造价咨询公司结算审核一般步骤初稿.doc

1、浅谈一般结算审核十步前提：经过招投标程序的、清单计价方式签订施工合同的一般工民建工程。他类型的项目以后讨论）（其第一步：接收资料。严格来讲，一个完整的工程结算审计，需要的资料是很全面的。资料如果不够，会影响后面的审计进度，不过也没关系，后期可以要求补充提供。最核心的资料是： 施工合同、 招投标文件、 设计图纸、 签证单、 设计变更单、经济洽商、认质认价单等等。参考资料清单及要求 ，里面的资料根据审计实际情况，都可以要求提供，都是对审计有用的。1、比如隐蔽工程验收记录，用来验证是否做了某些重要的隐蔽工程，如果没有，就可以去怀疑没有做。如：我们陕西的楼地面做法图集中，都有轻集料混凝土垫层厚6cm，

2、但是实际施工中，大部分单位都没做，要验收记录，都是牛头不对马嘴，或者根本没有。这样，这个垫层的费用就可以扣减了。2、比如变更单要求连续编号，有些单位提供来的变更单，编号为 001,004,009这样的，中间有断的。这就要注意，其中少的编号，一般要么是不涉及费用的增减，要么就是涉及减少费用的（设计通知取消某些项目），他们会故意隐瞒不报。实际工作中，委托方提供的资料肯定没有这么全，也没有关系，我们的责任是就现有资料发表意见，就现有资料发表审核意见。资料的完整性和真实性我们不负责。第二步：熟悉资料。一般顺序是：1、施工合同大致扫一遍，看看结算条款。比如是总价还是单价？总价就不审合同内的工作量了，只需

3、要加上变更签证即可。咱们这里假设为综合单价合同。比如措施费是否包干？比如甲供材如何结算？比如变更单价如何确定？2、过一遍结算书，弄清楚送审总价是多少，结算书的结构是什么，每一部分多少钱。是合同价 + 清单工程量增减 + 变更 + 签证 + 其他费用调整么？有些报送的结算，是直接在原投标工程量上修改最终实际工程量，有些是合同价不动，在合同外增加或者减少相应项的工程量，本质是一致的：单价合同，工程量按实结算。其他费用调整，一般都是根据合同约定，有的是人工费调整，有的是税金调整，有的是认质认价部分的材料价差调整，这些都要以合同约定为准。没有约定的一般不给调整。如：经过招投标的工程，也就是经过了市场竞

4、争的价格。在招标时，除了个别材料甲方可能采用暂定单价（所有投标人都按这个暂定单价计价）外，其他大部分材料都是“自主报价”的这“自主报价”四个字，可谓惊天地泣鬼神，至关重要，以后你会明白的自主报价的材料，单价风险是施工方来承担。但是有些施工方跟甲方关系好，施工的时候就撒娇，哎呀这个保温材料单价报的太低了，干不下去要赔啦，不给补偿我就干不下去啦，然后甲方被绑架，就给认价了。这种认价对于我们中介审计机构来讲，是坚决不能给的，因为他违背了合同原则，合同最大，自主报价的东西是不能再享受补偿的。3、对比投标预算书和结算书的差异。1）签证是单独发生的，可以不用对比，大致看看都签的什么。一般就是开个洞，填个坑

5、，移个树，拆个墙什么的。2）对比结算书和投标预算书的合同内部分。意义在于：看看合不合理，哪些地方值得怀疑和重点关注。因为一般来讲，经过招投标的工程，编制过工程量清单，编制清单的也是合格的造价专业人士，只要水平不差，只要施工过程中没有发生重大变更（楼层加高，剪力墙结构变成框架结构等） ，按理说工程量不会发生巨大的变化，对吧。那么经过对比，看看结算书中哪项的工程量和投标时候的工程量相差较大？把相差较大的都找出来，以后是要重点关注的。当然，不是说工程量和招标工程量一致的就不值得怀疑。上次我做的一个工程，大部分工程量都和工程量清单的一致，但是最后审减很多，是因为招标清单编制的太差了，都是估算，而且估算

6、的很大，到了结算的时候施工方当然不愿意自己减少工程量了。除了对比量以外，还要对比单价。看看结算单价和合同单价是否一致，变更项目和合同项目类似的，其综合单价差异大不大。有的结算，石膏板吊顶变更成矿棉板吊顶（两个价格差别不大） ，但单价却比合同内石膏板的单价高出很多很多，这也是值得注意的。4、搞清楚结算范围。这一步始终都要关注，熟悉资料阶段要关注，算量阶段也要关注。为什么？因为招标时候的施工范围，施工时候的施工范围，结算时候的施工范围往往是不一致的。 我们的目的是让结算的施工范围与实际施工的施工范围一致，说白了就是你只能算你干了的活的费用，没干的活不能算。怎么搞清楚？看招标文件，看合同，看相关变更

7、资料，后期询问甲方或委托方。很多工程都存在甩项不做的，有的项目被甲方中途分包出去了，也有土建主体施工和装饰施工不是一家承包方的，这样就很容易被浑水摸鱼。一定要搞清楚界面。有的土建施工到地面找平层，有的施工了垫层，有了墙面抹了灰，有的墙面没抹灰，最后通过调查询问都能搞清楚的。第三步：制定审核方案，这是高级一点的步骤，现在不好用言语说。大致就是在熟悉资料的基础上，制定审核步骤，找出审核重点，做到心中有数，不要光闷着头算量（这是最傻的审计方式）第四步：是不是该算量了？不是。仔细阅读招投标文件和施工合同，有必要把重要条款摘抄到 word 文档里，写上合同第几页第几条以便之后查询。主要关注以下内容：1、

8、合同结算条款，结算方式；变更价款的确定；综合单价的风险范围；材料、人工价差是否可以调整，如何调整；措施费如何计取；等等。一字一句，好好理解。2、甲乙双方的责任和义务。这个看似和结算无关，主要用于签证、变更项目的审核，比如某签证“甲方指示我方人员接电表，用于施工场内电费计量，计人工 10 个工日”，甲方签字盖章了。费用要不要给呢？看合同，合同里写的接电表是属于甲方义务，则此项费用该计，如果写的由乙方负责费用包含在合同价款内，那就不该计算。3、各项违规违约责任的扣款。如延长工期扣款的约定、合同优惠幅度的约定等等，工期的扣款一般不好审计，因为对工期延误的责任不好划分，但是作为问题是可以抛出来。如果他

9、们超出工期很多，让他们提供开竣工报告、工期顺延的相应批文和签证，提供不出来就可以耍赖的说他们延误了工期，并且拿不出非自己责任的依据（最后也许达不到审减此项费用的目的，但是可以让他们觉得你是认真的，其他审减项他也就不敢咬的太紧争执不下了）。4、约定的程序性条款。审计的结算价款的原则是真实性、合规性、合法性。有的签证变更的签署不合规，那就不能计费用。如没有签字盖章的签证，肯定就是无效签证。 又如合同约定 “工程变更如发生拆改损失应由执行方在批准变更 14 天内提出经济签证，经监理验证，发包人批准，列入结算。逾期不报以上损失不再补签证”签证的时效性也可以作为审减的依据，只不过中国大部分的签证都是超时

10、的，最后大部分都不了了之，但可以作为问题抛出来。第五步：根据自己的审核步骤，可以进行算量工作。根据甲方或者你们领导的要求，有的是全面算，有的是重点算，紧急的项目挑着算。算量的注意事项：1、不要埋头就算。先大致复核一下指标，如钢筋、混凝土单方用量，网上有参考的数值，如果比较接近就不作为重点（当然，苦逼的是有时候领导要求必须算一算，所以明知这个量差不多，也得好好画图）。又如楼地面工程量，应该是建筑面积的0.80.92 倍左右，你把所有楼地面（不同做法的）的送审工程量加起来，如果是建筑面积的1.2 倍，那就肯定是有问题了，重点算。又如外墙保温，之前我做的一个工程，外墙外立面不扣减门窗的时候是3200

11、 平米，施工报送的保温工程量是5500 平方米，那肯定也是有问题的。这些和建筑面积，和建筑周长、高度有关的工程量比较好测算，先大致算一算， 就会发现哪里值得重点关注。2、之前通过对比投标文件，差异较大的地方，如果没有设计变更，也应重点关注。3、还是找不出大毛病的话，努力画图算吧。一般情况，施工方都会多报一点的。第六步：审核变更及签证。这一步和第五步是紧密结合的，有时候设计变更和合同内算量是混为一体的。 这里简单说签证， 签证审核注意的就是真实性， 有效性，划清责任。1、核对签证单和送审结算：检查签证单工程量计算是否存在错误、与签证送审工程量是否一致。2、检查签证单签字盖章手续是否齐全，签署意见

12、是否明确（计量还是不计量）。3、签证单中实际施工时间与最终签认时间是否合规，是否存在集中后补签证的现象。4、注意签证与合同约定、招投标文件是否相冲突。如有些签证工作本该由承包人完成， 则不应计取费用； 注意有些签证工作内容已包含在合同措施费用中，如二次搬运，排水降水、成品保护等费用；5、零星用工单价合同有无约定，没有约定的话看有没有甲方签认的单价；6、注意签证变更程序是否正确。如属设计变更应由设计单位提出，由乙方提出设计变更、甲方同意的签证要谨慎对待，是否有必要变更、是否只是为了增加费用的“浪费变更”。属于浪费的变更，虽然实际施工了，但是从审计角度还是可以审减的。6、注意分析不同签证之间是否有

13、关联、矛盾、重复的情况。7、签证的审核也可以放在工程量计算的前面一步。第七步：工程现场查看。有些单位把这一步放到算量前面，不是很合理。因为通过算量，图纸比较熟悉了，然后看现场会比较清楚。主要关注：1、图纸有但是实际没有做的，扣减之。表面上能看见的比较好弄，表面上看不见的可以问甲方现场人员；墙面保温可以敲，空心的就是有保温非空心的就是没做。2、和图纸不一致的地方。包括规格不一致， 室外地面清单和图纸写的花岗岩4cm，实际查看只有1.5cm，扣减之。包括材质不一致，栏杆图纸设计为不锈钢，实际做的型钢刷漆，扣减之。包括型式不一致，图纸吊顶为跌级造型吊顶，实际做的是平面吊顶，费用减少，调整之。包括品牌不一致，设计要求用toto 的洁具，实际用的是恒洁卫浴，扣减之。等等等等。3、重点核实变更部位的做法，有没有做。有的单位会虚列变更。4、现场查看没有办法了解全部，重点关注量大、价高的项目。第七步：根据之前几步发现的问题，算的量，以合同为依据对送审的结算书进行调整。包括：1、工程量核减。2、变更为减项或者取消的项目予以核减。3、依据计价规则及施工合同中关于合同价款调整的相关约定，对送审结算新增项目中定额套取有误的项目予以调整；对变更及签证工程中无证据资料或证据不足的项目，予以核减。4、对不真实的签证、或者属于乙方义务和责任的签证、无效的签证，予以核减。5、措施费