商业银行会计分录题.doc

1、共享知识分享快乐盛年不重来，一日难再晨。及时宜自勉，岁月不待人。1、金华公司存入定期存款10 万元，期限3 年，年利率4%，（ 1）计算第一年第一季度的应付利息，并编制计提利息支出的分录；（ 2） 3 年后到期，转入公司的活期存款账户，作相应会计分录：借：活期存款金华10 万贷：定期存款金华10 万10*4%/12*3=0.1借：利息支出定期0.1万贷：应付利息定期0.1万10*4%*3=1.2 万， 1.2-0.1=1.1万借：定期存款金华10 万应付利息定期 1.2万贷：活期存款金华11.2万1、2、 烟酒公司存入销货收入现金52600 元会计分录借：现金52600贷：单位活期存款烟酒公司

2、户526003、 电视机厂签发现金支票，支取备用金12000 元会计分录借：单位活期存款电视机厂12000贷：现金120003、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000 元会计分录借：单位活期存款电视机厂户200000贷：单位定期存款电视机厂户2000004、烟酒公司定期存款一笔150000 元，定期 1 年，于 7 月 1 日到期， 利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1 年期定期存款月利率为 1.875% 。应计利息总额 =150000*12*1.875%=3375 （元）会计分录借：单位定期存款烟酒公司150000借：应付利息定期存款利息支出3375卑微如蝼蚁、坚强似

3、大象共享知识分享快乐贷：单位活期存款烟酒公司1533757、储户林某 2004 年 3 月 10 日存入定期整存整取储蓄存款 20000 元，定期一年， 2005 年 3 月 10 日，到期支取。存入时 1 年整存整取储蓄存款利率为 1.98%，2004 年 10 月 29 日，调整为 2.25%。到期利息 =20000*1*1.98%=396 （元）税金 =396*20%=79.2 （元）会计分录借：定期储蓄存款整存整取20000借：利息支出定期储蓄利息支出396贷：现金20396借：现金79.2贷：其他应付款应付利息税79.28、某储户 2003 年 4 月 22 日存入定期 2 年的储蓄

4、存款 10000 元，于 2005 年 4 月 22 日支取，存入时 2 年期存款利率 2.25%，1 年期存款利率为 2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。利息 =10000*2*2.25%=450 （元）税金 =450*20%=90 （元）会计分录借：定期储蓄存款整存整取10000借：利息支出定期储蓄利息支出450贷：现金10450借：现金90贷：其他应付款应付利息税9010、储户 2004 年 6 月 2 日存入定期 1 年的储蓄存款 1500 元，于 2005 年 8 月 2 日来行支取。存入日利率为 1.98%，一年期存款利率于 2004 年 10 月 29 日调整为 2

5、.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72%。利息 =1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360=29.7+10831.5（元）税金 =31.5*20%=6.30 （元）会计分录借：定期储蓄存款整存整取1500借：利息支出定期储蓄利息支出31.5贷：现金1531.5借：现金6.3贷：其他应付款应付利息税6.311、某储户 2003年 3 月 10 日存入定期 3 年的储蓄存款5000 元，储蓄户于 2005 年 8 月 20日要求提前支取2000 元，剩余部分继续存储。 存入时 3 年期利率 2.52%，1 年期利率 1.98%，提前支取日活期储蓄存款利率0.72%。利息 =2

6、000*29*0.72%/12=34.8（元）税金 =34.8*20%=6.96 （元）会计分录借：定期储蓄存款整存整取5000借：利息支出定期储蓄利息支出34.8卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐贷：现金5034.8借：现金3006.96贷：定期储蓄存款整存整取3000贷：其他应付款应付利息税6.9612、某储户2004 年 6 月 15 日存入定期2 年的储蓄存款 25000 元，于 2005 年 4 月 15 日提前支取 10000元。存入时2 年期利率调整为 2.70%， 1 年期存款利率调整为2.25%；提前支取日活期储蓄存款利率为0.72%。利息 =10000*10*0.72%

7、/12=60 （元）税金 =60*20%=12 （元）会计分录借：定期储蓄存款整存整取25000借：利息支出定期储蓄利息支出60贷：现金25060借：现金15012贷：定期储蓄存款整存整取15000贷：其他应付款应付利息税1213、某储户2004 年 8 月 10 日开立零存整取存款户， 并固定月存款额 100 元，定期 1 年，存期内逐月存入， 没有漏存， 于 2005 年 8 月 28 日将本金与利息一并支取，存入时 1 年期零存整取储蓄利率为 1.71%。采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。.月积数计息法：利息 =累计月积数 * 月利率 =7800*1.71%/12=11.2 （

8、元）固定基数计息法：固定利息基数 =78*1.71%/12=0.1112 （元）利息 =0.1112*100=11.2 （元）税金 =11.12*20%=2.22 （元）第四章支付结算业务核算（一）支票业务农业银行办理下列业务：1、 开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张，金额 1350 元，审查无误后转帐。会计分录：借：机关团体活期存款第八中学1350贷：单位活期存款三和粮店13502、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张，金额 2045 元，系同城某农业银行开户单位童装厂签发。提出交换后， 约定时间内， 签发人开户行未通知退票。写出双方行处的会计分录：（1

9、）收款人开户行借：支行辖内往来2045贷：单位活期存款纺织品批发部2045（2）出票日人开户行借：单位活期存款童装厂2045贷：支付辖内往来20453、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600 元，经审查发现印鉴与预留不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录：卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐罚款 =16600*5%=830 （元） 应收取 1000 元借：单位活期存款酒精厂1000贷：营业外收入罚款罚没收入10004、纺织批发部提交现金支票，支取备用金15000 元，经审查无误，支付现金，会计分录：借：单位活期存款纺织批发部15000贷：现

10、金15000（二）银行汇票业务1、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额85000 元，系货款。银行审查后处理帐务并签发 #118 汇票，会计分录借：单位活期存款华联商厦85000贷：汇出汇款850002、 个体户李某提交银行汇票申请书与现金50000 元，申请签发银行汇票。银行审查并点收现金后，签发 #119 汇票，分录：借：现金50000贷：汇出汇款500003、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金额36000 元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂，实际结算金额 31000 元。 写出出票与代理付款行 （均为农行）帐务处理的会计分录；（1）出票行借：

11、单位活期存款医药公司36000贷：汇出汇款36000（2）代理付款行借：联行往帐31000贷：单位活期存款生物制药厂31000（ 3）出票行：借：汇出汇款36000贷：联行来帐31000贷：单位活期存款医药公司50004、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额750 元。银行审核后，同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行，分录借：联行来帐750贷：应解汇款张林750借：应解汇款张林750贷： 现金7505、华联商厦申请签发的#118 银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额79600 元，出票金额 85000 元，办理转帐并结算该笔银行汇票。会计分录借：汇出汇款8

12、5000贷：联行来帐79600贷：单位活期存款华联商厦54006、个体户李某申请签发的#119 银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额48900元，出票金额50000 元，审查无误转帐（李某没在该行开户）并通知申请人来行取款。申请人李某于次日将全部余款支取现金。分录：借：汇出汇款50000贷：联行来帐48900卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐贷：其他应付款李某1100借：其他应付款李某1100贷：现金11007、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份，汇款人是开户单位百货商场，汇款金额为 52700 元，实际结算金额为 52577 元，写出处理分录借：汇出汇款527

13、00贷：联行来帐52577贷：单位活期存款百货商场123（三）商业汇票业务：1、 1、 5 月 3 日开关厂向开户行（工行）提交委托收款凭证，系委托银行收取到期的商业承兑汇票款，该商业承兑汇票由省外某农业行开户单位供电局3月 8日承兑， 5月8日到期，汇票面额146800 元。省外某农业银行于5 月 7 日收到委托收款凭证及汇票，当日通知供电局付款，供电局5月 8 日通知开户行付款，开户行5 月 9 日将款项划出。收款人开关厂的开户行于5 月 11 日收到划回款项后，为开关厂收帐。分录；供电局开户行：借：单位活期存款供电局146800贷：联行来帐146800开关厂开户行：借：联行来帐14680

14、0贷：单位活期存款开关厂1468002、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额250000 元，银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五收取手续费。手续费 =250000*5/10000=125 （元）分录；借：单位活期存款果品加工厂125贷：手续费收入125收入：银行承兑汇票应付款2500004、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额180000 元，本日到期， 开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000 元，其余作为逾期贷款，分录为；借：单位活期存款洗衣机厂140000借：逾期贷款洗衣机厂逾期贷款40000贷：应解汇款洗衣机厂18000

15、0付出：银行承兑汇票180000（四）银行本票业务1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签发本票26000 元，银行审查同意后签发 #1029 银行本票，会计分录；借：单位活期存款果品加工厂26000贷：本票不定额本票260002、工行 4 月 22 日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份，面额分别为15000 元，12000 元、 130000 元，经核对确实属本行签发，办理转帐。分录如下借：本票不定额本票157000卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐贷：支行辖内往来1570003、工行某市支行 4 月 22 日接到收款人林青提交本票一份，支取现金（本票注明“现金

16、”字样）金额为 11000 元，该本票系本行签发。分录为：借：本票不定额本票11000贷：现金11000（五）汇兑业务10 月 8 日，农业银行和平路分理处发生下列业务，按规定进行处理：1、家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额 426000元，用途为购货款，分录：借：单位活期存款家电商场426000贷：联行往帐4260002、张林祥送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人张林吉，汇款用途赡家费，金额2800 元，分录：借：现金2800贷：应解汇款张林祥2800借：应解汇款张林祥2800贷：联行往帐28003、啤酒集团公司，提交电汇凭证办理汇款，

17、汇往省外某农业银行，收款人刘位，用途差旅费，留行待取，金额 56000 元，分录：借：单位活期存款啤酒集团公司56000贷：联行往帐560004、收到省外农业银行某行邮寄来贷放报单和信汇凭证第三、第四联，当日发出取款通知，汇款金额 15000 元，用途为采购款， 收款人李进于 4 月 25 日来行支取现金1200 元作差旅费，分录：借：联行往帐15000贷：应解汇款李进15000借：应解汇款李进1200贷：现金1200（六）托收承付业务：农业银行市北区办事处办理业务如下：1、华联商厦收款的托收承付一笔，金额66600 元，属正常划来款项，付款人开户行为省外某农行，分录：借：联行往帐66600贷

18、：单位活期存款华联商厦666002、开关厂付款的托收承付一笔， 金额 107000 元，昨日承付期满， 今日上午开业将款项划出，收款人在省外某农行开户。分录借：单位活期存款开关厂107000贷：联行往帐1070004、开户单位四季饮食店付款的托收承付一笔，金额 50000 元， 4 月 16 日承付期满， 17 日划款时其帐户仅能支付 18000 元，剩余部分于 4 月 28 日上午开业付清，收款人在异省农行开户，分录：4月 17日借：单位活期存款四季饮食店18000贷：联行往帐18000卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐4月 28日赔偿金 =32000*11*5/10000=176 （元

19、）借：单位活期存款四季饮食店32176贷：联行往帐321765、为民家电商场付款的托收承付结算一笔，金额4860 元， 4 月 25 日付款期满， 4 月 26 日开业，银行将款项划往省外系统内某行，分录：借：单位活期存款为民家电商场48650贷：联行往帐48650（七）委托收款业务农业银行市北区办事处办理业务如下：1、市电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家电商场，金额 22300元，啤酒集团，金额28700 元，三联商场，金额 50120 元。当日转帐。借：单位活期存款家电商场22300借：单位活期存款啤酒集团28700借：单位活期存款三联商场50120贷

20、：单位活期存款电局1011202、建材厂付款的委托收款一笔，金额 7020 元，本日将款项划出， 收款人在省外某农行开户，分录；借：单位活期存款建材厂7020贷：联行往帐70203、家电商场收款委托收款一笔，金额44670元，本日款项划回，办理入帐，付款人开户行为省外同行。分录；借：联行往帐44670贷：单位活期存款家电商场44670（八）信用卡业务1、 5 月 12 日，刘名想农业银行申请信用卡（个人卡），同时交存现金 5000 元，分录借：现金5000贷：银行卡存款刘名50002、农行某办事处受理持卡人张红提交的个人卡与取现单，要求支取现金 2000 元，发卡行为省外异地系统内某行，审查无

21、误后，支付现金并按1%收取手续费，分录经办行：借：联行往帐2020贷：应解汇款张红2000贷：手续费收入20借：应解汇款张红2000贷： 现金 2000发卡行：借：银行卡存款张红2020贷：联行来帐2020第五章资金清算的核算1.联行往帐业务如下：（1）开户单位家电商场向省外系统内某行汇出电汇款85700 元。（2）开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某行汇出电汇款61080 元。卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐（ 3）李方才提交银行汇票一份，金额 2420 元，途为医药费报销款，经审查同意，全部支付现金，签发行为省外系统内某行。（ 4）灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额5800

22、0 元，实用金额 49700 元，转入该单位存款帐户并划付省外系统内某行。（5）新华药厂为承兑汇票一份，金额92760，本日将款项划往省外系统内某持票人开户行。（6）第一百货商场付款的托收承付款一笔，昨日承付期满， 本日将款项144060 元划往省外系统内某行。要求：（1）按集中监督、分散逐笔对帐的方法处理借：单位活期存款家电商场户85700.00贷：联行往帐85700.00借：单位活期存款鲁华酒店户61080.00贷：联行往帐61080.00借：联行往帐2420.00贷：应解汇款李方才户24200.00借：应解汇款李方才户24200.00贷：现金24200.00借：联行往帐49700.00贷

23、：单位活期存款灯具厂户49700.00借：应解汇款新华制药厂户92760.00贷：联行往帐92760.00借：单位活期存款第一百货商场户144060.00贷：联行往帐144060.00（2）按资金汇划清算办法处理发报经办行的业务（按批量处理）借：单位活期存款家电商场户85700.00借：单位活期存款鲁华酒店户61080.00借：应解汇款新华制药厂户92760.00借：单位活期存款第一百货商场户144060.00贷：待清算辖内往来383600.00借：待清算辖内往来52120.00贷：应解汇款李方才户2420.00贷：单位活期存款灯具厂户49700.00借：应解汇款李方才户2420.00贷：现金

24、2420.00（3）按资金汇划清算办法，对清算办法，对清算行收到上述业务进行处理借：待清算辖内往来383600.00贷：上存系统内款项上存总行备付金户383600.00借：上存系统内款项上存总行备付金户52120.00贷：待清算辖内往来52120.00卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐2.某县支行收到划款业务如下：（1）收到收款人为气动元件厂的电汇款4060 元。（2）收到收款人为铅笔厂的委托收款一笔，11230 元。（3）划回的汇款人为啤酒厂的银行汇票一笔，汇款金额27580 元，无余额。（4）划回的汇款人为家电商场的银行汇票一笔，汇票金额77500 元，实用金额72600 元。（ 5）

25、收到划来到期银行承兑汇票款 59000 元，该笔汇票款的收款人为灯具厂。要求：（ 1）按集中监督、分散逐笔对帐方法处理收报行帐务借：联行来账借方户4060.00贷：单位活期存款气动元件厂户4060.00借：联行来账借方户11230.00贷：单位活期存款铅笔厂户11230.00借：汇出汇款27580.00贷：联行来账贷方户27580.00借：汇出汇款77500.00贷：联行来账贷方户72600.00贷：单位活期存款家电商场户4900.00借：联行来账借方户59000.00贷：单位活期存款灯具厂户59000.00（ 2）按资金汇划清算办法， 处理收报清算行和收报经办行的帐务收报清算行集中式 （按批

26、量处理）：借：上存系统内款项上存总行备付金户74290.00贷：其他应付款待处理汇划款项户74290.00借：其他应付款待处理汇划款项户74290.00贷：待清算辖内往来74290.00借：待清算辖内往来74290.00贷：单位活期存款气动元件厂户4060.00贷：单位活期存款铅笔厂户11230.00贷：单位活期存款灯具厂户59000.00借：其他应付款待处理汇划款项户100180.00贷：上存系统内款项上存总行备付金户100180.00借：待清算辖内往来100180.00贷：其他应收款待处理汇划款项户100180.00借：汇出汇款27580.00借：汇出汇款72600.00贷：待清算辖内往来

27、100180.00借：汇出汇款4900.00贷：单位活期存款家电商场4900.00收到清算行分散式（按批量处理）借：上存系统内款项上存总行备付金户74290.00贷：其他应付款待处理汇划款项户74290.00借：其他应付款待处理汇划款项户74290.00贷：待清算辖内往来74290.00借：其他应收款待处理汇划款项户100180.00卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐贷：上存系统内款项上存总行备付金户100180.00借：待清算辖内往来100180.00贷：其他应收款待处理汇划款项户100180.00收到经办行：借：待清算辖内往来74290.00贷：单位活期存款气动元件厂户4060.00贷

28、：单位活期存款铅笔厂户11230.00贷：单位活期存款灯具厂户59000.00借：汇出汇款27580.00贷：待清算辖内往来27580.00借：汇出汇款77500.00贷：待清算辖内往来72600.00贷：单位活期存款家电商场4900.003、湖南韶山支行收到省外系统内某行划款贷方报单一笔，金额43000 元，报单上行名行号均为韶山支行，但款项为贵州省修文县支行某开户单位的，立即办理转划。借：联行来账借方户43000.00贷：联行往账43000.004、 某市支行收到第 56 号对账表，表内所列贷方报单42 笔，合计金额 867420 元；借方报单 17 笔，合计金额110530 元；经核对，

29、除一笔贷方报单43600 元，一笔借方报单 2500元未核销外，其余均与第一联报单核符。核对贷方报单：借：已核对联行来账867420.00贷：联行来账借方户823820.00贷：未核销报单款项未核销贷方报单户43600.00核对借方报单：借：联行来账贷方户108030.00借：未核销报单款项未核销借方报单户2500.00贷：已核对联行来账110530.005、 上述某市支行收到第57 号对账表，表内所列贷方报单37 笔，合计金额 550786 元，其中除一笔冲正报单43600 元外，全部与第一联报单核符。借：已核对联行来账594386.00贷：联行来账借方户594386.00借：已核对联行来账

30、43600.00（红字）贷：未核销报单款项未核销贷方报单户43600.00（红字）6、 上述某市支行收到借方报单一笔（迟到），金额 2500 元，系划付银行汇票款， 无剩余款，经审查已记入“未销核报单款项”科目。借：汇出汇款2500.00贷：联行来账贷方户2500.00借：联行来账贷方户2500.00贷：未核销报单款项未核销借方报单户2500.00卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐7、 工商银行某市支行（清算行）当日在总中心的备付金存款余额不足，填发汇款凭证，通过人民银行市支行向总中心汇出款项 500000 元，人民银行总行营业部收到后，转入工商银行清算总中心账户。工商银行市支行：借：其他

31、应收款待处理汇划款项户500000.00贷：存放中央银行准备金500000.00借：上存系统内款项上存总行备付金户500000.00贷：其他应收款待处理汇划款项户500000.00人民银行市支行：借：工商银行准备金存款500000.00贷：联行往账500000.00人民银行总行营业部：借：联行来账500000.00贷：工商银行准备金存款500000.00工商银行清算总中心：借：存放中央银行准备金500000.00贷：系统内款项存放* 行备付金户500000.008、 工商银行某地市中心支行（清算行）当日在总中心的备付金存款不足，而该行在人民银行的准备金存款亦不足，无法补足备付金存款。经批准后，

32、向省分行申请借入资金1200000 元，省分行批准后，通知总行清算中心办理资金借出手续。省分行：借：系统内借出 * 清算行一般借出户1200000.00贷：上存系统内款项上存总行备付金户1200000.00总行清算中心：借：系统内款项存放* 省分行备付金户1200000.00贷：系统内款项存放* 清算行备付金户1200000.00某中心支行：借：上存系统内款项上存总行备付金户1200000.00贷：系统内借入一般借入户1200000.009、甲支行当日电子汇兑往来贷方发生额 366200 元，借方发生额 257000 元；乙支行当日电子汇兑往来贷方发生额 605000 元，借方发生额 7200

33、00 元。 营业终了，甲、 乙支行轧算电子汇兑汇差并报地市行，二支行属同一地市行所辖。地市行收到后，汇总轧算汇差并报省分行（假设该地市行辖属其他支行没有电子汇兑汇差）。甲支行：应付汇差109200.00借：电子汇兑汇差109200.00贷：存放电子汇兑汇差款项109200.00乙支行：应收汇差115000.00借：存放电子汇兑汇差款项115000.00贷：电子汇兑汇差115000.00地市行：全辖应收汇差5800.00卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐借：电子汇兑汇差款项存放甲支行户109200.00借：存放电子汇兑汇差款项省分行户5800.00贷：电子汇兑汇差款项存放乙支行户115000

34、.0010、浦东发展银行S 市分行营业部（直接参与行）为代理付款行的银行汇票一笔，开户单位华能公司提交进帐单有银行汇票第二、三联，出票金额120 万元，实际结算金额115 万元，S 支行审查无误后， 为华能公司进账， 并通过人民银行大额支付系统的城市处理中心汇划款项。该银行汇票的出票行为工商银行 G 市分行营业部，汇票的申请人为该营业部开户单位威龙公司。要求：作出发起行、发起清算行、国家处理中心、接受清算行的会计分录。浦东发展银行S 分行营业部：借：存放中央银行准备金1150000.00贷：单位活期存款华能公司户1150000.00国家处理中心：借：大额支付往来人民银行S 市分行户115000

35、0.00贷：其他银行准备金存款浦东发展银行S 市分行户1150000.00借：工商银行准备金存款G 市分行户1150000.00贷：大额支付往来人民银行G 市分行户1150000.00工商银行 G 市分行营业部：借：汇出汇款1200000.00贷：单位活期存款威龙公司户500000.00贷：存放中央银行准备金1150000.0011、深圳发展银行济南分行营业部（直接参与行）为承兑银行的商业汇票一份，承兑申请人为开户单位火炬公司； 本日收到持票人开户银行农业银行太原市分行营业部寄来的托收凭证和承兑汇票，持票人为太原市富华公司，金额 160 万元； 审查无误后， 当即付款并通过深圳发展银行济南分行

36、向人民银行济南分行城市处理中心传输汇划资金信息，通过大额支付系统清算支付资金。请作出有关各行的会计分录。深圳发展银行济南分行营业部：借：单位活期存款火炬公司户1600000.00贷：应解汇款火炬公司户1600000.00借：应解汇款火炬公司户1600000.00贷：存放中央银行准备金1600000.00国家处理中心：借：其他银行准备金存款深圳发展银行济南分行营业部户1600000.00贷：大额支付往来1600000.00借：大额支付往来1600000.00贷：农业银行准备金存款太原市分行营业部户1600000.00农业银行太原市分行营业部：借：存放中央银行准备金1600000.00贷：单位活期

37、存款富华公司户1600000.00第六章贷款与贴现业务卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐1、耐火材料厂购进原材料一批，于1 月 18 日申请贷款240000 元，期限3 个月，合同利率月 5.1，经批准办理贷款发放手续。该笔贷款于4 月 18 日到期时只收回100000 元，剩余140000 元于 7 月 8 日归还，（按季结利息手续略，假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，总计算应计收逾期贷款利息）写出分录。（1）贷款发放借：短期贷款耐火材料厂240000贷：单位活期存款耐火材料厂240000（2）贷款到期收回部分贷款：借：单位活期存款耐火材料厂100000贷：短期贷款耐火材料厂1000

38、00转逾期贷款：借：短期贷款耐火材料厂140000（红字）贷：逾期贷款耐火材料厂140000（3）收回逾期贷款借：单位活期存款耐火材料厂140000贷：逾期贷款耐火材料厂140000逾期贷款利息 =140000*81*5.1 /30* （ 1+50%）=2891.72、某商业银行县支行第一季度（3 月 20 日）结利息时，计算短期贷款利息756840 元，其中有 126025 元贷款利息，由于贷款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转帐手续，作出分录。借：单位活期存款630815借：应收利息应收短期利息126025贷：利息收入短期利息收入7568403、某商业银行本季度末各项贷款中，逾期 90

39、 天以上尚未收回的短期贷款一笔，借款人为棉麻公司，金额 350000 元，已计入损益的应收利息3060 元；中长期贷款一笔，借款人为飞达公司，金额 800000 元，已计入损益的应收利息9150 元，此外，自结息日逾期90 天以上尚未收回的贷款利息 12000 元，其贷款本金尚未到期，金额750000 元，按规定处理帐务实。（1）贷款本金转入非应计贷款科目：借：非应计贷款棉麻公司350000贷：逾期贷款棉麻公司350000借：非应计贷款飞达公司800000贷：逾期贷款飞达公司800000（2）转为非应计贷款的，其已计应收利息：借：利息收入短期利息收入3060贷：应收利息应收短期利息3060收入

40、：未收贷款利息棉麻公司3060借：利息收入中长期利息收入9150贷：应收利息应收中长期利息9150收入：未收贷款利息飞达公司9150（3）逾期 90 天尚未收回的贷款利息：借：利息收入利息收入12000贷：应收利息应收利息12000收入：未收贷款利息12000卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐4、某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下：一般准备： 960000 元专项准备： 1210000 元第四季度末， 各项贷款余额合计为11500 万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款 9500万元，关注类贷款1600 万元，次级类贷款250 万元，可疑类贷款 100 万元，损失类贷款 50万元。

41、按规定提取一般准备和专项准备。借：利润分配提取一般准备金190000贷：一般准备190000借：其他营业支出贷款损失准备金735000贷：贷款损失准备7350005、某商业银行非应计贷款科目余额450 万元，未收贷款利息表外科目余额13 万元，假设均按月利率 7.8计算利息，于12月 20 日结息（假设两项余额自上季末月20日至 12月20日未发生变化） 。未收贷款利息 =4500000*91*7.8 /30=106470收入：未收贷款利息106470未收贷款利息 =130000*91*7.8 /30=3075.8收入：未收贷款利息3075.86、力宏集团公司的逾期贷款一笔，余额500000

42、元，银行已转入非应计贷款， 该笔贷款利息共计 21200 元，本日力宏集团归还该笔贷款520000 元，银行按规定处理。借：单位活期存款力宏集团520000贷：非应计贷款力宏集团500000贷：利息收入短期利息收入20000付出：未收贷款利息力宏集团2000010、客户王金远 2005 年 4 月 1 日申请住房贷款 150000 元，贷款期限 10 年，贷款利率年6.12%，经审核同意发放贷款并采用“等额本金还款法”归还贷款。作出贷款发放的会计分录；计算每月归还本金额， 第一个月应归还贷款利息额； 第五个月归还贷款利息额，并写出会计分录。（1）发放贷款：借：个人住房贷款王金远150000贷：

43、活期储蓄存款王金远150000借：活期储蓄存款王金远150000贷：活期存款泉润房地产公司150000（ 2）每月归还本金额 =150000/120=1250（ 3）第一个月应归还贷款利息额 =150000*6.12%/12=765（ 4）第五个月应归还贷款利息额 =（ 150000-1250*4 ） *6.12%/12=739.5第五个月归还贷款本息会计分录：借：活期储蓄存款王金远1989.5贷：个人住房贷款王金远1250.0贷：利息收入（应收利息）个人贷款利息739.5第八章外汇业务核算以下业务汇率均参考假定表1、 4 月 8 日，客户林南持HK$1000 现钞，要求兑换人民币。分录：借：

44、现金HK$1000贷：外汇买卖HK$1000卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐借：外汇买卖RMB ￥1005贷：现金RMB ￥ 10052、 4 月 8 日，王宾经批准，将其活期存款美元户支取US$1000，换成等值的英镑，汇往国外支付购药费用。会计分录：借：外汇活期存款US$1000贷：外汇买卖US$1000借：外汇买卖RMB ￥ 8010贷：外汇买卖RMB ￥8010借：外汇买卖 618.06贷：外汇买卖 618.063、客户马明 3 月 26 日持去年 3 月 1 日开立的1 年期定期存单 US$3000，存单标明利率2.25%，逾期部分按活期外汇存款利率0.99%，上年底提取应付利息 US$55.5 。客户要求：本金转为定期 2 年的存款，利息存入活期人民币存款户。计算利息：到期利息 = US$3000*2.25%= US$67.5过期利息 = US$3000*