2016年注册会计师《税法》考点：企业所得税征税对象最新考试

1、公司个别报表中应确认投出固定资产的处置损益 （。 B.甲公司个别报表中应按照 A.甲 付出资产的公允价值确认取得的长期股权投资的价值 C.甲公司合并报表中对 1、在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常 不包括的是（。A.内部审计人员B.董事会成员C .证券监管机构D.内部法律顾问 【答案】C 2、基本每股收益=6000/（800+600 W12=4.8（元/股;认股权证调整增加的 普通股股数=500-500 6/8=125（万股;稀释每股收益 =6000/（800+600 9/12+125/2=4.57（元/股。7.2011 年 6 月 1 日 N 公司发行 500

2、万股股票取得同一集团内部 A公司80%的股权，股票面值1元/股，市场价格6元/ 股，A公司相对于最终控制方而言的账面价值为3500万元，公允价值为4000万 元。N公司为发行股票支付佣金、手续费 30万元，支付审计评估费50万元。则N A.2220B.2300C.2270 公司因该投资确认的资本公积为（万元。 D.2630【正确答案】C【答案解析】N公司因此投资确认的资本公积 =350080%-500-30=2270（万元3、A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支 付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括 在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，

3、A注船会计师通常首先采取 的是（。A.向甲公司董事会通报B.向项目质量控制复核人员通报 C.要求甲公 司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易D.要求甲公司管理层识别与乙 公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方 【答案】D 4、甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立 A公司，甲公司以一项固定 资产出资，占A公司股权的30%，能够与乙公司、丙公司共同控制 A公司的生产 经营决策。则下面关于出资日，甲公司对此业务的处理不正确的是 D.甲公司合 于投出固定资产的处置损益应抵消归属于乙公司、丙公司的部分 并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分

4、 【正确答案】C 【答案解析】选项C,投出非货币性资产取得对合营企业的投 资的，甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公 司的部分。5、人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法 中正确的是（）。A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承 担一定的赔偿责任B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审 计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C.如果甲公司 故意编制虚假财务报表，ABC会 计师事务所不必承担责任 D .如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报, ABC会计师事务所不必承担责任 【答案】B 6、下列

5、关于会计信息质量要求说法不 正确的是（。A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的 要求B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求 D.对被 C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求 投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的 【正确答案】B 要求 【答案解析】选项B，可收回金额以资产未来现金 流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错 误的。7、人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正 确的是（）。A .如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担

6、一 定的赔偿责任B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报 告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C.如果甲公司故意 编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任 D .如果甲公司的无意行为 导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任 【答案】B 8 A注册会 计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作 出正确的专业判断。1.在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责 任的说法中，A注册会计师认为正确的有（。A .甲公司管理层应当允许 A注册会 计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.甲公司管理层应当负责

7、按照适用的财 务报告编制基础编制财务报表 C.甲公司管理层应当允许 A注册会计师接触所有 必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制 【答案】ABCD 9、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工 作底稿作出事务性变动的是（）。A . A注册会计师删除被取代的审计工作底稿 B. A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C. A注册会计师对 审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D. A注册会计师记录在审计报告日后实 施补充审计程序获取的审计证据【答案】D 10、在编制审计工作底稿时，下列各项 中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿

8、的是（）。A. A注册会 计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B. A注册会计师不能实现相关审 计标准规定的目标的情形 C. A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最 终结论不一致的情形D. A注册会计师取 得的已被取代的财务报表草稿 【答案】D 11、在询问关联方关系时，下列组 织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是（。A.内部审计人员B.董事 会成员C.证券监管机构D .内部法律顾问 【答案】C 12、在确定鉴证业务是基 于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的 是（）。A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取

9、鉴证对象信息B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论C. 在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责D.在直接报告业务 中，鉴证报告中不体现责任方的认定【答案】D 13、人民法院受理了利害关系人 提起的诉讼，初步判断 ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的 说法中正确的是（）。A .如果利害关系人存在过错，应当减轻 ABC会计师事 务所的赔偿责任B. ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构 或人员承担赔偿责任C. ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费 用为限D. ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第

10、一责 A.企业的 任【答案】A 14、下列关于会计信息质量要求说法不正确的是 （。 记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求B.可收回金额以成 本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求 C.对很可能发生的违约罚 款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求 D.对被投资单位具有重大影响的 10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求【正确答案】B 【答案解析】选项B,可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费 用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。15、甲公司2010年9月 从国外进口一台生产用设备，价款 600万美元，进口关税120万元人民币，当日的

11、A.4070B.4730C.4080D.4740 即期汇率为1:6.50,在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的 入账价值为（万元人民币。 【正确答案】C 【答案解析】则甲公司此设备的入账价值 =600 6.5+120+10+50=4080万元人民币16、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有（。A . A注册会计师 的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法 B.应当缩小区间估计，直 至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺 C.应当从区间估计中剔除不 可能发生的极端结果D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际 执行

12、的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的 【答案】CD 17、甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款 600万美 元，进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50,在国内的运费为10万 A.4070 元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为（万元人民币。 B.4730C.4080D.4740 【正确答案】C【答案解析】则甲公司此 设备的入账价值=6000.5+120+10+50=4080万元人民币18、甲公司2010年9月从 国外进口一台生产用设备，价款 600万美元，进口关税120万元人民币，当日的即 A.4070B.4730C.4080D.

13、4740 期汇率为1:6.50,在国内的运费为10万元，保险费50万元，贝U甲公司此设备的入 账价值为（万元人民币。 【正确答案】C【答案解析】则甲公司此设备的入账价值 =600 0.5+120+10+50=4080万元人民币19、在确定鉴证业务的三方关系时，下列 有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是（）。A.责任方可能是预期使 用者，但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委 托人C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.在基于责任 方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责【答案】D 20、在向甲公司管理层 A注册会计师认为正确 解释审计的

14、固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中， 的有（。A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可 能因审计收费过低而受到限制 C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而 受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制【答案】AD 21、甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年2月3日发现 2012年没有对一项固定资产计提折旧，应计提的折旧金额为20万元，同时2012 年末该资产发生减值，核算的减值金额应为30万元，也没有对其进行处理。该固 定资产为管理用固定资产，甲公司按照 10%计提盈余公积，不考虑其他因素影 响，则关于此事项下

15、列说法不正确的是（。 A.甲公司应该追溯调整2012年 的报表，调整增加管理费用20万元B.甲公司应该追溯调整2012年的报表， 调整增加资产减值损失30万元C.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整 减少盈余公积5万元D.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少未分配 2012的报表项目，增加管理费用20万元，增加资产减值损失30万元，调整减少 盈余公积5,调整减少未分配利润45万元。22、A注册会 利润50万元 【正确答案】D 【答案解析】对于此事项，甲公司应调整 计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注 册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

16、4在运用重要性概念时， 下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有（。A .财务报表整体的重 要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 D .明 显微小错报的临界值【答案】ABC 23、人民法院审理后认为ABC会计师事务所 出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任 的说法中正确的是（）。A .如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当 承担补充赔偿责任B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接 损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任C.如果ABC会计师 事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补

17、充赔偿责任【答案】B （二） A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事 项，请代为作出正确的专业判断。24、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财 务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1.在确定执 行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中， A注册会计师认为正 确的有（。A .甲公司管理层应当允许 A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所 有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C.甲公司管理层应当允许 A注册会计师接触所有必要的相关人员 D.甲公司管理 层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制 【

18、答案】ABCD 25、基本每股收 益=6000/（800+600 ：9/12=4.8（元/股;认股权证调整增加的普通股股数=500- 500 6/8=125（万股;稀释每股收益=6000/（800+600 9/12+125/2=4.57（元/股。 7.2011年6月1日N公司发行500万股股票取得同一集团内部 A公司80%的股 权，股票面值1元/股，市场价格6元/股, A公司相对于最终控制方而言的账面价值为3500万元，公允价值为4000万元。N公司为发行股票支付佣金、手续费 30 万元，支付审计评估费50万元。则N公司因该投资确认的资本公积为（万元。 A.2220B.2300C.2270D.

19、2630 【正确答案】C 【答案解析】 慎性的要求 D.对被投资单位具 有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求 【正确答案】B 【答案解析】选项B，可收回金额以资产未来现金流量现值与 公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。 27、甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立 A公司，甲公司以一项固定资产出 资，占A公司股权的30%，能够与乙公司、丙公司共同控制 A公司的生产经营决 策。则下面关于出资日，甲公司对此业务的处理不正确的是 A.甲公司个 别报表中应确认投出固定资产的处置损益 （。 B.甲公司个别报表中应按照付出资 产的公允价值确认取得的

20、长期股权投资的价值 C.甲公司合并报表中对于投出 固定资产的处置损益应抵消归属于乙公司、丙公司的部分 D.甲公司合并报表 中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分 【正确 答案】C 【答案解析】选项C,投出非货币性资产取得对合营企业的投资的, 甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部 分。28、甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立 A公司，甲公司以一项固定资产 出资，占A公司股权的30%，能够与乙公司、丙公司共同控制 A公司的生产经营 决策。则下面关于出资日，甲公司对此业务的处理不正确的是 A.甲公司 个别报表中应确认投出固定资产的处置损益 B

21、.甲公司个别报表中应按照付出 资产的公允价值确认取得的长期股权投资的价值 C.甲公司合并报表中对于投 出固定资产的处置损益应抵消归属于乙公司、丙公司的部分 D.甲公司合并报 表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分 【正 确答案】C 【答案解析】选项C,投出非货币性资产取得对合营企业的投资 N公司因此投资确认的资本公积 =350080%-500-30=2270万元26、下列关于会计 信息质量要求说法不正确的是（。A.企业的记账本位币一经确定不得随意变 更，体现了可比性的要求B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体 现了谨慎性的要求 C.对很可能发生的违约罚款支出确认

22、预计负债，体现了谨 的，甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司 的部分。29、甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款 600万美元, 进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50,在国内的运费为10万元, A.4070 保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为（万元人民币。 B.4730C.4080D.4740 【正确答案】C 【答案解析】则甲公司此 设备的入账价值=6000.5+120+10+50=4080万元人民币30、在归档审计工作底稿 时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（）。A .在审计 报告日后六十天内完成审计

23、工作底稿的归档工作B .在审计报告日后九十天内完成 审计工作底稿的归档工作 C.在审计报告公布日后六十天内完成审 计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的 归档工作 【答案】A 31、A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨 询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层 提供的关联方清单内。下列各项应对措施中， A注船会计师通常首先采取的是（0 A .向甲公司董事会通报B.向项目质量控制复核人员通报 C.要求甲公司管理层 在财务报表中披露该交易是否为公平交易D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间 【答案】D 发生的所有交易，并询

24、问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方 32、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务 性变动的是（）。A . A注册会计师删除被取代的审计工作底稿 B . A注册会计师 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C. A注册会计师对审计档案归整工作 的完成核对表签字认可D . A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获 取的审计证据【答案】D 33、在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A 注册会计师认为错误的时（）。A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务 时，鉴证对象可能是法律法规B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象 可能是财务状况、

25、经营成果和现金流量 C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务 时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标 D.在对甲公司内部控制提供 鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定 【答案】A 34、A 注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经 理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列 各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是（。A .向甲公司董事会通报 B.向项目质量控制复核人员通报 C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易 是否为公平交易D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问 与关联方相关的

26、控制为何未能识别出该关联方【答案】D 35、甲公司2010年9月 从国外进口一台生产用设备，价款 600万美元，进口关税120万元人民币，当日的 即期汇率为1:6.50,在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的 A.4070B.4730C.4080D.4740 入账价值为（万元人民币。 【正确答案】C 【答案解析】则甲公司此设备的入账价值 =6000.5+120+10+50=4080万元人民币36、在评价自身作出的职业判断是否适当 时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有（。 A .作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B .作出的判断 是否有具体事实和情况所支

27、持 C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一 致D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险【答案】ABC 37、人民法院受 理了利害关系人提起的诉讼，初步判断 ABC会计师事务所承担相应的责任。下列 有关赔偿责任的说法中正确的是（）。A .如果利害关系人存在过错，应当减轻 ABC会计师事务所的赔偿责任 B . ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审 计报告的机构或人员承担赔偿责任 C. ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其 收取的审计费用为限D. ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系 人承担第一责任 【答案】A 38、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报 表。A注册会计师