法规讲义第一章(1)

1、第一章会计法律制度 第一节会计法律制度的构成 一、会计法律制度是由国家权力机关和行政机关制定的 关于会计方面的规范性文件的总称。 包括： 会计法律制度 类别 制定部门 具体包括 会计法律 全国人大及常 委会 会计法、 注册会计师法 企业财务会计报告 会计行政法规 国务院 条例 总会计师条例 国家统一的会 计制度 国务院财政部 排除法 地 （一）会计法律： 1、法律效力最高，是制定其他会计法律制度的依据，是 会计工作的最高准则、根本大法。 2、会计法制定的时间：1985 年制定，1993和1999 年修订， 3、制定会计法的目的： 规范会计行为， 保证会计资料的真实、完整， 加强经济管理和财务管

2、理、提高经济效益， 维护市场经济秩序。 4、会计法的话用范围：凡在中国境内设立的所有单 位都应遵循会计法。 5、注册会计师法：93年10月31日 注册会计师（起鉴证作用） 我国实行注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格 并从事审计业务工作两年以上的人员，才可申请为注册 会计师。 注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。 设立会计师事务所，由省级财政部门审批。 【例题1.单选题】会计法的首要立法宗旨是（） A. 规范会计行为 B. 规范会计人员 C. 规范会计处理 D. 规范会计方法 答案：A 【例题2.单选题】我国的会计法律制度包括会计法律、 会计行政法规、国家统一的会计制度这三个层次，其

3、中 ）是指导会计工作的最高准则。 A. 会计法律 B. 会计行政法规 C. 会计规章 D.会计法律法规 答案：A 【例题3.单选题】指导会计工作的最高准则，是由 ）制定的。 A. 国务院 B. 全国人大及常委会 C. 省级人大及常委会 D. 财政部 答案：B 【例题4.多选题】根据会计法对人的效力范围，会计 法适用于（） A. 公司 B. 国家机关 C. 社会团体 D. 证券监管部门 答案：ABCD 【例题5.判断题】会计法律规范的首要立法宗旨是保 证会计资料真实和完整。（） 答案：X 【例题6.判断题】湖北省会计从业资格管理实施办 法，也属于会计基础工作的组成部分。（） 答案：X 【例题7.

4、判断题】会计关系是会计机构和会计人员在 办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的 经济关系。（） 答案：X 【例题 无权处理的，应当立即向单位负责人报告。 【例题1.单选题】单位内部会计监督制度要求，经济 业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管 人员的职责权限应当明确，并相互分享、相互制约的是 （ ）。 A. 会计人员 B. 审计人员 C. 记账人员 D. 审核人员 答案：C 【例题2.单选题】根据我国会计法的规定，单位 内部会计监督的主体是指（） A、单位负责人 B、注册会计师及会计师事务所 C、本单位的会计机构和会计人员 D、财政部门派出的人员 答案：C 【例题3.多选题

5、】单位下列一些行为必需采用特定授 权才能处理（）。 A. 重大筹资行为 B. 投资决策 C. 材料米购 D. 股票发行 答案：ABD 【例题4.判断题】会计人员发现会计账簿记录与实物、 款项及有关资料不相符的，应当按照国家统一会计制度 的规定及时进行处理。（） 答案：x 【例题5.判断题】根据国家统一的会计制度规定，所 有帐实不符的问题，会计人员是不可以直接处理的，必 须有单位相关领导的签字。（） 答案：X 二、会计工作的政府监督 1、特点：是一种外部监督，具有强制性和无偿性 2、监督主体：财政部门 注： 除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、 保险监管等部门也可对有关单位的会计资料实

6、施监督检 查。 财政部是对各单位监督检查，审计、税务、人民银行、 证券监管、保险监管等部门是对有关单位进行监督检查 3、监督对象：会计行为 4、财政部门监督的具体内容： （1）是否依法设置账簿。 （2）会计资料是否真实、完整。 （3）会计核算是否符合规定。 （4）会计人员是否具备从业资格。 （5）对师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查 （只有省级的财政部门才有权对会计事务所进行检查） 【例题1.单选题】财政部门实施会计监督的对象是 ()。 A. 各单位的违规行为，并对发现的有违规行为的单位和 个人实施行政处罚 B. 各单位的违法行为，并对发现的有违法行为的单位和 个人实施行政处罚 C. 各

7、单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单 位和个人实施行政处罚 D. 各单位的违纪行为，并对发现的有违纪行为的单位和 个人实施行政处罚 答案：C 1、概念：主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务 所依法对受托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种 监督制度。 2、监督主体：注册会计师及其所在的会计师事务，单位 和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定 的行为，也属于社会监督 3、特征：是外部监督，具有独立性和有偿性 4、注册会计师审计与内部审计的区别 区 别 独立性不同 注 绝对独立 内 相对独立 审计方式不同 注 按注法规定的程序审计 内 根据单位情况自行组织程序 审计对象不同 注

8、对财务会计报告审计 内 行 对内部控制制度执行情况进 审计 审计的职责和作 用不同 注：对委托人、报告使用人、国 家负责（责任大） 内：对单位负责（责任小） 6、会计师事务所业务范围： （1）审计业务：专属业务 审查企业财务会计报告，出具审计报告; 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具 有关报告； 其他审计业务。 （2）承办会计咨询、会计服务业务 7、注册会计师对审计报告负责，承担审计责任。 单位对会计资料的真实性负责，承担会计责任。 会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。 例、甲公司近几年经济效益一直不好。2003年12月，公 司董事长王某指示会

9、计部门虚拟了若干笔销售收入，使 公司报表由亏变盈，经乙会计师事务所审计后报出。2004 年5月，当地财政部门在会计法执法检查中发现了 这一会计做假行为，并依据会计法规定，拟对甲公 司进行处罚，公司董事长王认为，公司的财务会计报告 是由乙会计师事务所出具了无保留意见的审计报告，应 由乙对公司的财务会计报告的真实性，完整性负责，甲 公司不需承担责任。要求分析董事长王某的观点是否正 确。 【例题1.判断题】会计工作的社会监督，主要是指由 注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的 经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。（） 答案： V 【例题2.判断题】注册会计师审计在形式和实质上都 要与被审

10、计单位保持独立性，具有完全的独立性；而内 部审计在形式上要采本部门、本单位直接领导，但在审 计时要保持实质的独立性，只具有相对独立性。（） 答案： V 【例题3.判断题】注册会计师事务所不得有下列行为， 如接受委托催收账款、允许他人以本人名义执行业务等。 （） 答案： V 第五节会计机构和会计人员 、会计机构的设置 （一）有3种情况: 1、单独设置会计机构，考虑因素：单位规模的大小 经济业务、财务 收支的繁简 管理的要求 并指定会计机构负责人。 2、不单独设置会计机构，其他机构中配会计人员，并指 定会计主管人员。 会计主管理人员：是指不单独设置会计机构的单位里， 行使会计机构负责人职权的负责人

11、。 3、实行代帐， 委托：注册会计师事务所（无代理记账许可证） 代理记账许可证的机构 （二）会计机构负责人（会计主管人员）任职资格： 会计机构负责人（会计主管人员）是指一个单位内具体 负责会计工作的中层领导人员。 任职资格：会计证+会计师证或 3年以上会计工作经历 总会计师任职资格：会计证+会计师证+3年会计主管工作 经历 （三）会计人员回避制度 1. 范围： 国家机关、国有企业、事业单位（没有私营企业） 2. 内容： 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构 负责人（会计主管人员）； 会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得 在本单位会计机构中担任出纳工作。 直系亲属包括夫妻关系、直

12、系血亲关系、三代以内 旁系血亲以及近姻亲关系。 单位负责人 会计机构负责人（会计主管人 员）* I X 出纳 【例题1.多选题】一个单位是否设置会计机构，其决 定的因素包括（） A、单位规模的大小 B、经济业务和财务收支的繁简 C、经营管理的要求 D、上级主管部门的要求 答案：ABC 【例题2.单选题】会计主管人员的直系亲属不得在本 单位会计机构中担任（）工作。 A. 稽核 B. 会计档案管理 C. 会计 D. 出纳 答案：D 【例题3.判断题】会计机构负责人（会计主管人员） 在单位负责人的领导下，负有组织、管理包括会计基础 工作在内的所有会计工作的职责。（） 答案： X 二、代理记账 1、设

13、立代理记账机构，应当经县级以上财政部门批准， 取得由财政部门统一印制的代理记账许可证。 并且主管代理记账业务的负责人要有会计师资格。 2、业务范围：代理记账：审原、编记、登帐、编报（没 有填原） 对外提供财务报告 报税 其他会计业务 4、委托人的义务： 填制、取得原始凭证 配备出纳，管理资金 及时提供原始凭证 对退回的原始凭证进行更正、补充 5、代理记账机构义务: 依法代帐（守法） 保密 拒绝 解释 6、法律责任：委托代理记账机构办理会计业务并不改变 单位负责人对会计资料真实性和完整性承担责任。 【例题1.单选题】代理记账机构及从业人员对于委托 人提供不真实的会计资料，应当（） A、制止和纠正

14、 B、拒绝 C、报告上级主管单位 D、向单位负责人报告 答案：B 【例题2.多选题】代理记账机构是指由社会中介机构 代替独立核算单位办理记账、算账、报账业务。这里的 中介机构是指（）。 A. 会计咨询机构 B. 会计服务机构 C. 注册会计师协会 D. 会计师事务所 答案：ABD 【例题3.判断题】代理记账，是指由会计中介机构即 会计咨询服务机构、会计师事务所代替独立核算单位办 理记账、算账、报账业务。（） 【例题4.判断题】企业申请设立代理记账机构，审批 机关经审查符合法定条件的，应当自作出批准决定之日 起20日内向申请人下达批准文件、颁发由财政部统一印 制的代理记账许可证书。（） 答案：X

15、 三、会计从业资格 1、全国范围内有效 2、会计法规定：从事会计工作的人员，必须取得会 计从业资格证书，未取得会计从业资格证书的人员，不 得从事会计工作。 3、从事下列工作的人员，必须取得会计从业资格证（包 括港、奥、台、外在内地从事会计工作） 会计机构负责人（会计主管人员）； 出纳； 稽核； 资本、基金核算； 收入、支出、债权债务核算； 工资、成本费用、财务成果核算; 财产物资的收发、增减核算； 总账； 财务会计报告编制； 会计机构内会计档案管理。 4、会计从业资格实行属地原则管理。 5、 报名条件：遵纪守法 有道德 有会计知识 注：没有学历要求高中（X） 6、免考条件：（考法规） 符合基本

16、条件 中专以上学历 会计类专业 毕业两年内 已注：50岁以上的，可以不考电算化，考珠算 5级 7、实行考试制度，但不实行全国统考，省级财政部组 织考试 从业管理机构作出准予颁发从业证的决定之日起 10日内领发从业证（财政部门颁发） How many loved your mome nts of glad grace, And loved your beauty with love false or true, But one man loved the pilgrim soul in you. And loved the sorrows of your cha nging face; And

17、bending dow n beside the glow ing bars, Murmur, a little sadly, how love fled And paced upon the mountains overhead And hid his face amid a crowd of stars. The furthest dista nee in the world Is not betwee n life and death But whe n I sta nd in front of you Yet you dont know that I love you. The furthest dista nee in the world Is not whe n I sta nd in front of you Yet you cant see my love But whe n un doubtedly knowing the love from both Yet cannot be together. The furthest dista nee in the world Is not being apart while