粮油购销公司管理系统专项审计报告材料

1、专项审计报告专审会字2010第000号粮油购销公司：我们接受*粮油购销公司（以下简称贵公司）委托，对贵公司2009年度会计报表所反映的收入、支出及利润的真实性和完整性进行了审计。审计的 资料是截止2009年12月31日会计期间的资产负债表、2009年度利润及利润 分配表以及会计账簿、会计凭证等相关会计资料。审计的主要依据是企业 会计准则等相关规定。保护资产的安全和完整，保证会计资料的真实、合 法、准确和完整是贵公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基 础上，对贵公司2009年度会计报表反映的收入、支出及利润进行审计。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，结合贵公司的实际 情况，

2、实施了包括详查和抽查、分析性复核、替代、观察及询问等我们认为 必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 审计工作得到了贵公司领导、财务及其他相关部门的积极配合，工作进展顺 利，现将审计情况报告如下：一、公司基本情况*粮油购销公司于2002年元月由*县各乡粮站组建成立。2008年经*县 人民政府批准公司改制为国有控股、法人持股、职工参股的股份制有限公司。公司位于*8路107号，注册号：* ;法定代表人：* ;注册资金：壹仟贰 佰玖拾陆万元人民币；经济性质：全民所有制；经营方式：粮油购销；经营 范围：许可经营项目（具体经营项目以有关部门的批准文件或颁发的许可证、 资质证

3、书为准）：粮油收购、销售；粮油物资的购置、调配。一般经营项目：（国家法律、行政法规有专项审批的项目除外）无。粮食收购许可证编号：*二、审计情况（一）公司原财务状况1. 资产、负债及净资产情况(1) 资产总额505,604,665.47 元。其中：货币资金 34,193,173.98 元；应收账款16,116,875.44元；其他应收款195,870,269.37元(其中：其他应 收款15,840,234.35元、委托收购179,218,344.27元、应收补贴款811,690.75 元。)；存货111,255,721.73 元(其中：原材料 117,934.11元，库存商品 111,137,7

4、87.62元)；其他流动资产112,500.00 元；固定资产原值24,560,216.15 元；累计折旧5,118,010.47 元；其他非流动资产 125,887,340.00 元。(2) 负债总额529,981,353.82 元。其中:短期借款121,398,974.68 元； 应付账款 148,355,368.01 元；应付职工薪酬 515,558.32元；应付利息 9,209,874.79 元；其他应付款 120,878,322.16 元。(3) 净资产-24,376,688.35 元。其中：实收资本12,967,431.70 元；盈余 公积 1,140,783.54 元；未分配利润

5、-49,702,781.71 元。2. 2009年度财务收支及利润完成情况(1) 营业总收入117,470,653.73元。其中：主营业务收入108,617,127.05 元；其他业务收入 8,853,526.68 元。(2) 营业总成本124,803,146.62元。其中：营业成本105,102,111.42元 (其中：主营业务成本 97,438,612.56元，其他业务成本7,663,498.86元)；经营费用5,370,886.57 元；管理费用4,317,988.20 元；财务费用 10,012,160.43 元。(3) 营业利润-7,332,492.89 元。 营业外收入(政府补助)

6、11,218,650.00元。(5) 营业外支出83,545.31元。(6) 利润总额 3,802,611.80 元。(二) 审计基本情况1.资产、负债及净资产审计情况(1)经审计,贵公司截止2009年12月31日资产总额应为505,333,519.06 元，比原报表反映数 505,604,665.47元调减271,146.41元，调整的具体会 计科目情况如下： 存货111,071,543.91元，比原报表调减 184,177.82元(库存商品 110,953,609.80 元，比原报表调减 184,177.82 元)； 固定资产原值17,021,916.15 元，比原报表调减7,538,30

7、0.00 元； 累计折旧5,054,213.06元，比原报表调减63,797.41元； 无形资产7,387,534.00元，比原报表调增7,387,534.00元。(2) 经审计，贵公司截止2009年12月31日负债总额应为531,954,253.82 元，比原报表反映数 529,981,353.82元调增1,972,900.00 元，调整的具体 会计科目如下： 应付职工薪酬435,558.32元，比原报表调减80,000.00元； 其他应付款120,918,322.16元，比原报表调增2,052,900.00元。(3) 经审计，贵公司截止2009年12月31日净资产应为-26,620,734

8、.76元，比原帐表调减2,244,046.41元，均为调整上述资产、负债会计科目形成。 2.2009年度财务收支及利润审计情况(1) 经审计，贵公司截止2009年12月31日营业总收入应为 109,783,389.91 元，比原帐表反映数 117,470,653.73 元调减 7,687,263.82 元，调整的具体会计科目如下： 主营业务收入102,099,741.05元，比原帐表调减6,517,386.00元； 其他业务收入7,683,648.86 元，比原帐表调减1,169,877.82元。(2) 经审计，贵公司截止2009年12月31日营业总成本应为 119,389,408.14 元，

9、比原帐表反映数 124,803,146.62 元调减 5,413,738.48 元，调整的具体会计科目如下： 主营业务成本93,477,188.56元，比原帐表调减3,961,424.00元； 经营费用3,927,960.50元，比原帐表调减1,442,926.07元； 管理费用4,308,599.79元，比原帐表调减9,388.41元。(3) 经审计，贵公司截止2009年12月31日营业利润应为-9,606,018.23 元，比原帐表反映数-7,332,492.89 元调增亏损2,273,525.34元。 经审计，贵公司截止2009年12月31日营业外收入(政府补助)应为 10,970,77

10、0.00 元，比原帐表反映数 11,218,650.00 元调减 247,880.00 元。(5)经审计，贵公司截止2009年12月31日利润总额应为1,281,206.46 元，比原帐表反映数3,802,611.80元调减2,521,405.34元。三、上述资产、负债、净资产及收入、支出和利润的调整依据1. 资产、负债及净资产方面(1)资产总额调减271,146.41元。 存货调减184,177.82元。原因：2009年7月油料转成品油临时储备油 葵损耗计入经营费用985,700.00元(2009年12月219#记账凭证)，应计入葵 油成本；葵油(117,903kg )实际出油率高于文件锁定

11、的出油率产出价值 1,169,877.82元，计入其他业务收入，应计入葵油的存货成本。 固定资产原值调减 7,538,300.00元，固定资产原值包括土地使用权 7,538,300.00元，应转入无形资产进行核算。 固定资产计提折旧时未预计残值率，调减累计折旧 63,797.41元。 无形资产摊销150,766.00元，调减无形资产账面价值。上述事项的调整依据*电200*号文件关于印发*油料转成品油 临时储备方案的通知、企业会计准则中关于存货、固定资产、无形资产 核算的管理规定C2. 收入、支出及利润方面(1)营业总收入调减7,687,263.82元。主营业务收入调减6,517,386.00元

12、。原因是2008年销售非保护价小 麦2,475,890 公斤，实现收入3,186,433.00元计入2009年营业总收入。推 迟确认收入。(共计6笔，详见2009年1月53#记账凭证、2009年1月62# 记账凭证、2009年2月44#记账凭证、2009年2月45#记账凭证、2009年2 月46#记账凭证、2009年2月47#记账凭证)；应上缴昭苏县财政局2009年老 粮差价2,012,900.00元未做账务处理。其他业务收入调减1,169,877.82元。原因是2009年10月96#记账凭 证账务处理错误委托加工葵油计入其他业务收入 1,169,877.82元，应计入存 货成本。上述事项的调

13、整依据企业会计准则一基本准则第九条 企业应当以权 责发生制为基础进行会计确认、计量和报告及第十九条“企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后”。（2）营业总成本调减5,413,738.48 元。 主营业务成本调减3,961,424.00元。原因是2008年销售非保护价小 麦2,475,890公斤，同时结转成本 3,961,424.00元。（共计6笔，见2009年 1月53#记账凭证、2009年1月62#记账凭证、2009年2月44#记账凭证、2009 年2月45#记账凭证、2009年2月46#记账凭证、2009年2月47#记账凭证） 经营费用调减1,4

14、42,926.07元。原因是摊销以前年度待处理流动资产 损溢492,226.07元（见2009年9月114#记账凭证、2009年12月259#记账 凭证）及2008年保管费5,000.00元（见2009年1月12#记账凭证）应计入 以前年度损益调整；2009年7月委托加工临时储备损耗985,700.00元计入经 营费用，应计入油葵成本（见2009年12月219#记账凭证）；支付仓库维修费 40,000.00元计入其他应付款（见2009年2月4#记账凭证），应计入经营费 用。 管理费用调减9,388.41元。原因是固定资产的核算未预计残值率，累 计折旧多计提63,797.41元；2008年发生的

15、车辆燃油费、通讯费、业务招待费等共计16,357.00元计入2009年管理费用（见2009年1月4#记账凭证、2009 年1月12#记账凭证、2009年1月19 #记账凭证、2009年1月31#记账凭证、 2009年36#记账凭证、2009年2月100#记账凭证、2009年2月140#记账凭 证共计7笔）；无形资产应摊销150,766.00元（土地使用权原值7,538,300.00 元，使用期限50年）；预提2009年12月工资及年终奖金568,172.92元（2009 年12月253#记账凭证未付明细附件），其中：12月工资187,776.28元，2009 年1-11月应付工资1,133,1

16、65.96元，月均工资107,776.28元，多提80,000.00 丿元。（3）补贴收入调减 247,880.00元。原因是2008年地储粮食轮换费用 247,880.00元计入2009年补贴收入，应计入以前年度损益调整；上述事项的调整依据是企业会计准则一基本准则第九条规定、*转 发关于*88 ”销售差价处理有关问题的通知（*财201057号）。（4）根据以上调整事项调减2009年度净利润共计2,521,405.34元。四、审计发现的问题及建议（一）部分会计科目设置、核算不规范，不能真实反映公司财务状况和 经营成果。主要表现在无形资产、库存商品、往来款项的会计科目不符合规 定，预提的应付工资

17、没有明细附件，预提利息的记账凭证未付说明等。建议：公司应严格执行会计法相关规定，按照国家统一的会计制度 对原始凭证进行审核，根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证。 会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、 经营成果和现金流量。（二）固定资产管理不规范、核算不准确。主要表现在：计提固定资产 折旧未预计残值率，本年存在多计提固定资产折旧的情况，土地使用权在固 定资产科目核算等方面。建议：公司应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的 使用寿命和预计净残值，固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得 随意变更。无形资产应按其使用期限分期摊销。（三）在建工

18、程未及时办理工程竣工决算。在建工程明细科目 *建筑工 程有限责任公司期末余额为贷方余额 67,975.33元、CLS600型锅炉17500元、 *坪工程100,000.00元、*锅炉工程3,000.00元，上述工程均于2002年 合并转入。截止2010年12月11日未办理相关手续，未转入固定资产。建议：公司对所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣 工决算的，应根据工程预算、造价或工程实际成本估价转入固定资产，计提 折旧，待办理了竣工决算手续后再作调整。（四）未对企业部分资产计提减值准备。其他应收款余额中2,402,182.87 元，均是2002年元月由*县各乡粮站组合并转入的债权，形成坏账损失的可 能性较大，但均未计提坏账准备或资产减值准备。建议：企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象， 对可能发生的资产减值损失，应当按照企业会计准则第8号一资产减值予以确认、计提和披露。对经批准的各项不良债权、不良投资及实物资产损 失等，应当认真加强管理，建立“账销案存”管理制度，组织力量或成立专 门机构进一步清理和追索防止形成账外款项。（5）当期部分收入、成本的确认存在提前或延后的情况，如将 2008年 10