百货商场的审计报告范文

1、精品文档你我共享 XX市审计局: 根据（XXXX ）审代字第10号“审计任务书”，我们于XXXX年XX月 XX日至XX月XX日对国有XX百货商场XXXX年的财务收支情况进行了 审计。此次审计活动审查了该商场XXXX年度资金表、经营情况表、有关财务 收支的账薄， 抽查了年度内的有关记账凭证和原始凭证， 盘点了库存现金， 按照 审计计划如期完成了审计任务。 经审计查明：该商场XXXX年度尽管经营业务有所发展， 较好地完成了商 业任务， 但由于财经法纪观念不强， 财会工作薄弱， 仍存在内部控制制度执行不 严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。发现并落实的有如下问题： 隐匿各项收入 16 15

2、2 元，扩大各项开支 40 321 元，人为加大销售成本 25 625 元，造成偷漏营业税 826.5 元，偷漏所得税 36 265 元。现将审计报告范文具体 内容如下。 （ 一 ） 被审计单位概况 国有XX百货商场系XX市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼 营少量批发业务。19XX年XX月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、 五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等各类商品 17 000 多种。商场设党支 部，XXXX年实有干部职工 225人，除支部书记1人、经理1人、副经理2 人等党政管理干部合计 18人外，直接从事营业的人员 207人，占全体人员的 92%， 财会专职人员 6

3、人，占全体人员的 2.67%，按商品大类设 15个商品柜组，每个 柜组的副组长为不脱产核算员。 近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营 业务有所发展，较好地完成了商业任务。该商场XXXX年的流动资金平均占用 额为 145 万元（其中商品资金占 82.7%） ，年销售总额为 1 387万元，实现毛利 176 万元，毛利率为12.73% （比XXXX年增长12%）,实现利润总额85万元，利润 率为6.13%（比XXXX年增长13.33%），开支商品流通费41万元，费用水平为 2.95%，比上年下降 3.06%，全年全员劳动效率为 61 664 元，人均利润为 3 778 元，总的看来，各项主要经

4、济指标完成情况较好。 但是，据有关部门介绍并从 审计结果证实，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步 加强。 （ 二 ） 发现的问题和处理意见 除内部控制制度不严存在漏洞， 以及账务处理不及时、 长期挂账， 致使会计 材料不实等问题已分别指出纠正外， 查实的属于财务收支的其他错弊问题和处理 意见如下。 1. 加大销售成本，压低销售利润。审计报告范文 （1）经查，该商场经营的两种电扇,XXXX年XX月份进货的价格每台已 调低 30 元，而月末计算销售成本时仍按当月初成本计算，而未按先进先出法计 算，使当月售出的 780台电扇，每台多计成本 30元，共计加大成本 23 400 元

5、，压低了销售利润，造成偷漏所得税12 870元。商场财计股长 XX承认有弄虚作 假的错误行为并做了书面检查。 (2) 该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒 3 个商品柜组的库存商品分别实 行售价金额核算， 分柜组计算已销商品的进销差价。 经审核计算发现， 这3个商 品柜组 12月份的已销商品进销差价并未实际计算， 而是按 11月份的进销差价率 计算的，致使 1 2月份实际实现的进销差价少计 2 225 元，造成少计利润，漏交 所得税1 223.75元。商场财计股长XX承认错误，并称这是由于当时因年终财 会业务繁忙图省事而造成的，并非故意作弊，经查证，XX所述属实。以上两 项人为地扩大销售成本、压

6、低利润的行为，造成偷漏所得税 14 039.75 元。虽责 任人已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整账项、补缴所得税外，对 XXXX年XX月所售电扇780台有意多计成本偷漏所得税12 870元，已征得 税务局同意，处以一倍的罚金。 2. 审计报告范文 - 隐匿收入，偷漏所得税。 (1)该商场自XXXX年XX月起将 6个临街门面橱窗租借给本市6家工厂 作为商品宣传广告栏用。商场每月收取租金 1 200元(每个橱窗 200元)，全年合 计 14 400 元，记入“应付款其他应付款”的有关明细账户下，长期悬挂，不 作清结。商场承认此项收入准备用做“意外”支出， 但尚未动用， 以致偷漏营业 税74

7、4元和所得税 7 510 元。 (2)该商场XXXX年10月为“家用电器厂代销” 33台滞销收录机，每台 代销手续费 50 元，共得手续费 1 650元，采用以上手段，计偷营业税 82.5 元和 所得税 862.13 元。 以上两项均属营业外收入，应计入企业“其他收入”账户， 并应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作“意外”开支，属隐匿收 入行为，虽均未动用，但已造成严重后果，应立即补交所漏营业税 826.5 元，余 额转入XXXX年XX月份“其他收入”账户计算损益。 3. 审计报告范文 - 扩大商品流通费开支。 XXXX年XX月XX日支付“购蒸笼 9只”费用一笔，单价35元，计 支付

8、炊事用具款 307元，两项合计 622元，列入“费用其他费用”。 该项开支均属商场集体食堂， 按商业财务制度规定应由企业福利基金列支， 违反规定制度的行为造成漏缴所得税 342.10 元。 (1) 315 元， 此项 (2) XXXX年XX月XX日支付“购消防运动会奖品”费用一笔，计 元，列入“费用一一其他费用”。根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利 基金开支范围，此项乱计费用的行为造成漏交所得税 271.15 元。 493 (3) XXXX年XX月XX日支付“修仓库围墙” 修理费”列支；XX月XX日支付“打水井”款 管费”列支。 经查两项工程的有关文件， 证实该两项工程均系批准的自筹资金

9、更 新改造项目， 应由企业“更新改造基金”列支， 此项乱计费用的行为造成偷漏所 款 20 503 元，以“费用 6 052 元，以“费用保 得税 14 605元。以上几项合计扩大费用开支 27 670元应立即进行账项调整，应 由专项存款支出，偷漏的所得税 15 218 元应补缴入库。 4. 审计报告范文 - 乱列其他支出。 （1） XXXX年财税大检查中，该商场因乱计费用偷漏所得税受到罚款11 000 元的处理。按现行会计制度规定，支付罚款应由“企业留利基金”承担，但 该商场将此项罚款于XX月XX日支付时，以“待转罚款”为名先在“应收款 其他应收款”账户列账，后于XX月XX日和XX月XX日分别

10、由“其他支 出”列支，造成财务成果不实，又偷漏所得税 6 050 元。 （2） XXXX年XX月XX日在商场经理XX的同意下，该商场将截至XX 月份的医药费超支费用 1 642元由“其他支出”列账，违反了现行财务制度，并 漏缴所得税 903.10元。 以上两笔乱列其他支出 12 642 元，均属有意违反制度 的弄虚作假行为，特别是将罚款列支“其他支出”更是错上加错， 情节更为严重， 理应受到严肃处理。 对上述乱列其他支出的行为应立即纠正， 由企业留利基金承 担，转由企业专项存款支付。为维护财经纪律，除将偷漏所得税 6 953.10 元补 缴入库外，对其罚款乱列支出偷漏所得税 6 050 元的行

11、为，已征得税务局同意处 以偷漏所得税数额 1 倍罚金的处罚。 （ 三 ） 评价和建议 从这次审计中发现的以上问题可以看出，国有XX百货商场财会工作质量较 低，主要负责人法制观念淡薄， 且并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取 教训，以致仍发生有意、无意隐匿收入，扩大开支，财务收支严重不实。偷漏国 家税收等一系列违反国家财经纪律和财会制度的行为。 为了维护国家利润， 严肃 财经法纪，促进其改善管理工作，我们建议如下。 1. 除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税 826.50 元及所得税 36 265元并缴纳罚款 18 920元外，还应为转作企业留利基金的部分 补缴相应的能源交通建设费。 2. 责成市百货公司对该商场的财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问 题中吸取教训，并采取措施予以改进。 3. 该商场经理XX和财计股长XX对上述舞弊行为负有直接责任，应向市 百货公司作出检讨。 以上报 对于本报告各项内容及建议， 该商场已出具书面材料表示完全同意。 告妥否，请审核。 审计组组长XX （印） 审计员XX （印） XX