《会计蜕变会计实务操作模拟实训》

1、会计蜕变一会计实务操作模拟实训-让你迅速走向会计工作岗位的电子书导读：凡会计专业毕业生及准备从事财会工作的人员都有实习、 试用这一环节。在市场经济环境下， 企业处于快节奏的状态，加之有些商业机密不便让新人介入， 因此对外来实习、试用人员往往很 难顾及，极少指定专人带领并进行指导性操作。鉴于上述情况，在实习、试用前有一定的实际操作经验变得尤为重要。特此根据企业的会计核算资料对企业会计处理流程进行有序仿真演练，从 填制和审核会计凭证，到编制会计报表，完成一个企业会计核算的全过程，理论结合实际，缩短 书本知识与实践能力的距离，而编制了这本会计蜕变一会计实务操作模拟实训电子书，免费 赠送给大家，让大家

2、在以后的应聘会计工作中拥有强大的竞争力，在就业后胜任工作奠定坚实的 基础！很多人说自己不适合做会计这个工作， 给出的理由是自己对数字没有天赋， 看见数字就头疼。 在这里，我告诉大家，没有哪个工作天生就是适合谁谁谁去做的；只要你去接触，去了解，就不 会再怕会计了，并且你会突然发现，会计也不是原来想象中的复杂，原来会计这么容易！很多人看到这里可能会说夸张，哪儿有你说的那么容易呢。我郑重的告诉大家，我没有夸张。 确实，在没有接触会计以前，你们可能会听别人说会计是个复杂的职业，要对数字天生的敏感， 不错，经验丰富的会计对数字都是很敏感的，但是没有谁一生下来就对数字敏感（相信也有少量人除外，哈哈，不排除

3、神通，我们都是普通人。）很多专业人士讲解会计，会说会计比较高深，很复杂，因为他们都是从专业会计的角度去会 计，好像这些做会计的不说两句“专业术语”就显示不出自己有水平。仔细回忆，是不是这样？这也让我们对这门“科学”敬而远之一一这不是普通人能研究的东西。我想大部分人跟我（曾经的，以及现在的我）的想法一样。看了很多会计教材，最后看得云里雾里。得出的结论：就是：会计，太难。本书通俗易通，结合真实的资料图片，即使你没有什么会计基础，也能看懂，旨在帮助准 备从事会计财务工作的人员迅速掌握企业实务操作做账流程。首先大概描述一下本书的概要提纲：一、怎么能走上会计岗位其实，最难的就是怎么能得到第一次会计工作机

4、会！即我们常说的“万事开头难”！通过本书中这套实操课程的认真学习，希望大家第一次去应聘时腰板能硬一些！能轻松闯过 第一关！我们首先以手工方式从建账到做凭证、登账簿、编报表、整理归档做一遍，然后再以金蝶财 务软件给大家演示讲解一遍。 学完后，不管是手工账还是软件记账，我们都能应对！在这里顺便提一下，现在财务软件的发展已经越来越成熟了，科技的发达令人不得不赞叹， 以前会计月底仅仅为寻找1 1元的不平衡而挑灯夜战，现在依靠了计算机极大的解放了劳动力，省 去了绝大部分基础计算工作，进而极大的提高了工作效率。但是，我还是强烈建议大家最好在开 始的时候先做一段时间的手工账，这样才能真正理解账务处理程序。因

5、为，财务软件除了开始的 初始化比较麻烦、复杂（当然买软件时，软件公司帮助做），平时基本只需我们输入记账凭证，其他转账、记账、结 账、出报表等工作点了鼠标后几秒钟就自动处理完了。二、会计岗位有哪些？根据会计基础工作规范和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。通常，在小型企

6、业中，“一岗一人”、“一人多岗”的现象较多；而在大中型企业中，“一岗多人”的现象较多、较普遍。实际工作中，可以根据每个企业的具体规模、管理要求等不同，设置会计岗位：出纳、库管、会计（可总可分：成本会计、往来会计、报税会计）、会计主管、财务经理等。三、日常会计工作中都需要我们做哪些具体的事情、具体该怎么做？（下面我一一分情况告诉大家）1.1.给小企业代理记账，即常常说到的代帐会计（包括自己在家或在会计公司）工作流程是：月末或下月初，拿到混在一起的一个月的单据归类整理， 把不能用的单据退回，应该有 而没有的单据提示客户找到提供编制记账凭证，且要把原始凭证粘在记账凭证后面（左上对齐）登记账簿（现金、

7、银行存款日记账、明细账、总账）编财务报表报税，甚至年初的工商年检。但是两个头儿一填制原始单据和会计资料归档不用管，财产清查不用管（请你做代帐的企业自然会有人来做这些事情，不用瞎操心）做代帐会计，管理（内控）不重要，主要是针对税务等部门的一些强制性工作。2.2.在企业做专职会计的情况（1 1）企业规模很小基本类似代理记账，但还得负责两个头儿一填制原始单据和会计资料归档，及财产清查。此 时，管理（内控）也不太重要。（2 2）大中型企业作为出纳、会计等财务人员每天都要处理相关事务。比如出纳填支票、开发票收据、给员工 报销等f编记账凭证f登日记账f现金的账实核对；会计审核出纳做的一些记账凭证，并登记明

8、 细账；会计主管审核部分原始单据等。其他的账簿登记、报表编制、报税、资料归档、工商年检 等也必须处理。下面我开始来讲核心教程：一、本电子书框架1.1. 本书框架全书分为两篇。上篇介绍了模拟实训会计主体的基本情况及会计政策，给出了期初余额、明 细科目设置、1212月份经济业务（按时间先后发生顺序列示）等核算所需资料，介绍了从建账一直 到建档各个工作环节的工作内容及要求并附参考答案以供核对；下篇是经济业务事项中涉及到的 原始凭证，及一些空白的记账凭证、专用账页和会计报表。2.2. 讲解框架，分4 4个步骤步骤一模拟企业资料及期初建账步骤二会计业务处理1.1. 注册资金；2.2. 购买固定资产及办公

9、用品；3.3. 购买商品；4.4. 销售业务；5.5. 工资业务；6.6. 一般日常业务；7.7. 损益结转及税费计算业务. .步骤三期末对账结账及报表编制步骤四会计资料整理归档第一步：模拟企业资料及期初建账首先将企业会计实务模拟实训的对象“黄鹤工贸公司”的基本资料列举出来:1 1 公司概况(1)(1) 公司名称：湖北省武汉市黄鹤工贸有限责任公司(简称黄鹤工贸)(2)(2) 性质：股份有限公司，增值税一般纳税人。(3)(3) 纳税人识别号：340208830020288340208830020288(4)(4) 地址及电话：武汉市江汉区 9898号，8678562186785621。(5)(5

10、) 开户行及账号：工行汉口支行 732001260004619732001260004619(6)(6) 主要产品：P P产品(7)(7) 组织机构及主要责任人，如下表 2-12-1所示。表2-1组织机构及主要责任人部门人数主要人员职务经理室1 1林国余总经理办公室3 3陈强主任财务部3 3伍好经理材料物资仓库2 2孙丽管理员产品仓库2 2魏涛管理员销售部1010金鑫销售部主任医务室3 3陈美丽大夫2 2 公司财务会计制度的有关规定及说明1 1 会计工作组织及账务处理程序公司会计工作组织形式采用集中核算形式，账务处理采用科目汇总表账务处理程序，按旬汇 总。如下图2-12-1所示闻2 -lU r

11、l总农张铃赴理丘片HfV関2 2.流动资产核算部分（1 1）公司会计核算以人民币为记账本位币（2 2）公司库存现金限额为30003000元。3 3、 企业概况及会计政策、核算方法（主要自己看）大部分在企业注册成立过程中，即没有账簿信息时就已确定。如企业名称，在第一步的名称预先核准确定；企业地址、法定代表人、注册资本等，企业章程、营业执照、税务登记证中均有体现；固定资产折旧方法等，在办理税务登记证过程中填的税务登记表中也都记录。（一个公司的注册流程请大家自己另外去查阅，这里主要讲解做账，就不多说了）4 4、建账（关键的一步）这里所举例子为商贸公司，企业刚成立时的建账。1.1. 选择适用的会计准则

12、。根据企业的规模等，选择适用企业会计准则或企业会计制度或小企业会计制度，这里我就选用的企业会计准则。2.2. 购买账簿。（下面为我为大家列举的一般情况下需要购买的会计账簿 ）（提示一下：可以去卖文具用品的商店或者超市购买账簿，都是全套的）（1 1）总账：用于核算所有科目。（2 2）银行日记账：用于核算银行存款。（3 3）现金日记账：用于核算库存现金。（4 4）明细分类账：用于核算应付工资、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加 等不需要单独设立账簿的会计科目。 管理费用明细账：设置二级科目，用于核算管理费用，登记管理费用明细。 营业费用明细账：设置二级科目，用于核算营业费用，登记营业费

13、用明细。 财务费用明细账设置二级科目：用于核算财务费用，登记财务费用明细。 固定资产明细账：用于核算固定资产，登记固定资产原值和每月折旧情况。 应收应付、其他应收其他应付明细账：用于登记往来单位的应收应付情况。 应交税费最好也单独立一本多栏明细账（销项、进项、已交税金、税金转出等）5 5、会计制单（企业日常发生的业务需要我们来制成会计单据 ）原始凭证是具有法律效力的证明文件，是记账的原始依据。因此，原始凭证的填制是记账的 起点，是会计核算的基本原始凭证填制得正确与否，与整个核算工作的质量有着密切的联系。因 此，在填制原始凭证时，必须做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。具体地说，必须 符

14、合要求。下面举例是借款单样式：借款单20102010年0505月0909日借款单位：销售部门金鑫借款理由：天津出差差旅费借款数额：人民币（大写壹万伍仟元整） 1500015000本单位负责人意见：借款人（签章）:金鑫公司领导批示：同意暂借09/0509/05林国余会计主管人员核批：暂借伍好09/0509/05付款记录：20102010年5 5月9 9日以现金支付（提示：这个借款单据即为下面将要提到的记账做基础，作为记账的原始凭证。）6 6、会计记账第五节里面我们制作了原始单据，列举了借款单的例子，至厅月底就把这些类似于借款单的 原始凭证汇总填制记账凭证（当然也可随时发生随时填，看各人习惯）。但

15、不要把时间顺序颠倒 了，根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。如上述借款单的业务编制会计分录:借：其他应收款一金鑫1500015000贷：库存现金 1500015000下面我来将黄鹤工贸公司从公司注册到年底分红所遇到的业务以及对应该怎么编制会计分录 列举：第二步 会计日常业务处理7 7月1 1日黄鹤工贸公司三名股东存入5050万入临时账户作为注册资金借：银行存款一工行汉口支行5050万元贷：实收资本一A A1010万元B B2020万元C C2020万元 7 7月2 2日老板A代垫公司注册费1 1万元借：长期待摊费用1 1万元贷：其他应付款一A1 1 万元 7 7月3 3日老板A

16、 A代垫钱4 4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写黄鹤工贸公司）借：固定资产4 4万元贷：其他应付款一A A 4 4 万元8月1日领到公司营业执照。9月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业根据我前面所选择的企业会计准则，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费因此编制会计分录如下：借：管理费用开办费1212万元（假设筹办期间发生的开办费用为12万元）贷：长期待摊费用1212万元9 9月2 2日，还款给A A股东借：现金5 5万元（提问：这里为什么是5万兀？大家思考下）贷：银行存款5 5万元借：其他应付款一A5 5万元贷：现金5 5万

17、元9 9月5 5日，黄鹤工贸公司向甲公司购入商品一批，预付货款价税合计11.711.7万借：预付账款一甲公司11.711.7 万元贷：银行存款11.711.7 万元9 9月8 8日，收到甲公司运来的商品并验收入库借：库存商品1010万元 （提问：这里为什么是 10万元？）应交税金一增值税（进项税额）1.71.7 万元（提问：这里为什么是1.7万元？）贷：预付账款一甲公司11.711.7 万元9 9月9 9日，向乙公司销售商品一批，货已发出,货款未收到，价税合计23.423.4万借：应收账款一乙公司23.423.4万元贷：主营业务收入2020万元（提问：这里为什么是 20万元？）应交税金一增值税

18、 （销项税额）3.43.4万元月末结转成本借：主营业务成本3535 万元贷：库存商品3535力兀（假设本月库存商品总额 35力兀）（1111） 9 9月1818日收到乙公司9 9月9 9日的欠款借：银行存款23.423.4万元贷：应收账款一乙公司23.423.4 万元（1212） 9 9月2121日计提本月工资借：管理费用3 3万元营业费用6 6万元贷：应付工资9 9万元（由于各个企业具体情况不同，下面数据省略）借：应付工资一代扣个人所得税贷：应交税金一应交个人所得税计提本月福利费（直接按计税工资的 1414炖提, ,以免年底调账，具体数据此处省略）借：管理费用营业费用贷：应付福利费计提工会经

19、费及职工教育经费（直接按计税工资的2%2%及 1.5%1.5%计提以免年底调账，具体数据此处省略)借：管理费用一工会经费职工教育经费贷：其他应付款一工会经费职工教育经费(13)(13) 9 9月3131日银行划账交社保等费用借：管理费用一公司缴纳社保费其他应收款一代垫员工应缴社保及住房公积贷：银行存款(14)(14) 9 9月3131日发放本月工资时借：现金贷：银行存款借：应付工资贷：现金其他应收款一一代垫员工应缴社保及住房公积(15)(15) 本月发生管理费用借：管理费用贷：现金计算本月应交增值税借：应交税金 -应交增值税(未交税金)贷：应交税金一一未交增值税(16)(16) 计提城建税、教

20、育附加、防洪费借：主营业务税金及附加贷：应交税金一应交城市维护建设税其他应交款一教育费附加防洪费(17)(17) 结转本年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入财务费用贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本营业外支出财务费用管理费用营业费用(18)(18) 预缴企业所得税借：所得税贷：应交税金一一应交企业所得税借：本年利润贷：所得税(19)(19) 转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润(20)(20) 提取法定盈余公积借：利润分配一未分配利润贷：盈余公积一法定盈余公积法定公积金最终得出未分配利润，或盈余或亏损(21)(21) 黄鹤化工公司本月

21、分配利润( (此处只列举分录，金额省略) )借：利润分配一未分配利润贷：应付利润一A AB B发放利润:借：现金贷：银行存款借：应付股利一A AB BC C贷：现金应交税金一应交个人所得税下月1010月1010月1111日，银行划扣税金（可以在自己单位的开户行开通银行代扣税金业务。）借：应交税金一应交个人所得税应交企业所得税应交城市建设维护税应交增值税（未交增值税）其他应交款一教育费附加防洪费贷：银行存款第三步期末对账结账及报表编制（这一步分为：对账、试算平衡、结账）一、期末对账结账（一）对结账1.1. 账证核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证中的凭证字号、内容、金额及记账方向是否一致。2.2

22、. 账账核对总账有关账户之间的的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的 财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。3.3. 账实核对现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对 账单相核对；盘点存货、固定资产，然后将各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相 核对；寄送对账单，将各种应收、应付款明细账账面余额与有关债权、 债务单位或个人相核对等。(二)试算平衡根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法 “有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则，检查 所有账户记录是否正确，可以米用两种试算平衡方法，即发生额试算平衡法和余额试算平衡法

23、。1.1. 发生额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：全部账户本期借方发生额合计二全部账户本期贷方发生额合计2.2. 余额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正 确的方法。根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初 所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方 余额合计相等。公式为：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的货方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计二全部账户的货方期末余额合计实

24、际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。(三)结账方法(1) 开始结账前应在本会计期间最后一笔业务下划一单线，从摘要栏划至余额栏分位为止。应在结账线下摘要栏内填写“本月合计”、“本季合计”、“本年累计”，从日期栏划一条通栏线， 以示结账结束和将上下两个不同的会计期间分隔开。月结线划通栏单线；年结线划通栏双线，以示封账。结账线一般划红线。年末如有余额，在年结线下摘要栏内填写“结转下年”，发生额、余 额均不填写；如无余额，空置不填。(2) 全月只发生一笔业务的账户，不结计本月合计数，只要在这一笔业务下划一条通栏 单线，以示与下月业务分开。但如果为年结，仍然要划通栏双线；如需要结计本年累计

25、发生额， 仍应按结计本年累计的方法，上下划线。(3) 全月最后一笔账都应结计余额并注明借或贷，无余额的应在余额栏内用“0 0”表示, 并在“借或贷”栏填“平”。(4) 实际工作中，现金日记账、银行存款日记账都应结计本月合计、本年累计。结账时，如果余额出现负数，可以在余额栏用红字登记，但如果余额栏前有余额方向，“借 或贷”则应用蓝黑墨水书写，不能使用红色墨水。二、编制会计报表一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有 者权益（或股东权益）变动表以及附注。（一） 财务报表格式、内容、填制方法1.1. 资产负债表2.2. 利润表3.3. 现金流量表经营（投资、

26、筹资）活动产生的现金流量净额二经营（投资、筹资）活动现金流入小计-经营（投资、筹资）活动现金流出小计提示：钩稽核对： 现金及现金等价物净增加额二经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流 量净额+ +筹资活动产生的现金流量净额 主表中“经营活动产生的现金流量净额”二补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”4.4. 股东权益变动表5.5. 附注 企业所采用的主要会计处理方法的说明 报表中有关重要项目明细资料的列示 非经常性项目损益的说明 或有事项及其收益、损失的披露 关联方关系及其交易的披露 合并会计报表的说明 资产负债表日后事项的说明（二） 模拟实训：会计报表的编制1.1.资产负债表的编

27、制期初数：直接根据资产负债表的期初数填列（本书中期初数很简单，即为实收资本5050万元，银行存款- -工行汉口支行5050万元）期末数填列依据：相关总账、明细账的余额2.2.利润表的编制本月数填列依据：相关损益类科目的发生额本年累计数=本月数+（ 1 11111月份累计数）3.3.现金流量表的编制根据现金日记账、银行存款日记账登记现金流量表台账并结出本月合计、本年累计。将本月合计数填列到相应项目的本月金额栏中。将本年累计数填列到相应项目的本年金额栏中4.4.所有者权益变动表的编制期初数根据前面章节中核算所需资料中的资产负债表所有者权益的相应项目填列。所有者权益变动表本年年末余额的相应项目应与资

28、产负债表所有者权益中的相应项目金额一致附录：会计报表样式本书中提供资产负债表和利润表的样式资产负债表编制单位：武汉黄鹤工贸有限责任公司2010年 月 日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供岀售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长

29、期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延税款负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支岀资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延税款资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益总计利润表20102010年 月 日会企02表编制单位：金额单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失力口：公允价值变动收益（损失以“一”填列）投资收益（损失以“一”填列）其中：对联营企业和合

30、营企业的投资收益二、营业利润（亏损以 “一填列）力口：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“一填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以 “一填列）五、每股收益：基本每股收益稀释每股收益第四步会计资料整理归档（下面的内容可能比较枯燥，都是一些概念性的制度规定，可以先看一下，了解一下大概是什么）一、会计档案概述会计档案是有别于文书档案、科技档案的专门档案中的一种，是国家档案全宗的重要组成 部分，同时也是一个立档单位一般所必备的一个档案种类。会计档案产生于人类的生产、经济活 动中的会计活动，并随着会计业务活动不断发展、寅进和完善。新中国成立后，党和政府很重视 会计

31、档案工作，制定了相关办法。改革开放以来，会计档案逐步从文书档案中分离出来，成为相 对独立有自身形成特点和管理规律的专门档案，是国家档案全宗的重要组成部分。二、会计核算材料的归档会计核算材料的归档，是会计档案收集工作的首要环节。在归档中要遵循会计核算工作的规律，力求会计档案的齐全、完整和准确。（1 1）归档范围。1 1、 会计凭证（是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明）。按填制的程序和用 途可分为：原始凭证（自制、外来）、记账凭证（是会计人员将审核后的原始凭证，按照经济业务 的内容加以归类作为登记账簿依据的书面材料）、汇总凭证、其他会计凭证。2 2、会计账簿。会计账簿是以会计凭证

32、为依据，连续系统、全面的记录经济业务的簿籍，是编制财务报告的重要依据。可分为：总账、明细账（现金日记账、银行存款账、经费支出明细账等）、固 定资产账、辅助账簿等。3 3、财务报告。财务报告是日常会计核算材料定期编制， 综合地反映一定时期的资产、负债和所有 者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。 按报告编制时间可分为： 月报、季报、年报。4 4、其他核算材料。会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、银行余额调节表、银 行对账单。（2 2）归档时间。归档时间是指会计机构将会计核算材料整理后向本单位档案机构移交的时间。会计档案管理办法第六条规定：“当年形成的会计档

33、案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满后， 由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管”。注：每个单位应明确会计档案具体的 归档时间，每年初会计机构应把上一年度的会计档案保管清册，先向档案机构移交一份，利于掌 握情况，以加强档案工作的综合管理。（3 3）归档要求。1 1、归档的会计核算材料真实、准确。会计凭证、会计账簿、财务报告等的装订须做密封处理会计 账簿、财务报告按规定需有经手人、主管会计或会计机构负责人的签字盖章，以保证其准确性。2 2、会计档案属于专门档案，涉及法律和经济责任，因此移交归档的会计档案，原则上应当保持原 卷册的封装，个别需拆封重整理的，档案机构应会同会

34、计机构和经办人共同拆封，以分清责任。3 3、归档移交时，要逐卷认真清点，双方签字。（4 4）电算化会计核算材料的归档。1 1、 归档范围主要有三部分：（1 1）存储在磁性介质或光盘上的会计核算数据；（2 2）打印输出的纸质 载体的会计核算材料；（3 3）会计软件的全套文档资料以及会计软件程序。2 2、 电算化会计核算材料的归档的特殊要求。（1 1）磁性介质或光盘等电子文件，应作防写处理；（2 2） 为保证档案的完整性、安全性，归档的会计核算数据要双备份，即归入档案机构的磁盘或光盘应 是两套。一套封存保管，另一套作为日常提供利用使用；（3 3）打印输出的纸质载体的会计核算材料，必须有经手人员和会

35、计主管人员的签字或盖章，以保证其真实性、准确性；（4 4）打印输出的纸质载体核算材料，必须字迹清晰，方便查阅和利用。三、会计核算材料的整理在整理工作中，要坚持由会计部门或会计人员负责整理的制度， 档案人员负责进行业务指导。（一）会计核算材料的组卷方法及案卷质量要求。首先按类别分开，即会计凭证、会计账簿、财务报告、其他核算材料等不要混杂，每一类别的材 料按照形成的会计年度或时间顺序，结合数量多少，根据不同价值，组成若干个保管单位。1 1会计凭证的组卷方法。按月组卷：（1 1按凭证编号顺序排列，防止漏号、颠号；（2 2）记账 凭证所附的各种原始凭证要折叠贴粘整齐、规范；（3 3）拆除金属物用线装或

36、塑钉装，厚度一般在1-21-2厘米；（4 4）装订后进行密封处理加盖经手人章；（5 5）封面填写项目要齐全、规范清楚，留出 档号填写位置。2 2、会计账簿的组卷方法。（1 1）各类账簿的扉页的填写内容包括： 单位名称、账簿名称及编号、 启用日期起止页数、经管人员及日期、交接记录、会计主管人员及单位负责人的签章等；（2 2）对于订本式账，要保留原有面目，不拆除空白页，账簿封面要加贴不干胶的标签，并填写规范。（3 3）对于活页账，撤除空白、编制页码、密封装订加盖经手人的章，封面填写规范，保管期限为2525年的账簿要在封底加上备考表。附标签格式及填写实例如下：单位名称：武汉市黄鹤工贸有限责任公司案卷

37、题名：20102010年总账保管期限：1515年档号；全宗号 目录号会2 2 案卷号36363 3、财务报告的组卷方法。按所形成的会计年度组卷，不同年度的不要混杂组卷，报表及附件说明不要分开按固定卷组卷，区分开不同保管期限组卷。要求：（1 1）编制页码、（2 2）案卷开首要填写“卷内文件目录”，永久卷要在封底前加填“备考表” ；（3 3） 封面要有单位负责人、财务人员 签字或盖章；（4 4）写要规范、整齐；4 4、 银行余额调节表和银行对账单的组卷方法。（1 1）按年度组卷，一年可一卷或数卷；（2 2）卷 内按时间顺序排列、编制页码、进行装订（3 3）填写清楚案卷封面。（二）会计档案的分类、排

38、列、编号。会计档案的分类、排列、编号是否科学、实用，关系到会计档案的保管和提供利用。在现实生活中，有两种方法比较适合机关、事业单位。1 1、会计年度一类别一保管期限。这种方法是把全部会计档案首先按会计年度区分开。在一个 会计度内，再按财务报告、账簿、凭证等，分为四类，每类的档案根据保管期限的长短依次排列 （期限长的在前，期限短的在后）。一个会计年度产生的会计档案排列之后，统一编案卷流水号，立卷人（签字）：档案保管人（签字）：形成一个案卷目录。这种方法的优越性：（1 1）便于按年度查找会计档案。（2 2）可以充分利用档案 库房和装具。不足：（1 1）由于每年度的档案有四类，而档案的外形又不尽一致

39、，所以案卷的排列 不够美观，上架后会出现有高有低，有大有小。（2 2）由于是按年度编制案卷号并形成案卷目录， 目录一年一本，结果造成目录过多。这种方法，会计档案的年形成量不足百卷的不宜采用。2 2、类别一年度一保管期限。这种方法是把全部会计档案按四类分开，每类之下的档案再按会 计年度排列，每一年度内的档案根据保管期限的长短依次排列。四个类别的档案分别编制四个流水案卷号，每年度可延续，形成四本案卷目录。优越性：（1 1）便于按类别查找会计档案。（2 2）排列美观、整齐统一。不足：（1 1）不便于按年度查找档案。（2 2）由于每类档案的案卷号是每年延续， 所以各类档案实体排列后，需要预留出较充分的

40、空位和空间。这种方法，适用于会计档案的年量 不大的单位，是我区现多数单位采用的方法。3 3、年度一组织机构一类别。首先按年度分开；其次把一个年度内形成的会计核算材料按组织 机构分开，然后在组织机构内再按核算材料类别分开。 这种分类法适用于总预算会计（财政机关）。4 4、年度一会计类型一会计核算材料类别。首先按年度分开；其次把一个年度内形成的会计核 算材料按会计类型（如税收单位的税收会计、经费会计等）分开，然后在组织机构内再按核算材 料类别分开。这种分类法适用于税务、银行等单位。（三）编制会计档案案卷目录。会计档案的案卷目录也可称为会计档案的保管清册，它是会计档案的基本检索工具。1 1、会计档案

41、案卷目录的格式及著录要求：（1 1）标准：会计档案案卷目录案卷号类别题名起止年月页数期限存放地点备注（2 2）现用：会计档案案卷目录全宗号：存放柜号:案卷号类别卷（册、袋）标题起 止 时 间保管 期 限卷 内 张 数备考要求:（1 1）案卷号：填写该卷档案的案卷流水号。在一本案卷目录中案卷号不重不漏、不空。（2 2）类别：填写该案卷的类别名称。如账簿、凭证、其他等。（3 3）题名（标题）：填写该案卷的案卷题名。题名的三要素（单位名称、会计年度或时间、会计核算材料的名称）要完整。如：西山区财政局 20042004年1 1月记账凭证、西山区财政局 20042004年总账（4 4） 起止年月日：填写

42、该卷档案所涉及的有效起止时间。如：会计账簿，可注明“20042004 年.1.15-12.28.1.15-12.28 ”。（5 5） 卷内张数（页数）：填写该案卷有效页数。如订本式会计账簿有100100页，但实际使用了 3636页，应填写“ 3636”页。如果是计账凭证，应填写该卷该页的起止凭证号，如“1-261-26 ”。（6 6）期限：填写该案卷的保管期限。不能出现短期、定期等含糊概念。（7 7）存放地点：填写该案卷档案存放的地点。如“2 2库房1616柜”。（8 8）备注：填写该卷档案需要说明的事项。2 2、编制会计档案的案卷目录的注意事项。（1 1）会计档案案卷目录的编制首先要在确定和实施了档案的实体分类、排列、编号的前提下 完成，由会计机构的兼职会计档案管理人员编制。（2 2）目录的编制可采用手工或使用会计档案软件自动生成打印。要求著录项目齐全，字迹清 晰。（3 3）案卷目录应一式二套。会计机构保存一套，随档案实体移交档案机构一套。（四）会计档案的装具。会计档案装具是指保护、保管会计凭证、账簿、财务报告的专门用具。它有效地起到防尘、 防光、防磨损的作用。包括：会计凭证盒、会计账簿盒、财务报告盒、账簿和报表的软卷皮、卷