会计电算化下内部控制审计策略

1、会汁电算化下内部控制审il策略摘要：会计电算化是现阶段经济社会发展到一定层次后，企业迎合外部审计环境与内部 审计条件的必然途径，同时也是提升企业自身可持续发展的必要条件。本文立足于研究现状, 首先介绍了会讣电算化环境背景下企业实施内部控制的左义与基本内容，其次对会计电算化 背景下企业实施内部控制审计时常见的主要问题，最后则结合上述问题，对会计电算化条件 下企业实施内部控制的详细策略进行探讨，希望可以有效提升企业内部控制审计水平，为促 进企业的可持续健康发展创造条件。关键词：会计电算化；企业内部控制：审计实施策略一、引言会计电算化的应用不但可以协助企业实现内部控制的整体规划，提升审计管理的效率与

2、 效果，同时也可以简化管理流程，提升工作的匹配度，实现多部门的协调管理，促进企业的 和谐发展。为了进一步探讨会计电算化背景下企业实施内部控制的具体策略，现就会计电算 化背景下企业内部控制的相关内容分享如下。二、会讣电算化下的企业内部控制概述1.会计电算化企业内部控制的内涵。企业内部控制是企业为了保护经济资源的安全性 与应用价值而采取的一系列管理、控制手段，该过程需要经历两个方而的主要环节，分别是 内部笛理控制以及内部会计控制。会汁电算化的背景下实施内部控制，既要突岀文档、硬件 以及软件维护管理，也要突出质虽控制与审计管理。根据财务部颁布的相关细则，要求逐步 推广电子信息技术控制，实现电子信息技

3、术在内部控制与管理中的妥善实施，以此来消减人 为操作的影响，提升工作的实际效果。随着近些年来互联网信息技术的快速发展，目前会计 电算化也逐渐成为各大企业开展内部控制的主要工具。2.会计电算化企业内部控制的主要内容。会计电算化背景下企业实施内部控制，主要 内容可以归纳如下两个方而。（1）会计电算化中内部控制审计的内容。随着会计电算化的 应用规模持续扩大，内部审汁过程中的制度控制也得以通过信息化的手段实现。所谓内部控 制制度审计，实际上就是在评审单位内部控制制度的基础上采取的会计资料内容、程序与范 围的归纳整合，能够满足实质性的测试要求。相比于传统的会计事项管理细则而言，该模式 更适应于新的市场发

4、展需要与社会环境需求，不但可以有效降低审讣的整体风险，也可以提 升会计记录的正确性、稳泄性与可靠性。除此之外，内部控制的执行效能也将直接决左资产 的完整属性，能够协助完成企业内部控制系统的完善程度，从而为有效减少报表错误以及舞 弊情况的发生做好防范管理工作。（2）会计电算化对企业内部控制审计的影响。会汁电算 化的到来给企业内部审讣带来了许多影响。从工作的流程上来看，会汁处理工作的信息需要 经过存取、信息处理、内部控制与组织机构管理等多个方而的途径才能够得以实现，所以会 计电算化使得审计手段发生变化后，手工审计中的相关审讣准则也就不再生效，需要适应新 的审讣环境，就必须设立新的审汁准则。除此之外

5、，在落实内部控制的过程中，需要做好电 子数据的信息处理工作，满足性能测试与实质性测试的要求，审计过程中还需要添加一部分 线索，这些书而的记录在处理结果相同时需要进行进一步的验证，以此来提升数据的真实性 与稳立性。三、会讣电算化下的企业内部控制的常见问题1.系统审计相关法律法规不完善。会计电算化背景下企业的内部控制常遇到环境适应 不足的问题，该类型的问题主要来源于审计法律环境的不完善。从客观上来看，随着行业的 快速发展，整个审计活动已经逐步过渡到信息化、电算化的阶段，这个阶段我国的法律法规 与政策的适应性依然不足，许多区域还存在空白。比如说在电子合同以及数字签劣的管理上 就存在不少的漏洞，另外，

6、数字认证的法律责任也相对比较模糊，针对il算机犯罪的相关法 律还没有更新，等等。由于法律法规的完善程度不高，导致会计电算化背景下企业实施内部 控制难度较高，落实起来会遇到不少的阻力和问题。2.人才队伍建设存在短板。会计电算化审计环境十分复杂，其同时包括计算机、信息 技术、审计与会汁等多个专业的知识，对于人才的要求也更高。要想广泛地使用会计电算化， 就必须具备髙素质的管理人才,这些人才需要同时具备以上几个专业的基础知识与专业技能, 同时还需要了解计算机的操作流程，这样才能够更好地适应行业发展的需求。然而，就目前 的调研结果来看，大多数的审讣人员不太熟悉在计算机上如何实现经济与会计业务的协调关 系

7、，一部分人员熟悉il算机的操作，但是对于会计电算化的理解也基本停留在较注层的层面， 对于深入利用会计电算化开展审计管理工作的细节不太了解。所以，要想真正意义上提升会 计电算化的应用水平，确保内部审计的效果，还需要进一步加强人员的培养与管理工作。3.内部控制审il呐容繁琐复杂。根据国内学者的研究成果来看，许多单位会计电算化 背景下实施内部控制依然存在不少的问题，包括审计方法选择不合理、内容空洞、执行效率 不高等问题。另外，对于系统软件的测试价值不髙，大多数的系统软件都比较可靠，但是会 计专用软件的使用层面上却很少有人关注测试问题，导致一些潜在威胁没有得到淸除。从成 本效益上，往往审汁的内容繁琐度

8、也与实际的效果相关联。4.审计软件实用性不足。审讣软件的实用性不足主要体现在功能上。实际上，大多数 的软件实用性不足，主要体现在功能缺陷上，一些常用的审计程序如审计抽样、测算平衡表 以及数据分析等功能都存在不足。另外，一些审计软件无法切实解决审计人员需要及时解决 的问题，不能够有效地加快审il审査的速度，提升审计的整体质量，所以无法得到切实的推 广与应用。四、会讣电算化下的企业内部控制审计策略会计电算化背景下企业实施内部控制，需要重点落实好如下几个方面的内容。1 .完善会il电算化审计标准。完善的会计电算化审il标准可以有效提升内部控制的实 际效果。一方面，可以通过审计标准来推广实现工作标准，

9、提升审计的整体质量；另一方面， 可以在制左标准的同时做好国际审计工作的协调与应用，从而提高企业的电算化审计水平, 制定完善、严格的标准，这对于我国更好地实现疋出国门，对接国际化背景下的内部控制创 造良好的条件。2.提升人员队伍建设水平。无论会汁信息化在内部控制审计中发展到什么层面，也无 论审计技术发展到何种水平，审计过程中能够起到决左性的内部控制功能的依然是审计人员。 在会计信息化的背景下，审计人员对于信息系统的审汁技术直接决左审计的效果，所以需要 做好信息系统的审计管理工作，这也对审计人员的整体素质提出了更高的要求。从知识层而 上，审计人员不仅仅需要掌握基本的审计理论，同时还需要熟悉财经法规

10、与英他审计依据， 掌握全而的数据，做好技能管理与知识管理工作。从技能层而上，审计人员则需要熟悉审计 软件的操作方法与整体控制流程，根据审讣过程中存在的缺陷与问题来对测试审查模块进行 编辑，并且企业要加强对现有人才的培训，同时制泄严格的人才引进制度，提髙审计人才的 专业素质，以此来提升内部控制的效率与效果。3.积极改善审计策略与方法。积极完善审计策略与相关方法的管理，切实落实好审计 目标、对象、方法、实务以及审计准则评价标准的建立分析工作。在审计目标的建立过程中， 需要及时揭露会计行为中的舞弊问题，得到多元化的发展目标与行为标准。在就地审计过程 中，则需要做好远程审计的转移管理工作，将更多的精力

11、集中在采集、保存于数据控制等方 而。既要突出电子商务无纸化办公的优势，强化电子化经济业务的审计管理，也要通过多种 网络体系来实现远程信息与商业信息的处理，如网上银行、网上公司以及远距离多主体的办 公，从而更好地应对虚拟主体的挑战与影响。在充分利用现代信息与网络的同时，做好审计 程序开发管理工作，更好地适应新技术与新环境，确保审计的整体效果。4.尽快开发适应性更强的审计软件。根据现阶段会计电算化背景下推广企业内部控制 的现状况，软件的配置与管理依然存在不少问题。特別是会计电算化的初期，会计软件需要 自行开发，对于人员的整体素质与能力具有较高的要求，同时人员素质参差不齐，所以导致 审汁管理工作无法顺利开展。通过借助于第三方专业软件开发公司，推动审计软件的专业化、 简单化，对于人员的技术水平要求下降,同时整体适应性提升，满足更多的岗位与行业要求。 在培育完善的市场背景下，组织一批懂业务、懂技术的人才进行技术研发，开发更适应于市 场环境需求的软件，从软件开发、营销等多个层而进行市场推广，做好企业的左位工作，满 足审计工作电算化的实际要求，从企业的细致需求处入手，为企业打造量身左做的软件。从 企业内部而言，主动选择一些易于使用、专业性与针对性更强的审计软件，可以为促进会计 电算化背景下的内部审计创造良好的条件。五、结语综上所述，会计电算化是实现我国会计实务相关行业快速发展的基本条件，