金蝶KIS—助力企业营改增

1、版权所有1993-2016 金蝶国际软件集团有限公司机密信息 严禁泄露金蝶KISKIS助力企业营改增KISKIS产品部P2内部公开 请勿外传1关于营改增2税控系统知多少3关于增值税4金蝶KIS营改增财税核算5税务检查中关注的问题P3内部公开 请勿外传01营改增历程营改增历程02营改增范围与税率营改增范围与税率03营改增相关发文营改增相关发文营改增关于关于营改增P4内部公开 请勿外传营改增历程概况其余四大行业2012.1.1-2015.12.31交通运输业现代服务业邮政服务电信通讯2月2016年3月4月5月建筑业房地产业金融业生活服务业3.24营改增政策发布营改增政策发布自自2016.5.1起全

2、面实施起全面实施P5内部公开 请勿外传营改增后征税范围与税率表全面推开营改增以后最新增值税税率表全面推开营改增以后最新增值税税率表纳税人纳税人应税行为应税行为具体范围具体范围增值税税率增值税税率小规模纳小规模纳税人税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人、从事货物销售、提供增值税加工、修理修配劳务，包括原增值税纳税人和营改增纳税人、从事货物销售、提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务以及营改增各项应税服务征收率征收率3%原增值税原增值税纳税人纳税人销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务17%1、粮食

3、、食用植物油、鲜奶；、粮食、食用植物油、鲜奶；13%2、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志；、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；、饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；5、国务院规定的其他货物；、国务院规定的其他货物；6、农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐、农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐7、出口货物、出口货物P6内部公开 请勿外传营改增后征税范围与税率表续一全

4、面推开营改增以后最新增值税税率表续一全面推开营改增以后最新增值税税率表续一纳税人纳税人应税行为应税行为具体范围具体范围增值税税率增值税税率营改增一般纳营改增一般纳税人税人销售服务销售服务交通运输服务交通运输服务陆路运输服务陆路运输服务铁路运输服务铁路运输服务11%其他陆路运输服务其他陆路运输服务水路运输服务水路运输服务程租业务程租业务期租业务期租业务航空运输服务航空运输服务航空运输的湿租业务航空运输的湿租业务管道运输服务管道运输服务无运输工具承运业务无运输工具承运业务邮政服务邮政服务邮政普遍服务邮政普遍服务函件函件11%包裹包裹邮政特殊服务邮政特殊服务邮政特殊服务邮政特殊服务其他邮政服务其他邮

5、政服务是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 电信服务电信服务基础电信服务基础电信服务基础电信服务基础电信服务11%增值电信服务增值电信服务增值电信服务增值电信服务6%建筑服务建筑服务工程服务工程服务工程服务工程服务11%安装服务安装服务安装服务安装服务修缮服务修缮服务修缮服务修缮服务装饰服务装饰服务装饰服务装饰服务其他建筑服务其他建筑服务其他建筑服务其他建筑服务P7内部公开 请勿外传营改增后征税范围与税率表续二全面推开营改增以后最新增值税税率表续二全面推开营改增以后最新增值税税率表续二纳税人纳税人应税行为应税行为具体范围具体范围增值税税率增值税税率营

6、改增一般纳营改增一般纳税人税人销售服务销售服务金融服务金融服务货款服务货款服务贷款贷款6%融资性售后回租融资性售后回租直接收费金融服务直接收费金融服务直接收费金融服务直接收费金融服务保险服务保险服务人身保险服务人身保险服务财产保险服务财产保险服务金融商品转让金融商品转让金融商品转让金融商品转让其他金融商品转让其他金融商品转让现代服务现代服务研发和技术服务研发和技术服务研发服务研发服务6%合同能源管理服务合同能源管理服务工程勘察勘探服务工程勘察勘探服务专业技术服务专业技术服务信息技术服务信息技术服务软件服务软件服务6%电路设计及测试服务电路设计及测试服务信息系统服务信息系统服务业务流程管理服务业

7、务流程管理服务信息系统增值服务信息系统增值服务文化创意服务文化创意服务设计服务设计服务6%知识产权服务知识产权服务广告服务广告服务会议展览服务会议展览服务P8内部公开 请勿外传营改增后征税范围与税率表续三全面推开营改增以后最新增值税税率表续三全面推开营改增以后最新增值税税率表续三纳税人纳税人应税行为应税行为具体范围具体范围增值税税率增值税税率营改增一般营改增一般纳税人纳税人销售服务销售服务现代服务现代服务物流辅助服务物流辅助服务航空服务航空服务航空地面服务航空地面服务6%通用航空服务通用航空服务港口码头服务港口码头服务货运客运站服务货运客运站服务打捞救助服务打捞救助服务装卸搬运服务装卸搬运服务

8、仓储服务仓储服务收派服务收派服务收件服务收件服务分拣服务分拣服务派送服务派送服务租赁服务租赁服务融资租赁服务融资租赁服务有形动产融资租赁服务有形动产融资租赁服务17%不动产融资租赁服务不动产融资租赁服务11%经营租赁服务经营租赁服务有形动产经营租赁服务有形动产经营租赁服务17%不动产经营租赁服务不动产经营租赁服务11%鉴证咨询服务鉴证咨询服务认证服务认证服务6%鉴证服务鉴证服务咨询服务咨询服务P9内部公开 请勿外传营改增后征税范围与税率表续四全面推开营改增以后最新增值税税率表续四全面推开营改增以后最新增值税税率表续四纳税人纳税人应税行为应税行为具体范围具体范围增值税税增值税税率率营改增一般纳营

9、改增一般纳税人税人销售服务销售服务现代服务现代服务广播影视服务广播影视服务广播影视节目（作品）制作服务广播影视节目（作品）制作服务6%广播影视节目（作品）发行服务广播影视节目（作品）发行服务广播影视节目（作品）播映服务广播影视节目（作品）播映服务商务辅助服务商务辅助服务企业管理服务企业管理服务6%经济代理服务经济代理服务货物运输代理服务货物运输代理服务代理报关服务代理报关服务人力资源服务人力资源服务安全保护服务安全保护服务其他现代服务其他现代服务其他现代服务其他现代服务6%生活服务生活服务文化体育服务文化体育服务文化服务文化服务6%体育服务体育服务教育医疗服务教育医疗服务教育服务教育服务医疗服

10、务医疗服务旅游娱乐服务旅游娱乐服务旅游服务旅游服务娱乐服务娱乐服务餐饮住宿服务餐饮住宿服务餐饮服务餐饮服务住宿服务住宿服务居民日常服务居民日常服务其他生活服务其他生活服务P10内部公开 请勿外传营改增后征税范围与税率表续五全面推开营改增以后最新增值税税率表续五全面推开营改增以后最新增值税税率表续五纳税人纳税人应税行为应税行为具体范围具体范围增值税税率增值税税率营改增一般纳营改增一般纳税人税人销售无形资产销售无形资产技术技术专利技术专利技术6%非专利技术非专利技术商标商标著作权著作权其他权益性无形资产其他权益性无形资产自然资源使用权自然资源使用权海域使用权、探矿权、采矿权、海域使用权、探矿权、采

11、矿权、取水权、其他自然资源使用权取水权、其他自然资源使用权土地使用权土地使用权11%销售不动产销售不动产建筑物建筑物11%构建物构建物附注：除部分不动产销售和租赁行为的征收率为附注：除部分不动产销售和租赁行为的征收率为5%以外，小规模纳税人发生的应税服务及一般纳税人发生特定应税行为，以外，小规模纳税人发生的应税服务及一般纳税人发生特定应税行为，增值税征收率为增值税征收率为3%。P11内部公开 请勿外传营改增税收政策http:/ . C079527A9C6A389C7ED营改增相关发文7+1P12内部公开 请勿外传营改增税率与征收率http:/ . AD3A245FC7A1AD3E20C营改增税

12、收优惠http:/ . 52AA72F03818A9A06DF营改增相关发文7+1P13内部公开 请勿外传房地产业增值税税收政策http:/ . EDFA1666F45E5EAD6B0金融业增值税税收政策http:/ . EDFB1C050A209063C97营改增相关发文7+1P14内部公开 请勿外传建筑业增值税税收政策http:/ . 6C6B161E1B8988B38A6营改增相关发文7+1P15内部公开 请勿外传1关于营改增2税控系统知多少3关于增值税4金蝶KIS营改增财税核算5税务检查中关注的问题P16内部公开 请勿外传税控系统、增值税发票的使用要点增值税防伪税控系统 是国家为加强增

13、值税的征收管理，提高纳税人依法纳税的自觉性，及时发现和查处增值税偷、骗税行为而实施的国家金税工程的主要组成部分。 由税务发行子系统、企业发行子系统、防伪开票子系统和认证报税子系统（认证和报税为二套软件，但必须装在同一台计算机中）四个子系统组成我国现在增值税管理实行的是购进扣税法，凭进项发票抵扣进项税的抵扣需在专用发票开具的180天内进行认证抵扣P17内部公开 请勿外传金税盘、报税盘 增值税发票系统的税控专用设备，用于发票防伪、税源控制和税务系统身份认证 具体发票开具、领购、安全存储、管理、身份认证和抄报税功能税控发票开票软件增值税发票系统组成P18内部公开 请勿外传1关于营改增2税控系统知多少

14、3关于增值税4金蝶KIS营改增财税核算5税务检查中关注的问题P19内部公开 请勿外传关于增值税Part one增值税增值税VS营业税营业税Part two增值税发票简介Part three增值税计算与缴纳Part four特殊销售行为P20内部公开 请勿外传增值税营业税增值税VS营业税差额计税：应交税金=销售项税额-进项税额仅对增值部份征税，可有效消除重复征税价外税：体现在资产负债表税务处理相对复杂：存在视同销售、进项转出、出口退税等业务处理使用税控系统，以票控税税率：17%，13%，11%，6%，3%纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人应交税金=营业额*税率存在重复征税问题价内税：体现在利润表

15、税务处理相对简单，不存在视同销售等情况发票管理和税收管理相对宽松税率通常为：3%，5%不对纳税人进行分类管理P21内部公开 请勿外传二手房交易营改增后的计税变化以不足两年，交易价为100万元的房屋计算原营业税：100*5%=5万元改增值税后：100/（1+5%）*5%=4.76万元营改增后，实际上节省了税费0.24万元其他相关政策：购进满2年以上的，免税增值税VS营业税案例机密信息 严禁泄露营改增对企业定价政策的影响公司业务客户为增值税一般纳税人公司业务客户为增值税小规模纳税人个人业务客户为个人消费者针对企业客户的情况，由于此类客户在收到纳税人开具的增值税专用发票以后可以进行增值税抵扣，所以营

16、改增对他们带来了一定的税收让利空间，此类客户的成本在完全转嫁增值税税负的情况下也没有上升因此，该类客户理论上并不会完全抵制增值税转嫁或提高合同价款增值税小规模的纳税人处于增值税抵扣链条的最末端，其不能取得进项税抵扣其销项税额。因此，纳税人向其转嫁的任何税款，都将对其成本造成负面影响因此，在客户为增值税小规模纳税人的情况下，由于税收让利空间并不存在，向此类客户转嫁税负或提高利率水平难度较大由于个人客户对于价格变动敏感，合同金额的变动直接导致个人的成本变动，不能抵扣进项税额，客户往往不会接受提高的含税价。除非公司在这一市场具有较高的垄断度和议价水平。P23内部公开 请勿外传关于增值税Part on

17、e增值税VS营业税Part two增值税发票简介增值税发票简介Part three增值税计算与缴纳Part four特殊销售行为P24内部公开 请勿外传增值税发票简介专业发票VS普通发票增值税专用发票增值税普通发票一般为三联：第一联为记账联；第二联为抵扣联；第三联为发票联印制要求：国务院税务主管部门指定的企业印制使用的主体：一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开内容：除普通发票内容外，还含纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容作用：可以用作购买方扣除增值税的凭证两联：发票联和记账联印制要求：分别由省、自治区、

18、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制使用的主体：可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票内容：购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期作用：除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用P25内部公开 请勿外传增值税发票简介票样P26内部公开 请勿外传国家税务总局公告2015年第84号2015年07月20日，国家税务总局决定，自2015年8月1日起，在北京、上海、浙江和深圳开展增值税电子发票试运行工作增值税发票简介电子发票

19、P27内部公开 请勿外传关于增值税Part one增值税VS营业税Part two增值税发票简介Part three增值税增值税计算与缴纳计算与缴纳Part four特殊销售行为P28内部公开 请勿外传增值税的基本原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税的特点 以增值额为课税对象，保持税收中性 道道征收，税收负担由最消费者承担 实行税款抵扣制度，以票扣税为主 实行比例税率 实行价外税制度 征税范围广泛 划分两类纳税人：一般纳税人、小规模纳税人P29内部公开 请勿外传销售服务 交通运输 邮政服务 电信服务 建筑服务 金融服务 现代服务 生活服

20、务增值税的征税范围销售无形资产 专利或非专利技术 商标和著作权 土地使用权 其他自然资源使用权 其他权益性无形资产销售不动产 建筑物 构筑物P30内部公开 请勿外传纳税人价格明显偏低或者偏高，且不具有合理的商业目的，税务机关有权确定其销售额“不具有合理商业目的”的定义 以谋取税收利益为主要目的 通过人为安排，减少、免除或推迟缴纳增值税税款或增加退还增值税税款的行为增值税征税范围的特殊规定P31内部公开 请勿外传增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人应纳税额=销项税额销项税额=销售额*征收率不得抵扣进项，不得自行开具增值税专用发票符合一般纳税人资格的应向主管税务机关办理一般纳税人资格登记一经登记为

21、一般纳税人，不得转为小规模纳税人增值税的计算一般纳税人VS小规模纳税人增值税一般纳税人增值税一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出销项税额=销售额*增值税税率有资格开具和接受增值税专用发票工业企业：50万商业企业：80万营改增前应税服务销售额：500万P32内部公开 请勿外传增值税一般计算方法免税零税率简易计算方法增值税的计算方法总述应交增值税=当期销项税-当期进项税适用于一定类型的出口货物、服务销项税税率为零允许抵扣相关的进项税额适用于一定类型的出口货物、服务免征销项税不可抵扣相关的进项税额某些特别优惠：国债利息收入类似于营业税的计算方法不得抵扣进项税额P33内部公开 请勿外传

22、销项税额=销售额*税率销售额的确定 收取的全部价款和价外费用 不包括收取的销项税额（如果为应交消费税的，包括消费税）增值税的计算方法销项税额P34内部公开 请勿外传准予抵扣的进项税额可以根据以下三种方法来确定凭票抵扣从销售方、服务商取得的增值税专用发票上注明的增值税额从海关取得的专用缴款书上注明的增值税额接受境外单位或个人提供的应税服务，从税务机关或境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额计算抵扣外购农产品：进项税额=买价*13%核定抵扣按纳税人每月实际耗用的农产品数量和平均购买单价确定当期可抵扣的进项税额（仅适用于酸奶、酒与酒精、植物油）如果当期销项税额小于当期进

23、项税额不足抵扣时，其不足部份可以结转下期继续抵扣认证期限：180天，抵扣要求：认证当月申报抵扣增值税的计算方法进项税额P35内部公开 请勿外传2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应在取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例60%，第二年抵扣比例40%融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定增值税的计算方法进项税额P36内部公开 请勿外传不予抵扣的进项税 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、应税服务、无形资产和不动产 非正

24、常损失的购进货物和应税劳务 非正常损失的在产品、产成品、不动产和不动产在建工程所耗用的购进货物和应税劳务 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务增值税的计算方法进项税额P37内部公开 请勿外传财税201636号文规定在一些特殊情况下，纳税人可以从全部价款中扣除特定项目以确定销售额增值税的计算差额征税应税行为应税行为可扣除项目可扣除项目经纪代理服务向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业收费经人行、银监会或商务部批准从事融资租赁业务的纳税人提供融资租赁服务支付的借款利息（包括外向借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税旅游服务向旅游服务购买方收取并支付给其他单

25、位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费或支付给其他接团旅游企业的费用提供建筑服务（适用简易计税方法）支付的分包款房开企业的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的老项目除外）向政府支付的土地出让金P38内部公开 请勿外传何为清包工 施工方不采购建筑工程所需材料或只采购辅助材料并收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务何为甲供工程 全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购的建筑工程增值税的计算简易征税（建筑业为例）P39内部公开 请勿外传清包工简易征收乙建筑公司承接甲电信公司设施施工项目。施工合同约定，电信设备与主要材料由甲方提供，辅助材料报价15万元，施工工程款55万元，

26、施工项目管理费用10万元。材料实际购进价款为9万元。假设都取得17%的增值税专用发票选择适用简易征税(15+55+10)/(1+3%)*3%=2.33万元甲供工程简易征收乙建筑公司与甲房地产公司签订房地产施工项目合同，甲房地产公司提出，施工所用钢材、玻璃、混凝土、水泥、电梯等材料均由甲公司负责采购，并从工程总价中进行扣除。项目工程总价1.8亿，甲公司采购设备、材料5300万，动力180万。甲供工程：5300+180=5480万乙建筑公司选择简易征收（18000-5480）/（1+3%）*3%=364.66万元增值税的计算简易征税（案例）P40内部公开 请勿外传深圳市某建筑公司，一般纳税人，机构

27、所在地深圳市福田区。在广东省广州市提供一笔建筑服务，该工程总价1000000元，2016年8月一次性收到全部款项。该公司将工程的一部分分包给B公司（分包价200000元，取得的增值税专用发票上注明销售金额 180180.18元，税率11%，税额 19819.82元）。该项目购进建筑材料300000元，取得的增值税专用发票上注明销售金额256410.26元，税率17%，税额43589.74元。支付设计费用5万元，取得的增值税专用发票上注明销售金额47169.81 元，税率6%，税额 2830.19元增值税的计算一般纳税人计算案例P41内部公开 请勿外传增值税的计算一般纳税人计算案例P42内部公开

28、 请勿外传发生应税行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天 收讫销售款项：是指纳税人提供应税服务、无形资产、不动产的过程中或完成后收到款项 取得索取销售款项凭据的当天 书面合同确定的收款日期 未签订合同或未约定收款日期的，为服务或无形资产完成的当天或不动产权属变更的当天先开具发票的，为发票开具的当天提供建筑、租赁服务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天从事金融商品转让的，为所有权转移的当天视同销售：应税服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天增值税纳税义务发生时间P43内部公开 请勿外传固定业户 机构所在地或居住地总分机构 应当向各自所在地的主管税务机关申报纳税 经财政部和国

29、家税务总局或其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税增值税的纳税地点P44内部公开 请勿外传跨区域预缴与申报（建筑业为例）P45内部公开 请勿外传案例位于A省的远东建筑公司2016年5月开始营改增，公司承接位于B省的工程项目7770万元，分包1100万元。承接位于C省的工程项目6500万元，分包2200万元。公司进项税额100万元。公司采用简易计税方法。在B省预缴：（7770-1100）/(1+11%)*2%=120.18万元在C省预缴：（6500-2200）/(1+11%)*2%=77.48万元回A省申报：（7770+6500）/(1+11%)*11%-

30、120.18-77.48-1100/1.11*11%-2200/1.11*11%-100=789.45跨区域预缴与申报（建筑业为例）P46内部公开 请勿外传关于增值税Part one增值税VS营业税Part two增值税发票简介Part three增值税计算方法Part four特殊销售行为特殊销售行为P47内部公开 请勿外传视同销售无偿提供服务无偿转让无形资产或不动产兼营销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、或者不动产适用不同税率或征收率混合销售一项行为如果既涉及货物又涉及服务举例：建筑业兼营VS混合销售设计费用电梯、玻璃幕墙装修材料、辅料施工费用增值税的特殊销售行为P48内部公开 请

31、勿外传1关于营改增2税控系统知多少3关于增值税4金蝶KIS营改增财税核算5税务检查中关注的问题P49内部公开 请勿外传财务核算的变化概述P50内部公开 请勿外传在会计科目应交税费下，新增增值税相关会计科目原营业税相关明细科目，业务处理完成以后，可以禁用（标准迷你版无此功能）业务处理时，选择对应的科目即可金蝶KIS财税核算会计科目P51内部公开 请勿外传KIS专业版V14.1我的KIS会计档案会计科目选择对应行业的科目模权，下载可将下载的科目模板引入到新建的账套中金蝶KIS财税核算会计科目P52内部公开 请勿外传KIS专业版V14.1基础设置系统参数系统信息设置公司纳税性质录入公司对应的税率新增

32、物料会携带对应的税率录入发票时，根据规则带入对应的税率，自动计算相关税费金蝶KIS财税核算业务处理P53内部公开 请勿外传KIS标准迷你版V11.0新增发票管理功能相关功能 在软件中填开增值税专用发票、普通发票、电子材料发票 在软件中接收电子普通发票 提供对应的发票明细表查询 支持根据发票生成凭证 支持凭证选择发票做为附件预计发版日期：2016-6-25金蝶KIS财税处理发票管理P54内部公开 请勿外传多栏式明细账自定义报表 定义对应的报表内容 设置取数公式取数管理报表 账务平台V14.0新增管理报表功能 支持多维度设置报表取数 预计2016-6-10发版金蝶KIS财税处理增值税数据查询P55内部公开 请勿外传1关于营改增2税控系统知多少3关于增值税4金蝶KIS营改增财税核算5税务检查中关注的问题P56内部公开 请勿外传税务检查中关注的问题进项与销项P57内部公开 请勿外传增值税违规处罚案例较轻微的P58内部公开 请勿外传增值税违规处罚案例较严重的P59内部公开 请勿外传增值税违