期货核算指引讲解

1、证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则（试行）目录一、总则 3二、科目设置 5三、主要账务处理 6（一）存入保证金 6（二）提取保证金 6（三）开仓 61、买入合约：记录初始合约价值 62、卖出合约：记录初始合约价值 6（四）平仓或到期交割 61、买入合约卖出平仓或到期交割 62、卖出合约买入平仓或到期交割 7（五）交易费用 7（六）日终结算 71、买入合约日终估值 72、卖出合约日终估值 83、确认平仓损益 / 到期交割损益 84、当日无负债结算 8七）调整合约占用的交易保证金附件：参考范例 、总则（一）为规范证券投资基金 （以下简称基金） 股指期货投资的会 计核算，真实、完整地提供会计信

2、息，根据证券投资基金法、企 业会计准则、 中国证监会 证券投资基金参与股指期货交易指引 等 法律法规，制定本细则。基金管理公司特定客户委托财产参与股指期货交易的， 其会计核 算可参照本细则办理。（二）本细则所称股指期货， 是指由中国证监会批准， 在中国金 融期货交易所上市交易的以股票价格指数为标的的金融期货合约。（三）基金股指期货投资的会计核算按照本细则处理。 若基金开 展股指期货套期保值业务满足 企业会计准则第 24 号套期保值 规定的运用套期会计条件的，可运用套期会计方法进行处理。（四）基金以套期保值为目的参与股指期货交易的， 基金管理公 司应形成关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式

3、书面文件， 并对套期有效性进行定期评估。（五）基金投资的股指期货合约， 一般以估值当日结算价进行估 值，估值当日无结算价的， 且最近交易日后经济环境未发生重大变化 的，采用最近交易日结算价估值。 基金管理公司应在业务管理制度中 进一步明确相关估值监控程序， 根据市场情况建立结算价估值方法公 允性的评估机制， 完善相关风险监测、 控制和报告机制， 确保基金估 值的公允、合理。六）基金管理公司和基金托管银行应按企业会计准则及本细则设置和使用与股指期货投资相关的会计科目， 在不违反统一会计核算 要求的前提下， 可根据需要自行确定明细科目。 对于“其他衍生工具” “公允价值变动损益”、 “投资收益”等

4、科目，应根据确定的套期保 值等交易目的，设置相应的明细科目。（七）基金参与股指期货交易的， 基金管理公司应根据财政部及 中国证监会有关报表列报和信息披露的规定， 及时、 准确、 完整的编 制和披露基金财务报表、投资组合报告等信息。（八）如满足企业会计准则第 37 号金融工具列报第十 三条规定的条件， 应按抵消后的净额在资产负债表内列示与投资股指 期货相关的金融资产和金融负债。 此情况下， 为便于投资者理解基金 股指期货投资信息， 应在基金财务报表附注等披露文件中对此净额列 示作相关说明。（九）如财政部等有关部门对基金股指期货投资会计核算另有新 的具体规定的，从其规定。、科目设置编号会计科目明细

5、科目设置核算内容1021结算备付金 当存放在保证金账户中未被期货合约占用的保证金余额为负时， 本科目余额可能为负， 此情况如果出现在资产负债表日， 则可在报表附注中予以说明。通过期货公司进行结算的， 按期货 公司进行明细核算。核算基金存放在保证金账户中未 被期货合约占用的保证金。1031存出保证金通过期货公司进行结算的， 按照期 货公司进行明细核算。核算基金存放在保证金账户中已 被期货合约占用的保证金。3003证券清算款设置期货暂收款进行明细核算。核算基金持有的股指期货合约当 日无负债结算后形成的暂收和暂 付款项，此科目余额与其他衍生 工具科目中的股指期货合约公允 价值金额一致，方向相反。31

6、02其他衍生工具1、按照买入 /卖出股指期货、交易 目的、初始合约价值 /公允价值、 合约品种等进行明细核算。2、设置“其他衍生工具 冲抵股 指期货初始合约价值” 科目，作为 所有股指期货合约初始合约价值 的冲抵科目，不核算数量。核算基金持有的股指期货合约的 数量、公允价值。6101公允价值变动 损益按照股指期货、买入 /卖出、交易 目的等进行明细核算。核算基金持有的股指期货合约公 允价值变动形成的应计入当期损 益的利得或损失。6111投资收益按照股指期货、交易目的等进行明细核算。核算基金持有的股指期货合约平 仓和到期交割实现的收益。6407交易费用按照期货公司进行明细核算。核算基金股指期货交

7、易产生的交易费用。三、主要账务处理一）存入保证金借：结算备付金贷：银行存款二）提取保证金借：银行存款贷：结算备付金（三）开仓 若当天同时存在开仓和平仓，先处理开仓，后处理平仓。1、买入合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具 此处“”显示交易目的，下同。买入股指期货初始合约价值（数量 此处为买入开仓数量。、金额 此处为买入开仓合约价值（开仓价买入开仓数量合约乘数）合计）贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值（金额）2、卖出合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 （金额）贷：其他衍生工具卖出股指期货初始合约价值（数量 此处为卖出开仓数量。、金额 此处为卖出开仓合约价值（

8、开仓价卖出开仓数量合约乘数）合计）（四）平仓或到期交割1、买入合约卖出平仓或到期交割234567采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值， 需计算结转比例 qq=买入合约卖出平仓数量 / （上一日买入持仓数量 +当日买入开仓数量） 。结转平仓合约的初始合约价值 借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 （金额 金额 round （“其他衍生工具买入股指期货初始合约价值”当前借方余额） 贷：其他衍生工具买入股指期货初始合约价值（数量 此处为买入合约卖出平仓数量。、金额）2、卖出合约买入平仓或到期交割 采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值， 需计算结转比 例 qq=卖出合约买入平仓数量 /

9、 （上一日卖出持仓数量 +当日卖出开仓数量） 。结转平仓合约的初始合约价值 借：其他衍生工具卖出股指期货初始合约价值（ 金额 ）（ 数量 此处为卖出合约买入平仓数量。、金额 金额 round （“其他衍生工具卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额） 贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值（五）交易费用借：交易费用 交易费用金额为当日交易手续费合计。贷：结算备付金（或应付交易费用）（六）日终结算1、买入合约日终估值 借：其他衍生工具买入股指期货公允价值（金额当日买入合约持仓损益变动额 =当日结算价合约乘数当日买入合约持仓量（货初始合约价值”当前借方余额“其他衍生工具买入股指期货公允价值”当前借

10、方余额” ）101112131415q，2）q，2）其他衍生工具买入股指期贷：公允价值变动损益股指期货买入股指期货 （金额）2、卖出合约日终估值 借：其他衍生工具卖出股指期货公允价值（金额 16）贷：公允价值变动损益股指期货卖出股指期货（金额 ）3、确认平仓损益 / 到期交割损益借：结算备付金（金额 17）贷：投资收益股指期货股指期货4、当日无负债结算（金额 ）借：结算备付金（金额 18）贷：证券清算款（金额 ）七）调整合约占用的交易保证金16当日卖出合约持仓损益变动额=（“其他衍生工具卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额“其他衍生借：存出保证金（金额 19）贷：结算备付金（金额 ）工具卖出

11、股指期货公允价值”当前贷方余额” ）当日结算价合约乘数当日卖出合约持仓量17当日盈亏 = （卖出成交价 - 当日结算价）卖出量合约乘数+ （当日结算价-买入成交价）买入量合约乘数+ （上一交易日结算价 -当日结算价）（上一交易日卖出持仓量- 上一交易日买入持仓量）合约乘数 金额 =当日盈亏 - 金额，此金额为当日平仓损益 若将当日投资收益区分买入合约卖出平仓（或到期交割）损益和卖出合约买入平仓（或到期交割）损益，则 买入合约当日盈亏 = （买入合约卖出成交价 -当日结算价）买入合约卖出量合约乘数 + （当日结算价 -买入合约买入成交价）买入合约买入量 合约乘数 +（当日结算价 -上一交易日结算

12、价）（上一交易日买入持仓量）合约 乘数当日买入合约卖出平仓（或到期交割）损益=买入合约当日盈亏 - 当日买入合约持仓损益变动额卖出合约当日盈亏 = （卖出合约卖出成交价 -当日结算价）卖出合约卖出量合约乘数+ （当日结算价 - 卖出合约买入成交价）卖出合约买入量 合约乘数 +（上一交易日结算价 -当日结算价）（上一交易日卖出持仓量）合约乘 数当日卖出合约买入平仓（或到期交割）损益=卖出合约当日盈亏 - 当日卖出合约持仓损益变动额18金额 =当日买入合约持仓损益变动额 +当日卖出合约持仓损益变动额 19金额 =当日持仓合约交易保证金合计 - “存出保证金期货公司交易保证金”当前借方余额附件：参考

13、范例A组合交易日期 2010-04-16成交汇总合约买/卖投机/ 套保成交价手数成交额开/ 平手续费IF1005买套保3,000.00412,000.00开61.82持仓汇总合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏 21投机/ 套保IF100540.003,050.00200.00套保2010-04-16 账务处理一）买入合约：记录初始合约价值4/12,000.0012,000.00借：其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值 贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值（二）交易费用借：交易费用 61.82贷：结算备付金 61.82（三）日终结算1、买入合约日终估值借：其他衍生工具套保买入股指期

14、货公允价值200.00 （金额）贷：公允价值变动损益股指期货套保买入股指期货 200.00 （金额 23）2、当日无负债结算借：结算备付金200.00金额 24）20本范例根据前述细则编制，供参考。本范例假设：A、B、C 组合均以套期保值为目的投资股指期货； IF1005 合约乘数为 1； 2010-04-16 为股指期货的首个交易日21当日盈亏 （卖出成交价 - 当日结算价）卖出量合约乘数乘数+ （上一交易日结算价 - 当日结算价）（上一交易日卖出持仓量+ （当日结算价 -买入成交价）买入量合约- 上一交易日买入持仓量）合约乘数 （0-3,050.00 ） 0 1+ （3,050.00-3,

15、000.00 ） 41+ （0-3,050.00 ）（ 0-0 ） 1 200.00 ，此处金额标号 与前述细则脚注公式的标号保持一致，下同。22 买入开仓合约价值（开仓价买入开仓数量合约乘数）合计=3,000.00 4 112,000.0023 金额 =当日买入合约持仓损益变动额 =（当日结算价合约乘数当日买入持仓量）（“其他衍生工具套保买入 股指期货初始合约价值” 当前借方余额 “其他衍生工具套保买入股指期货公允价值” 当前借方余额） =（ 3,050.001 4）（ 12,000.00 0） =200.00+当日卖出合约持仓损益变动额 200.00+0 200.0024金额 =当日买入合

16、约持仓损益变动额贷：证券清算款200.00 （金额 ）交易日期 2010-04-19成交汇总合约买/卖投机/ 套保成交价手数成交额开/ 平手续费IF1005卖套保3,075.00412,300.00平63.37IF1005买套保3,125.00412,500.00开64.40持仓汇总合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏 25投机/ 套保IF100543,050.003，200.00400.00套保2010-04-19 账务处理（一）买入合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值 4/12,500.00 贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 12,500.00（

17、二）买入合约卖出平仓 采用移动加权的方法结转平仓合约的初始合约价值，先计算结转比例q27=0.5结转平仓合约的初始合约价值 借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 12,250.00 （金额） 贷：其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值4 28/12,250.00 （金额 29）（三）交易费用 借：交易费用 127.77 30贷：结算备付金 127.7725当日盈亏 卖出成交价 - 当日结算价）卖出量合约乘数乘数+ （上一交易日结算价 - 当日结算价）（上一交易日卖出持仓量+ （当日结算价 -买入成交价）买入量合约- 上一交易日买入持仓量）合约乘数( 3,075.00-3,200.00 )

18、 4 1+ (3,200.00-3,125.00 )41+(3,050.00-3 ，200.00 )( 0-4 )1 -500+300+600 400.00262728若当天同时存在开仓和平仓，先处理开仓，后处理平仓 q=买入合约卖出平仓数量 / （上一日买入持仓数量 +当日买入开仓数量） 买入合约卖出平仓数量= 4/ ( 4+4) =0.529金额 round其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值”当前借方余额q，2) = round( 12,000.0+12,500.00 ) 0.5 ，2】 =12,250.003063.37+64.40=127.7710（四）日终结算1、买入合约日终估

19、值 借：其他衍生工具套保买入股指期货公允价值 350.00 （金额 当日买入合约持仓损益变动额 =（当日结算价合约乘数当日买入合约持仓量）（“其他衍生工具套保买入股 指期货初始合约价值” 当前借方余额 “其他衍生工具套保买入股指期货公允价值” 当前借方余额” ）=（3,200.00 1 4）（ 12,250.00 200.00 ）=350.00 金额 =当日盈亏 - 金额 400.00-350.00=50.00买入合约当日盈亏 = （买入合约卖出成交价 -当日结算价）买入合约卖出量合约乘数 + （当日结算价 -买入合 约买入成交价）买入合约买入量 合约乘数 +（当日结算价 -上一交易日结算价）

20、上一交易日买入持仓量合约乘数 （3,075.00-3,200.00 ）41+ （ 3,200.00-3,125.00 ） 41+ （ 3， 200.00-3,050.00 ） 41 -500+300+600 400.00当日买入合约卖出平仓损益 =买入合约当日盈亏 - 当日买入合约持仓损益变动额 400.00-350=50.00）贷：公允价值变动损益股指期货套保买入股指期货 350.00 （金额）金额 32）50.00 （金额 ）2、确认平仓损益借：结算备付金 50.00贷：投资收益股指期货套保股指期货3、当日无负债结算借：结算备付金350.00（金额 33）贷：证券清算款33350.00 （

21、金额 ）B组合交易日期 2010-04-16成交汇总合约买/卖投机/ 套保成交价手数成交额开/ 平手续费IF1005卖套保3,000.0026,000.00开30.91持仓汇总合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏 34投机/ 套保IF100520.003,050.00-100.00套保2010-04-16 账务处理一）卖出合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值6,000.00贷：其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值35/6,000.00 3630.9130.91借：其他衍生工具套保卖出股指期货公允价值-100.00金额 37）贷：公允价值变动损益股指期货套保卖出

22、股指期货2、当日无负债结算借：结算备付金 -100.00贷：证券清算款-100.00-100.00 （金额 ）（金额 38）（金额）34当日盈亏 卖出成交价 - 当日结算价）卖出量合约乘数+ （当日结算价 -买入成交价）买入量合约二）交易费用 借：交易费用贷：结算备付金三）日终结算1、卖出合约日终估值353637金额 =当日卖出合约持仓损益变动额=（“其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额“其乘数+ （上一交易日结算价 - 当日结算价）（上一交易日卖出持仓量 -上一交易日买入持仓量）合约乘数3,000.00-3,050.00 ） 21+ （ 3,050.00-0 ） 01+ （

23、0-3,050.00 ）（ 0-0 ） 1 -100.00 卖出开仓数量 2卖出开仓合约价值（开仓价卖出开仓数量合约乘数）合计 =3,000.00 2 16,000.00他衍生工具套保卖出股指期货公允价值”当前贷方余额”）当日结算价合约乘数当日卖出合约持仓量6,000.00 0） 3,050.00 1 2 -10038金额 =当日买入合约持仓损益变动额 +当日卖出合约持仓损益变动额 0+（-100.00） -100.0012交易日期 2010-04-19成交汇总合约买/卖投机/ 套保成交价手数成交额开/ 平手续费IF1005卖套保3,075.0026,150.00开31.68IF1005买套保

24、3,025.0026,050.00平30.17持仓汇总合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏 39投机/ 套保IF100523,050.003，200.00-200.00套保2010-04-19 账务处理 40（一）卖出合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 6,150.00贷：其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值 2/6,150.00（二）卖出合约买入平仓或到期交割采用移动加权的方法结转平仓合约的初始合约价值，即先计算结转比例q41=0.5结转平仓合约的初始合约价值 借：其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值2 42/6,075.00 （金额 43）贷：其他

25、衍生工具冲抵股指期货初始合约价值（三）交易费用 借：交易费用贷：结算备付金61.856,075.00 （金额 ）4462.8539当日盈亏 卖出成交价 - 当日结算价）卖出量合约乘数+ （当日结算价 -买入成交价）买入量合约4041422/ （ 2+2） 0.543金额 round其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额q，2） round乘数+ （上一交易日结算价 - 当日结算价）（上一交易日卖出持仓量 -上一交易日买入持仓量）合约乘数（ 3,075.00-3,200.00 ） 2 1+ （3,200.00-3,025.00 ）21+（3,050.00-3 ，200.00 ）（

26、 2-0 ）1 -250+350-300 -200.00若当天同时存在开仓和平仓，先处理开仓，后处理平仓 q=卖出合约买入平仓数量 / （上一日卖出持仓数量 +当日卖出开仓数量） 卖出合约买入平仓数量） 0.5 ， 2】6,075.00（ 6,000.00+6,150.0044 31.68+30.17=61.8513（四）日终结算1、卖出合约日终估值46金额 =当日盈亏 -金额 =-200.00-225.00 ) =25.00借：其他衍生工具套保卖出股指期货公允价值 -225.00（金额 当日卖出合约持仓损益变动额 =（“其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额“其他衍生）贷：公

27、允价值变动损益股指期货套保卖出股指期货-225.00 （金额 ）2、确认平仓损益借：结算备付金25.00（金额 工具套保卖出股指期货公允价值”当前贷方余额”）当日结算价合约乘数当日卖出合约持仓量=（6,075.00 ）贷：投资收益股指期货套保股指期货 25.00（金额 ）3、当日无负债结算借：结算备付金-225.00（金额100.00 ） 3， 200.00 1 2=-225.00）贷：证券清算款-225.00 （金额 ）卖出合约当日盈亏 = （卖出合约卖出成交价 -当日结算价）卖出合约卖出量合约乘数+ （当日结算价 - 卖出合约买入成交价）卖出合约买入量 合约乘数 +（上一交易日结算价 -当

28、日结算价）上一交易日卖出持仓量合约乘数 （ 3,075.00-3,200.00 ）21+ （ 3,200.00-3,025.00 ）21+（ 3,050.00-3 ，200.00 ）2 1 -250+350-300=-200 当日卖出合约买入平仓损益 =卖出合约当日盈亏 - 当日卖出合约持仓损益变动额 =-200.00-（-225.00）=25.0047 金额 =当日买入合约持仓损益变动额 +当日卖出合约持仓损益变动额 0+（-225.00 ）=-225.0014C组合交易日期 2010-04-16成交汇总合约买/卖投机/ 套保成交价手数成交额开/平手续费IF1005买套保3,000.0041

29、2,000.00开61.82IF1005卖套保3,000.0026,000.00开30.91持仓汇总合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏 48投机/ 套保IF1005420.003,050.00100.00套保2010-04-16 账务处理一）买入合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值49/12,000.0050贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 12,000.00（二）卖出合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 6,000.00贷：其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值 25151/6,000.0052（三）交易费用借：交易费

30、用92.7353贷：结算备付金92.73（四）日终结算1、买入合约日终估值借：其他衍生工具套保买入股指期货公允价值200.00（金额 54）48当日盈亏 （卖出成交价 - 当日结算价）卖出量合约乘数乘数+ （上一交易日结算价 - 当日结算价）（上一交易日卖出持仓量+ （当日结算价 -买入成交价）买入量合约- 上一交易日买入持仓量）合约乘数 (3,000.00-3,050.00 ) 21+ 3,050.00-3,000.00) 41+ (0-3,050.00 )( 0-0 ) 1-100.00-200.0010049买入开仓数量50515253买入开仓合约价值（开仓价买入开仓数量合约乘数）合计卖

31、出开仓数量 2卖出开仓合约价值（开仓价卖出开仓数量合约乘数）合计61.82+30.91=92.73=3,000.00 4 112,000.00=3,000.00 2 16,000.0054金额 =当日买入合约持仓损益变动额=（当日结算价合约乘数当日买入持仓量）（“其他衍生工具买入股指期货初始合约价值”当前借方余额“其他衍生工具买入股指期货公允价值”当前借方余额”）=( 3,050.00 14)( 12,000.00 0”) =200.0015贷：公允价值变动损益股指期货套保买入股指期货 200.00 （金额） 2、卖出合约日终估值借：其他衍生工具套保卖出股指期货公允价值 -100.00（金额

32、金额 =当日卖出合约持仓损益变动额 =（“其他衍生工具卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额“其他衍 生工具卖出股指期货公允价值” 当前贷方余额” ）当日结算价合约乘数当日卖出合约持仓量（ 6,000.00 0） 3,050.00 12） -100.00）贷：公允价值变动损益股指期货套保卖出股指期货-100.00金额）3、当日无负债结算借：结算备付金100.00(金额56）57当日盈亏 卖出成交价 - 当日结算价）卖出量合约乘数乘数+ （上一交易日结算价 - 当日结算价）（上一交易日卖出持仓量+ （当日结算价 -买入成交价）买入量合约- 上一交易日买入持仓量）合约乘数贷：证券清算款100.00

33、（ 金额 ）交易日期 2010-04-19成交汇总合约买/卖投机/ 套保成交价手数成交额开/平手续费IF1005卖套保3,075.00412,300.00平63.37IF1005买套保3,125.00412,500.00开64.40IF1005卖套保3,075.0026,150.00开31.68IF1005买套保3,025.0026,050.00平30.17持仓汇总合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏 57投机/ 套保IF1005423,050.003，200.00200.00套保2010-04-19 账务处理 58 （一）买入合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具套保买入股指期货初始合

34、约价值 4/12,500.00贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 12,500.00 （二）卖出合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 6,150.00贷：其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值 2/6,150.00 (3,075.00-3,200.00 ) 61 + ( 3,200.00-3,125.00 ) 4 1+ (3,200.00-3,025.00 ) 2 1+ (3,050.00-3 ， 200.00 )( 2-4 ) 1 -750+300+350+300 200.0058 若当天同时存在开仓和平仓，先处理开仓，后处理平仓16（三）买入合约卖出平仓

35、 采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，先计算结转比例q结转比例 q=买入合约卖出平仓数量 / （上一日买入持仓数量 +当日买入开仓数量）= 0.5结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 12,250.00 （金额） 贷：其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值 4/12,250.00 （金额 金额 round（“其他衍生工具买入股指期货初始合约价值”当前借方余额）（四）卖出合约买入平仓或到期交割 采用移动加权的方法结转平仓合约的初始合约价值，先计算结转比例q0.5 ，2】 =12,250.00= 0.5结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具套保卖出股指期

36、货初始合约价值2/6,075.00 （金额 62）贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值6,075.00 （金额 ）189.62 63189.62五）交易费用 借：交易费用贷：结算备付金六）日终结算1、买入合约日终估值借：其他衍生工具套保买入股指期货公允价值350.00金额 64）贷：公允价值变动损益股指期货套保买入股指期货350.00 （金额）金额 65）贷：公允价值变动损益股指期货套保卖出股指期货-225.00 （金额 ）2、卖出合约日终估值借：其他衍生工具套保卖出股指期货公允价值 -225.005960=4/ （ 4+4）=0.5q，2）= round【（ 12,000.0+12,50

37、0.0061结转比例 q=卖出合约买入平仓数量 / （上一日卖出持仓数量 +当日卖出开仓数量）2/ （ 2+2） 0.562金额 round（其他衍生工具卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额 q，2） round【（ 6,000.00+6,150.00630.5 ，2】 6,075.0063.37+64.40+31.68+30.17=189.6264当日买入合约持仓损益变动额=（当日结算价合约乘数当日买入持仓量）（“其他衍生工具套保买入股指期=（3,200.00货初始合约价值”当前借方余额“其他衍生工具套保买入股指期货公允价值”当前借方余额”）14）（ 12,250.00 200.00 ）

38、=350.0065 当日卖出合约持仓损益变动额 =（“其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额“其他衍生工具套保卖出股指期货公允价值”当前贷方余额”）当日结算价合约乘数当日卖出合约持仓量=（6,075.00 100.00 ） 3， 200.00 1 2=-225.001775.00（ 金额66 ）75.00（ 金额 ）125.00（ 金额 67）125.00（ 金额 ）3、确认平仓损益借：结算备付金贷：投资收益股指期货套保股指期货4、当日无负债结算借：结算备付金贷：证券清算款C组合资产负债表68资产负债表会证基 01表68所附表格旨在帮助理解总则第（八）条时参考，具体披露应遵照中国证监会有关基金信息披露XBRL模板等披露法规的规定。19资产期末余额年初余额负债与所有者权益期末余额年初余额资 产：负 债：银行存款短期借款结算备付金17.65交易性金融负债存出保证金