费 - 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款2. 配件销售 借：银行存款 / 应收账款 贷：主营业务收入 - 配件销售收入应交税费 -应交增值税 - （销项税额）3. 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品（二）保险理赔1. 一般保险公司理赔先挂账 借：应收账款 -* 保险公司 贷：主营业务收入 - 维修收入应缴税费 - 应交增值税（销项税额）2. 保险公司回款（

10、含三者修理费）借：银行存款贷：应收账款-*保险公司其他应付款-退三者修理费3. 退三者修理费借：其他应付款-退三者修理费贷：现金4. 结转维修成本借：主营业务成本-维修成本贷：库存商品-配件5. 收到保险公司的保险代理费借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交营业税（三）赠送购置税1、汽车销售公司赠送给客户购置税，其实是为促销汽车而发生 的一项销售费用，账务处理时，应将全部购车款（含赠送税款） 一起确认收入，赠送税款作为销售费用处理。借：银行存款销售费用贷：主营业务收入应缴税费-应交增值税（销项）2、企业所得税处理根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令 2007年第63号）第八

11、条规定，企业 实际发生的与取得收入有关的、合理的支岀，包括成本、费用、 税金、损失和其他支岀，准予在计算应纳税所得额时扣除。上述赠送客户的税款，我们理解可以作为业务宣传费用在税 前限额扣除。4S汽车销售和维修的账务处理财务税务2010-03-11 08:01:26 阅读2522评论6字号：大中小订阅4S汽车销售和维修的账务处理1,4S汽车销售和维修的建帐和一般的商业零售企 业是没什么大的差别的。主要是会计科目的设置，可以参见。设置总帐，明细帐，日记帐。这都是最基本的 工作。2, 主要是会计科目在商品流通企业基础上需要增加哪些，以及哪些科目需要设置下级明细科目；还有就 是需要整个从业务到财务的一

12、个具体操作流程，也就是实施细则。3, 整车成本由于是使用个别计价法，且销售时都 要开具发票，没有什么好过多关注的。最多只是涉及到 装潢和代理上牌的问题。需要重点抓的是维修，由于维修毛利率较高，且多 数客户都不需要开票，要控制好毛利率，税务局查帐时 也主要是看这一部分。还有就是税负率，同行业的税负率一般在 3-5 %左 右。由于各地税务局计算不同，标准也不一致，具体可 咨询下专管员。若没有合理理由，税负率过低，税务局 也会找麻烦的。4, 售前和售后人员工资和福利都放入销售费用” （下设明细科目核算）其他管理人员放入管理费用”（下设明细科目核 算）社保等一律归入管理费用”（下设明细科目核 算）。5

13、, 帐面的维修的毛利尽量保持在 35 %以上，否则 税务局就有可能来吃饭了。对于汽车销售公司来说，税务局最关注的就是维修，汽车美容。6, 看你是小规模纳税人还是一般纳税人，商品销 售企业年销售额在 80万元（含80万元）以上的税务部 门定为一般纳税人。7, 常用的会计分录一般为，采购、销售、计提税 金及缴纳税金。1、购进货物时：（1 ）小规模纳税人：借：库存商品贷：银行存款（2） 一般纳税人： 借：库存商品应交税金 应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、销售货物时：（1 ）小规模纳税人：借：银行存款贷：主营业务收入应交税金一一应交增值税同时结转销售货物成本：借：主营业务成本1121 应收股利贷

14、：库存商品1122 应收利息（2 ）一般纳税人： 借：银行存款1131 应收账款贷：主营业务收入1133 其他应收款应交税金 应交增值税（销项税额）1141 坏账准备同时结转销售货物成本：借：主营业务成本1151 预付账款贷：库存商品1161 应收补贴款3、计提交纳税金时1201 物资采购（1 ）小规模纳税人： 借：主营业务税金及附加1211 原材料贷：应交税金 城建税1231 低值易耗品其他应缴款 教育附加费1243 库存商品借：应交税金 应交增值税1251 委托加工商品应交税金 城建税1281 存货跌价准备其他应缴款 教育附加费1301 待摊费用贷：银行存款1401 长期股权投资（2 ）一

15、般纳税人： 应交税金 =销项税额 -进项税额1402 长期债权投资借：应交税金 应交增值税1421 长期投资减值准备贷：银行存款1431 委托贷款3、会计的主要工作是：按照每笔业务的发生记录1501 固定资产会计凭证，根据记账凭证登记明细账、总账。以便及时1502 累计折旧准确地计算企业的盈亏情况。出纳的主要工作是：按照每一笔业务的发生收入、支付各种款项，根据记账凭证1505 固定资产减值准备登记：库存现金日记账、银行存款日记账。1601 工程物资4、现常用的通用财务软件有：财务用友软件还有 管家婆。1603 在建工程汽车修理厂会计如应如何建账1605 在建工程减值准备1701 固定资产清理理

16、厂建账时，一级科目用到以下应该足够了1801 无形资产科目代码 科目名称1805 无形资产减值准备1001 现金1815 未确认融资费用1002 银行存款1901 长期待摊费用1009 其他货币资金1911 待处理财产损溢1101 短期投资2101 短期借款1102 短期投资跌价准备2102 内部借款1111 应收票据2111 应付票据精选范本预收账款5801 以前年度损益调整应付工资应付福利费按企业会计制度建账核算 ,根据实际需要增设明细 科目 .纳增值税 .核算举例 :修理修配业的会计处理应付股利例某汽车修理厂 2004 年 5 月发生如下业务：应交税金（ 1 ）5 月 2 日，为某单位修

17、理小汽车一辆，收取修理费等 18000 元，增值税额为 3060 元，款项已收。其他应交款借：银行存款21060其他应付款贷：营业收入18000预提费用应交税金 - 应交增值税（销项税额）3060待转资产价值预计负债（2） 为 1600005 月 4 日，企业购进汽车配件一批，价款 元，增值税额为 27200 元，款项已付。长期借款应付债券借：27200应交税金 - 应交增值税（进项税额）长期应付款原材料160000专项应付款贷：银行存款187200递延税款实收资本（或股本）已归还投资（ 3）5 月 16 日，企业为公交公司修理公共汽车20 辆，取得营业收入款 180000 元，增值税税额为

18、30600 元，款项款收。借：应收账款210600资本公积贷：营业收入180000盈余公积应交税金 - 应交增值税 （销项税额）30600本年利润利润分配主营业务收入（4） 零件一批， 款项已收。 234005 月 20 日，企业受汽车公司委托加工汽车 收取加工费 20000 元，增值税额为 3400 元， 借：银行存款其他业务收入贷：营业收入20000投资收益应交税金 - 应交增值税（销项税额）3400补贴收入营业外收入主营业务成本（ 5） 5 月 31 日，企业支付本月份水电费 12000 元，其中：电费 10000 元，车间负担 9000 元，厂部应 负担 1000 元； 水费 2000

19、 元，车间负担 1600 元，厂部 负担400元，增值税额为 I960元（10000X 17 % + 2000X13 %），款项已付。主营业务税金及附加其他业务支出借：营业费用10600营业费用管理费用管理费用财务费用应交税金 -应交增值税 （进项税额）1960212121312151215321612171217621812191220122112301231123212331234131013103311131213131314151015102520152035301540154025405550155025503贷：银行存款13960则5月份企业应纳增值税额为：应纳税额=37060 29160 = 7900 元企业在实际缴纳增值税时：借：应交税金 -应交增值税（已交税金）7900贷：银行存款7900营业成本部分：1 、结转材料成本 借：主营业务成本 贷：原材料2、工资借：应付工资贷：现金或银行借：主营业务成本贷：应付工资3、结转折旧 借：