经典中级会计实务重点题1946

1、经典中级会计实务重点题简答题1、1. A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20X8年度财 务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业40%的股权，20X8年度按权益法核算确认的投资 收益占当年未审计利润总额的30%。联营企业20X8年度财务报表由其他注册会 计师审计。资料二：A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和 发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。 资料三：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底 稿，部分内容摘录如下(金额单位：万元)；资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20X

2、8年12月要求甲公 司在20X9年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了 管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时 运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或 情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。假定只存在 资料四所述情况，代为续编以下审计报告。多选题2、下列各项中，属于投资性房地产的有()。A.企业拥有并自行经营的饭店B.企业以经营租赁方式租出的写字楼C.房地产开发企业正在开发的商品房D.企业持有拟增值后转让的土地使用权E.企业以经营租赁方式租出的机器设备3、下列各类资产发生减值后，相关资产

3、减值准备允许转回的有()。A.建造合同形成的资产B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C.划分为可供出售金融资产的债券投资D.持有至到期投资多选题4、关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有()。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期 投资B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金 融资产C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产单选题5、早在第二次国内革命战争初期，毛泽东就从政治统一战线的角度，提出过保 护中小商人、

4、保护民族工商业的政策主张，以及反对消灭资产阶级和富农的“左”倾口号。对官僚买办资本主义和民族资本主义的区别政策界限是A.是否拥护中国共产党B.能否操纵国计民生C.是否具有革命性D.与帝国主义和封建主义的关系单选题6、仓储经营管理综合指标中的直间工比率是衡量()。A.仓库单位面积的营业收入B.仓库的人员单产水平C.仓库作业人员及管理人员的比率是否合理D.仓库固定资产的运行绩效多选题7、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资 产负债表日后非调整事项的有()。A.发生巨额亏损B.税收政策发生重大变化C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D.对外提供重大担保E.报告年度销售的商品

5、在日后事项期间退货8、甲公司的财务经理在复核20X1年度财务报表时，对以下交易或事项会计处 理的正确性难以作出判断：(1)由于企业投资策略的改变，20X1年1月1日，甲公司将所持有的乙公司股 票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产，并将其作为会计政策变更采用 追溯调整法进行会计处理。20X1年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300 万股，其中200万股系20X0年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款 2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系20X0年10月18日以每股 n元的价格购入，支付价款noo万元，另支付相关交易费用4万元。20X0年 12月31日，乙公司股票的市

6、场价格为每股10. 5元。甲公司估计该股票价格为 暂时性下跌。20X1年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续 计量，并将其公允价值变动计入了公允价值变动损益。20X1年12月31日，乙 公司股票的市场价格为每股10元。(2)由于技术的更新换代，20X1年6月30日决定将某项生产设备的折旧方法由 年限平均法改为双倍余额递减法，预计使用年限和净残值不变。该生产设备系甲 公司20X0年3月31日购入并投入使用的，购入时的价值为1200万元，预计使 用年限为5年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司考虑到关于该项 设备所采用的核心技术出现更新换代的事实已经在20X0年

7、12月31日获悉，故 将该项设备折旧方法的变更从20X1年1月1日开始适用。该生产设备主要用于生产A产品，当期用该生产设备生产的A产品80%已经对外 售出，另外20%形成期末库存商品。(3)因爆发全球性金融危机.甲公司对现有生产线进行整合，决定从20X1年1 月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10 万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月10日经董 事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受该辞 退计划的概率为10%, 12人接受的概率为30%, 15人接受的概率为60%。甲公司 按照或有事项有关计算最佳估计数的方

8、法，预计补偿总额为150万元，20X9年 甲公司确认了制造费用和预计负债各150万元。期末，该制造费用已经分摊结转 计入完工产品成本。(4)甲公司有A、B两处投资性房地产，均采用成本模式进行计量。20义1年1月 1日起，甲公司考虑到B处投资性房地产所在地的房地产交易市场越来越成熟, 有关B投资性房地产的公允价值信息可以随时获取，故将B投资性房地产的后续 计量由成本模式变更为公允价值模式。由于20X1年1月1日之前的公允价值信 息无法获取，中公司将该会计政策变更采用未来适用法进行会计处理。甲公司拥 有的B投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20X0年2月20日建造完 成达到预定可使用状态并用

9、于出租，成本为6000万元。甲公司对出租厂房采用 年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计 使用25年，预计净残值为零。20X1年1月1日，B投资性房地产的公允价值为5900万元。20X1年12月31 日，B投资性房地产的公允价值为5800万元。(5)20X1年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债 券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利 率为6%,利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投 资，20X1年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩 余债券重分类为可供出

10、售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。 除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10% 计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：根据资料(1)，判断甲公司20X1年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追 溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确， 编制更正的会计分录。单选题9、转让过程中发生的清理费用应计入()。A.固定资产清理账户的借方B.营业外支出账户的借方C.其他业务支出账户的借方D.主营业务成本账户的借方多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A.会计档案管理办法B.总会计师条例C.会计基

11、础工作规范D.会计法多选J11、关于投资性房地产的后续计量模式，下列说法正确的是()。A. 一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量， 不得同时采用两种计量模式B.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，满足特定条件时 可以采用公允价值模式C.企业通常应当采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用成 本模式对投资性房地产进行后续计量D.同一企业对不同的投资性房地产可以采用不同的计量模式单选)12、企业购入原材料，买价3000元，增值税(进项税额)为510元，发生运杂 费200元，装卸费300元，入库前发生整理挑选费80元，那么该批材料的实际 成本

12、是()元。A. 3580B. 4090C. 3500D. 3510单选题13、甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债 务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2009年 度所得税汇算清缴于2010年3月31日经董事会批准对外报出。(1)2010年2月6日，甲企业发现2009年漏记某项生产设备折旧费用50万元, 金额较大。拥有乙企业3%的股权且无重大影响，2009年财务报表上以300万元反映， 2010年2月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。(3)2010年3月6日，中企业董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积 200万元，分配

13、现金股利100万元。3月28日，股东大会批准了该提议。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9题至第10题。关于事项(2)和事项(3)的处理，下列说法不正确的是()。A.事项(2)应作为资产负债表日后非调整事项B.事项(3)中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项C.事项(3)中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项D.事项(3)中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项14、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。A.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在 重大差错B.在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记

14、的金额结案C.外汇汇率发生较大变动D.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值E.对外巨额举债单选题15、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.进行债务重组B.购买子公司C.出售一个车间D. 了结资产负债表日已发生的诉讼事项单选题16、下列计量方法中，不符合历史成本计量属性的是()。A.发出存货计价采用加权平均法B.可供出售金融资产期末采用公允价值计量C.固定资产计提折旧D.持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量17、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是()。A.B.C.D.计量差错造成的存货盘亏 管理不善造成的存货盘亏 管理不善造成的固定资产盘亏

15、 无法查明原因的现金盘亏简答)18、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%,所得税采用 资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%o当 年发生以下业务；(1)去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为1万元，税 法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧， 折旧年限及预计净残值与税法相一致。当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开 发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出 为50万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支

16、 出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企业 根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为 使用寿命不确定的无形资产。12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发 生减值。(3)3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产; 年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。(4)4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产； 年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。(5)当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万 元，当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服

17、务相关的费用 在实际支付时抵扣。(6)11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的账金额为 1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。假设税法按60 年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。(7)年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。(8)去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。假设去年已 估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相 应的递延所得税资产。(9)企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期

18、扣除的部分为4500 万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。 要求：编制上述业务的有关会计分录；(2)计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计 分录。(答案中的金额单位用万元表示)单选J19、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适 用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：按净利润的10%提取盈余公积。 2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日 编制完成，批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴 工作于2009年3月25日结束。

19、盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意 按原价退货。该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值 税专用发票上注明价款40万元、增值税额6. 8万元，款项末付，无其他相关税 费。至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10% 的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法 不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债 表日后事项。(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签

20、订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10 万元，按售价5%。支付手续费。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出 设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售 400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台 确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8万元；至 审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月31日，公司同类 设备的存货跌价准备计提比例为10%o(3)2月20日，注册会计师在审计时发现,公司2008年月日9月20日与丙企业 签订一项大型设备制造合同，合同

21、总造价702万元(含增值税)，于2008年10月 1日开工，至2010年3月31日完工交货。至2008年12月31日，该合同累计 发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210. 6万元，实际收到货款351万 元。2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确 认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成 本360万元，据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。(4)3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建 筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使 用并对外出租

22、，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用 年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相 同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000 万兀O盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对2009年1月1日至4月20 口发生的上述事项进行会计处理后， 应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额() 万兀OA. 242. 65B. 281.75C. 256.25D. 268. 15多选题20、下列各项中，企业不应确认为当期

23、投资收益的有()。A.采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠B.采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利C.已计提减值准备的长期股权投资价值乂恢复D.收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利1-答案：续写审计报告暂无解析2-答案：B,D解析投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让 的土地使用权和已出租的建筑物。3-答案：A, C,D解析存货、应收款项、建造合同形成的资产、可供出售金融资产、持有至到 期投资等不属于企业会计准则第8号一一资产减值所规范的资产，其减值准 备在一定条件下，可以转回。4-答案：B,D解析企业在初始确认时将某金融

24、资产划分为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重 分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。5-答案：B官僚买办资本主义和民族资本主义与帝国主义和封建主义都有一定的联系，但官 僚买办与帝国主义的根本利益是一致的，是革命的对象。民族资本主义既具有革 命性乂有妥协性，对中国共产党的态度是有反复的。但这都不是二者的根本区别。 在占旧中国经济10%左右的现代性工商业经济中，以蒋宋孔陈四大家族为代表的 官僚垄断资本占旧中国资本主义经济的80%,占全国工业资本的三分之二左右, 占全国工矿、交通运输业固定资产的80%。因此，能否操纵国计民生是官僚买办 资本主义和民族资本主义的根本区别。6-答案：C解析直问工比率是用来衡量仓库作业