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文档简介
1、会计学1四大会计事务所财务培训四大会计事务所财务培训68823第1页/共39页 公司财务管理的目标和公司的目公司财务管理的目标和公司的目标一致:股东财富最大化标一致:股东财富最大化 公司财务管理的核心:三个重大公司财务管理的核心:三个重大决策与管理决策与管理 投资的决策与管理 融资的决策与管理 日常运营管理第2页/共39页产品和市场开发产品生产销售售后服务财务管理策略决策现金流量预测筹集资金投资决策采购记录、分析生产记录、分析降低生产成本资产管理价格制定信用分析应收账款管理售后成本核算收益与成本比较如何对有价值的客户提高售后服务策略与管理第3页/共39页首席执行官(CEO)营销执行官(CMO)
2、财务执行官(财务执行官(CFO)生产执行官(CPO)财务主任财务主任会计主任成本会计部主任财务会计部主任税务部主任财务分析经理信用分析经理资金预算经理财务分析员信用分析员预算分析员第4页/共39页第5页/共39页第6页/共39页第7页/共39页第8页/共39页第9页/共39页第10页/共39页第11页/共39页第12页/共39页第13页/共39页第14页/共39页第15页/共39页第16页/共39页第17页/共39页第18页/共39页第19页/共39页甲公司乙公司资本总额及结构10,000元股本 5,000元股本5,000元债务经营利润5,0005,000利息费用(6%)(300)息前税前利润
3、5,0004,700所得税(15%)(750)(705)净利润4,2503,995每股收益0.4250.799第20页/共39页第21页/共39页行业资产负债率长期负债权益比率路桥建设34.64946.035冶金37.56419.457家电54.9976.443纺织36.7357.404食品30.5774.641商业贸易61.7375.269房地产55.10519.632旅游27.0586.157第22页/共39页第23页/共39页第24页/共39页 比较分析法 横向与纵向比较 实际与计划比较 因素分析法 差额分析、指标分解 比率分析第25页/共39页偿债能力比率偿债能力比率流动比率流动资产/
4、流动负债速动比率(流动资产存货 待摊费用)/流动资产现金比率现金及现金等价物/流动负债资产管理效率比率资产管理效率比率应收账款周转率年赊销收入/应收账款应收账款周转天数365/应收账款周转率存货周转率销货成本/存货存货周转天数365/存货周转率固定资产周转率销货收入/固定资产净值总资产周转率销货收入/总资产资本结构比率资本结构比率资产负债率负债总额/资产总额负债-权益比率负债总额/股东权益总额权益倍数资产总额/股东权益总额保障比率保障比率利息保障倍数息税前收益/利息费用固定费用保障倍数息税前收益租金付款利息费用租金付款现金流量保障倍数息税前收益租金付款折旧利息费用优先股利租金付款债务付款1T1
5、T获利能力比率获利能力比率毛利率毛利总额/销售收入净利率非常项目前净收益/销售收入资产收益率净收益/资产总额资产息税前收益率息税前收益/资产总额股东权益收益率非常项目前普通股可得收益/普通股股东权益市场价值比率市场价值比率市盈率每股市价/每股收益每股收益率净收益/普通股数量股利支付率=普通股每股股利/普通股每股盈利市场价值与账面价值比率每股市价/每股账面价值第26页/共39页股东权益收益率=净利润/股东权益=销售利润率x总资产周转率x权益乘数(总资产/股东权益)销售利润率提高售价,降低成本总资产周转率资产的占用量是否合理提高应收账款周转率提高存货周转率权益乘数高负债,杠杆利益高高负债,高风险第
6、27页/共39页股东权益收益率ROE资产收益率ROA权益乘数A/E利润率资产周转率总资产净利润销售收入总成本 固定资产 + 流动资产销售成本利息税金其它现金类资产应收款存货短期投资销售量销售价格第28页/共39页分解指标影响因素解释部门销售毛利率销售价格销售数量销售成本及折扣营业税金及附加财务部投标部项目施工组营业利润率销售毛利率营业费用管理费用财务费用财务部各业务及管理部门非常项目投资收益营业外收支财务部门相关管理部门第29页/共39页分解指标影响因素解释部门应收账款周转率销售收入平均应收账款余额信用政策财务部销售部存货周转率销售成本平均存货余额财务部采购部门仓储部门流动资产周转率所有流动资
7、产财务部门相关经营、管理部门固定资产周转率所有固定资产财务部门相关经营、管理部门第30页/共39页分解指标影响因素解释部门长期偿债能力比率资产总额流动负债、长期负债金额财务部相关经营管理部门短期偿债能力比率流动资产速动资产流动负债财务部相关经营管理部门已获利息倍数息前税前利润利息总额财务部门相关经营、管理部门第31页/共39页第32页/共39页战略分析、编制计划和预算的关系为什么要做预算 根据公司成长战略,预测未来的资金需要 考核经营绩效 改进经营绩效战略分析长期计划短期计划长期预算短期预算第33页/共39页第一阶段第一阶段公司高级管理人员和分部/公司经理制订出公司战略计划战略计划包括市场威胁和机遇的广泛分析,以及对公司自身优劣势的评价,并确定公司追求的目标第二阶段第二阶段将第一阶段制定的市场定位目标转化为具体的内部行动措施明确规定各部门经理必须做什么才能达到目标做出大致的财务预测第三阶段第三阶段根据行动措施制定出定量的计划和预算第34页/共39页数据判断审核历史数据,判断哪财务报表项目与产值成比例变化判定哪些项目作为产值比例的估计是有把握的,哪些必须依据其他信息来预测预测销售额利用市场研究报告等尽可能准确地估计产值额模式推断借助最新估计的产值推断出历史模式,用来估计单个财务报表项目所有变动成本和大部分流动
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