国库会计规范化管理的基本策略与路径选择

1、国库会计规范化管理的基本策略与路径选择 国库会计规范化管理的基本策略与路径选择国库会计规范化是指依据技术和实践经验的综合成果，对国库会计管理和会计核算等活动中，具有多样性、相关性特征的重复事务，以特定的程序和形式制定的统一标准，而后依据标准付诸行动的过程，促进国库管理活动程序化、标准化、规范化、科学化，达到提高服务质量，控制差错发生，防止出现风险，树立良好信誉，提高运行效率和经济效益的目的。一、现状反思：基层国库会计规范化管理中存在的问题（一）认识存在误区，阻碍规范化管理的有效实现。一是对规范化的概念定位不清。一些基层国库人员对于国库会计规范化的本质和实际意义缺乏深层次的理解，甚至很模糊，认为

2、制定几项制度或几个流程图就是标准化；有的认为标准化就是核算标准，对于管理方面也有标准化毫无概念。相关制度、标准的制定与出台，缺乏可操作性。二是规范化管理缺乏统一标准。有的在推行法制标准化时，其本质还是经验操作，在操作指导说明、工作描述、工作标准中，许多不确定的度量还是普遍现象。相关的标准文件不能如实反映会计核算、会计管理的现状，标准的规定与管理现实往往不能统一。（二）制定程序不科学，影响国库管理标准的可靠性。基层国库会计规范化决策的科学性比较欠缺，主要体现在：应用一般归纳与综合、经验分析等决策方法多，而使用概率统计、数理分析等量化决策方法少，遵循“提出问题确定目标拟定可行方案对方案进行评价和优

3、选方案的实施与反馈”的科学决策程序不够；决策对象主要为具体工作和寻找问题，缺乏长远和前瞻性的规划研究。编制制度时缺乏科学决策机制。决策方法、程序和机制的不健全，在一定程度上影响了标准的可靠性和有效性。（三）缺乏激励约束机制，影响规范化管理的进一步提升。基层国库在推进规范化管理的制约、激励机制作用不够明显，监督机制不完善，对国库会计推行标准缺乏正确的引导。没有采取多种形式宣传国库规范化的重要作用，未能有效引导人员自觉进行标准化操作。对在国库会计规范化管理工作中取得突出成绩的相关人员，未能形成有效的激励机制。规范化管理影响力的欠缺，制约国库人员落实标准的积极性，影响规范化管理的进一步提升。二、制度

4、创新：基层国库会计规范化管理的基本策略（一）加强制度建设，规范基础管理。制度建设是国库会计规范化管理的一个极其重要的部分，包括组织机构设置、人员配备、职责分工、岗位描述、工作流程、激励机制设计等。制度的制定要注重三个方面。首先，必须科学、合理、规范、可操作；其次，要符合实际，不仅要与国库内部体系相吻合，还要考虑与外部环境如财税政策、管理体制的匹配性，具有复杂状态下的应变能力和灵活性；第三，要根据内外环境的变化和出现的问题做出不断的调整、修订和完善。为此，要形成有一个全员参与和不断创新的理念。前期要进行广泛、深入的研究，国库人员要积极参与配合；起草后的制度要进行研讨，广泛征求意见，保证制度符合实

5、际，提高可操作性。为提高制度的适应性和灵活性，制度的制定要有粗有细，粗的条款符合灵活管理要求，细的地方符合原则性管理要求。（二）建立科学有效的风险防范控制体系。一是以风险评估为起点，找出各业务流程的关键控制环节，根据发生机率、影响程度等设定控制措施，确保内外部，尤其是国库与财税之间实现快捷、畅通的信息沟通，包括提供真实、可靠的会计数据，以规避管理风险和操作风险。二是建立有效的员工调配、培训、待遇、绩效考核、提升政策和执行机制，保证国库员工的胜任能力和正直品行，确保各项政策、措施的有效落实。三是完善内部检查制度，检查方案要完善、科学，检查内容要全面、完整，检查重点要明确，检查方法和程序要符合科学

6、、效率的原则。四是加强辖区金融生态环境建设，妥善处理与地方政府和政府部门关系。五是建立针对各项重大风险发生后的危机处理预案，确保国库资金不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。六是开展案例教育，总结经验、吸取教训。（三）强化制度执行的监督检查和沟通。各项制度要得到有效落实，有效的监督机制是不可少的。否则，会导致制度的形同虚设和随意性及“人治”管理问题。监督检查是通过外在压力的约束和控制，使制度的执行行为符合国库的管理目标、任务、计划的实现要求。可采取自查、专项检查等多种形式，检查重点在于“应知”、“应会”和执行效果方面。“应知”是检查国库人员是否熟悉和掌握相关制度条款内容，即“知不知道”的问题

7、，这是执行的前提；“应会”是是否吃透相关内容，掌握相关流程，能进行相关操作等，是“会不会”、“执不执行”的问题，是制度执行的保证；执行效果主要检查执行过程、流程、结果等是否及时、准确、完整、规范。采取召开阶段性座谈会、开展问卷调查等方法及时了解到制度执行情况，以及时采取有效措施来确保制度的全面执行。三、标准化改进：基层国库会计规范化管理的路径选择（一）建立标准化体系，搭建新的管理平台。贯彻标准化、规范化、科学化的原则，运用系统科学观点、系统分析方法和标准化原理，对国库管理、会计核算的内容、程序、方式、方法和要求做出统一的规定，形成标准体系。明确每个过程中各项工作由谁干、干什么、干到什么程度、何

8、时何地干、怎么干及应达到的要求，如何进行控制，可能的例外，特殊情况，必要时可辅以程序或流程图。主要包括：国库发展战略。包括发展方向和长期发展规划的制订等。岗位设置。对国库岗位进行合理的定员定编，并进行有效的分工，规范所有岗位设置及名称。岗位描述。编制岗位说明书，对国库主要岗位的职责范围、主要权限、协调关系、任职条件给予定义说明，定性地表明各岗位的权力与责任。人力资源开发。包括国库人员配备数量、培训与教育制度与计划等。业务流程设计。制订国库管理流程、国库系统业务流程、规范各类专项业务流程等。管理标准设计。按照系统业务流程，制定相应的管理标准。包括工作内容、完成的时限、责任人等。目标管理。制定国库

9、目标体系和分解方法，设计目标管理应用表单，为绩效考核提供依据。服务管理。规定提供服务的方法和手段，定性和定量的服务质量。绩效考核。设计考核政策、考核程序、考核指标体系和管理办法，指导考核工作开展。奖惩兑现。设计奖惩兑现体系，以便结合绩效考核的结果，对人员进行合理的奖惩兑现。（二）开展人员培训，提高实现目标的能力。一是加强宣传，提高认识。设置国库会计标准体系架构图，印制核算标准化示范文本，通过公示栏、内部网站全面公开各项工作标准，将业务标准置于阳光透明之中。二是建立日常培训机制，确保全体人员掌握理解其意义，不断增强全员的标准化意识。三是按照标准化的要求，从行为规范、业务办理、硬件环境等具体事项入

10、手，将“习惯”做法规范为“制度”安排，把“模糊”要求明确为“可控”规定，把“临时”措施转化为“长期”机制，把某些无序的工作状态转化成为科学的动作模式，把似是而非的临界事项细化成为责权分明的工作内容，要求各个岗位严格按照标准执行，彻底杜绝工作中的随意性。（三）推行目标管理，强化过程控制。将目标管理跟绩效考核一起作为规范化管理体系中一个相对完整的部分，根据可以量化、可以衡量、实际性、时限性原则，设置工作目标和指标，层层分解，签订责任书，对国库人员进行事前承诺，事后跟踪落实，结果评价考核。通过目标管理和绩效考核，促进国库会计从基础管理、原始凭证合法性的审核到填制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报表和实施会计监督等，都必须严格按照规范性要求和操作标准实施，努力实现会计基础工作规范化、程序化和科学化。坚持目标倒推，要素控制，政策引导，系统确保，实现管理、流程、操作、质量等各项指标的预控、在控、可控。（四）持续改进完善，推进标准动态建设。为证实国库会计标准体系满足实际工作需要，由熟悉国库业务，掌握国库标准体系文件和相关法律法规及标准要求的人员组成标准体系自我评价小组，编制检查记录表和评分表，通过提问、观察、检查、比