在建工程中领用的原材料的增值税核算

1、关于在建工程中，领用的原材料、库存商品等的增值税抵扣和计 入在建工程成本的问题。L毅跟马靖昊学会计：对 演靖昊说会计 说：老师，我想请教 一下：关于在建工程中，领用的原材料、库存商品等的增值税抵 扣和计入在建工程成本的问题。注会和中财书本的说法都不一致。根据最新的税法和会计准则， 领用材料用于建造不动产 （或 非经营用的动产）和用于建造经营用的动产的区别分别在哪里？ 求教请你仔细研读一下我编写的辅导书中的一道题，应该能够搞懂。【例133 单选题】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各 种物资50万元，支付的增值税额为 8.5万元，全部用于工程建 设。领用本企业生产的水泥一批， 实际成本为8万元

2、，税务部门 确定的计税价格为10万元，增值税税率17%领用本单位外购 原材料一批用于工程建设， 原材料实际成本为1万元，应负担的 增值税额为0.17万元；工程人员应计工资10万元，支付工程发 生的其他费用3万元。工程完工弁达到预定可使用状态，则该厂 房的实际造价为（）万元。A.82.67B.80.67C.82.37D.83.77【答案】C【解析】企业自行建造固定资产的成本为建造该项资产达到预定 可使用状态前所发生的必要支出，厂房属于不动产，产生的增值 税不得抵扣，要计入资产成本。厂房的实际造价=58.5+ (8 +10X 17% + ( 1 + 1X17% + 10+ 3=82.37 (万元)

3、。【思维物语】这道题由教材中的计算题改编而成的，我们平时在读教材时，要学习刘谦变魔术的技法， 一道题可以变成另一种形 式，其实所有的考题基本上都是这样转变而来的，只要你会变， 就没有过不去的考试，就没有不拿高分的考试。【延伸思维导题训练多选题】下列项目中应计入该厂房的实际 造价的有()。A.工程项目耗用的工程物资所涉及到的增值税8.5万元B.领用本企业外购的材料所涉及到的增值税0.17万元C.领用本企业生产的水泥所涉及到的增值税1.7万元 D.支付工程发生的其他费用 3万元【答案】ABCD【解析】该企业应作如下会计处理：(1)购入工程物资时：借：工程物资58.5贷：银行存款58.5会计事项用于

4、建筑物等不动产用于机器设备等动产购入 工程物资时借：工程物资贷：银行存款注意：购入工程物资用于不 动产时，增值税进项税不能 抵扣，记入工程物资的成本。借：工程物资应交税费一应交增 值税（进项税额）（可 以抵扣的增值税进项 税）贷：银行存款（2）工程领用工程物资时：借：在建工程58.5贷：工程物资58.5（3）工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程的 金额为：8+10X 17险9.7 （万元）。借：在建工程9.7贷：库存商品8应交税费一一应交增值税（销项税额）1.7会计事项用于建筑物等不动产用于机器设备等动产在建工借：在建工程（按商品成本+销借：在建工程（按商程领用项税额）品的成本）本企业

5、贷：库存商品贷：库存商品生产的应交税费一应交增值税（销项（不视同销售）商品税额）（视同销售）（4）工程领用原材料时，确定应计入在建工程的金额为：1+ 1X17好 1.17 （万元）。借：在建工程1.17贷：原材料1应交税金一一应交增值税（进项税额转出）0.17会计事项用于建筑物等不动产用于机器设备等动产在建工 程领用 本企业 原材料借：在建工程（按材料的成本+进项税额转出）贷：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（无销项税所以转出）借：在建工程（按材料 的成本）贷：原材料（领用原材料的进项税 额不用转出，也就是允 许抵扣。）（4）分配工程人员工资时：借：在建工程10贷：应付职工薪酬10（5）支付工程发生的其他费用时：借：在建工程