税务会计日常操作流程

1、税务会计日常操作流程一 增值税(1) 认证增值税专用发票I .收到责任会计转来的已入账的增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联、海关进口增值税专 用缴款书进行审核，是否符合抵扣标准。n.对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票在月末最后一天前可在企业能过互联 网自行认证，到月末如有未及时认证的专用发票可到主管税务机进行认证；运输发票必须到税务机关办税大厅进行认证处理；海关进口增值税专用缴款书先录入电子申报系统上传网上办税大厅进行比对。川.月末对已全部认证相符的专用发票与认证结果进行核对，核对无误后到税务机关的网上办税 大厅打印认证结果通知书。打印海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书。考

2、前须知：增值税一般纳税人取得 2021年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物 运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限(180天)内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。认证发票的目的：认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。(2) 抄税目的：检查企业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额情况。抄税所需资料：I .IC 卡n.月末时从金穗卡里打印出的本月

3、开具增值税发票清单，包括专用发票和普通发票。川.如果申报月份开具过销项负数发票，在抄税时还要提供税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单红字发票进行检查。(3) 调整工程(免抵退税)报关员提交进出口报关单，将报关单录入免抵退税申报系统I .计算出口项下的进项转出税额n .计算直接出口应缴税额(4)报税：I .将专用发票认证结果与海关进口增值税专用缴款书稽核结果、销项发票抄税结果录入增值税 电子申报系统。n.录入进项转出税额与出口应缴税额。川.录入会计报表IV .生成电子申报盘V .根据申报系的报表清单，打印纳税申报表及纸质资料加盖企业公章，企业法人代表印章。VD .携上述资料到国税办税大厅进

4、得申报考前须知：I .每月在报税期(一般为月初15日前，遇国家法定节假日税局另行通知)对所需申报的税种进行 申报。n.扣缴税款的银行帐号必须有足够的余额以备扣缴。(5)账务处理：申报完成后，取得银行扣款通知水单进得记账借：应交税金-应交增值税-已交税金贷：银行存款(6)申报重点税源国家或省级税务机关为了控制税源，把纳税大户企业或规模较大的企业认定为重点税源企业， 以 此来实行税款和税源的及时监控。 每月在税务申报期内，不只要及时申报税款，更要对企业的申报税 源和税款进行分析和申报，以完本钱月最根本的整个报税工作。申报重点税源所需资料：I .企业信息表n.企业税务表川.企业工业产品表IV .企业

5、财务表季度申报V .企业重点税源分析报告以上报表填写完成后生成电子版的重点税源申报盘发送到税源一科。领购发票企业日常发票的领购需要到国税局办税大厅相关窗口办理，具体所需资料如下：I.企业发票领购簿nc卡川.未验旧的增值税及普通发票清单V .作废发票V .出口发票存银联W.填写企业发票验旧信息表并加盖企业公章。考前须知：I.企业的新办税人员第一次领购发票时，需提供企业的允许该人员领购发票的证明书、企业税 务登记证副本复印件一张和该新办税人员身份证复印件一张，以做为企业更换人员在税务机关的备案。n.要妥善保管发票并且依法使用。7申请开具红字专用发票通知单由于企业日常工作中难免发生退货、 专用发票无

6、法认证等情况需开具销项负数发票，申请主管税务机关出具红字专用发票通知单的业务也在所难免。开具红字专用发票通知单所需提供资料如下：I .开具红字专用发票申请单加盖企业财务专用盖，一式两份n.企业开具红字发票的书面申请加盖企业公章，一份川.需开具销项负数的原发票抵扣联复印件加盖企业公章、与原件核对无误印章一份V.开具红字专用发票通知单一式两份V.购货方企业出具的退票证明加盖购货方企业公章，一份税务机关在审核后盖章即可。考前须知：由于红字专用发票可做为直接冲减企业销项税额的凭据，所以红字专用发票税务机关控制的非常严格，因此在哪些情况下可以开具红字专用发票，企业税务人员必须准确熟练掌握。二.企业所得税

7、公司从2021年始评为高新科技企业，税率从22%降为15%,有效期三年具体操作流程：(1) 第季度末总账会计根据公司经营的盈利情况计提企业所得税。(2) 季末在互联网上的办税大厅进行申报，进行预缴(3) 取得银行扣款水单，作如下凭证：借：应交税金一应交所得税贷：银行存款三代扣代缴个人所得税每月申报缴纳(1) 人事部门提供工资发放资料(用友系统引出的数据)(2) 将数据录入个人所得税申报系统。(3) 整理后生成申报盘(4) 登录广东省地税网，在线上传申报盘。(5) 信息反应申报成功(6) 在线扣款(7) 帐务处理：借：应交税费一应交个人所得税贷：银行存款四.堤围费每月申报缴纳X适用征收率(税率(

8、1) 堤围防护费的计算公式=按缴费人申报流转税时的销售额或营业额7/1000)(2) 登录广东省地税网，在线申报。我公司上限为15000元人民币，申报时调整扣减额。(4) 扣款后的帐务处理：借：营业税金及附加一堤围费贷：银行存款五房产税及土地使用税每半年申报缴纳一次(1) 房产税从价计征的计算应纳税额=应税房产原值X(1-扣除比例)X年税率%珠海企业扣除比例为30%(2) 房产税从租计征的计算应纳税额=租金收入X2%(3) 土地使用税税额计算：应纳土地使用税额=应税土地的实际占用面积X适用单位税额我司属三级工业用地，单位税额为元/每平方米。(4) 应纳税额计算完成，填写申报表到地税局办税大厅窗

9、口办理申报。(5) 帐务处理：预提：借：管理费用一税金一房产税借：管理费用一税金一土地使用税贷：应交税费一应交房产税贷：应交税费一土地使用税扣款：借：应交税费一应交房产税借：应交税费一土地使用税贷：银行存款六. 印花税年度申报缴纳(1) 应纳税凭证购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合 同或者具有合同性质的凭证；I.产权转移书据；n.营业账簿；川.权利、许可证照；IV .经财政部确定征税的其他凭证。(2) 根据应凭证的金额乘以相应税率计算应纳税额(3) 填写申报表到地税局办税大厅窗口办理申报。(4) 帐务处理：预提：借：管理费用一税金一印花税贷：应交

10、税费一应交印花税扣款：借：应交税费一应交印花税贷：银行存款七. 进口付汇核销(1)银行付汇后退回 对外付款/承兑通知书申报联简称申报联。 报关员提交的 中华人民共和国海关进口货物报关单付汇证明联 简称付汇联。(3) 申报联与称付汇联核对相符。 填制贸易进口付汇到货核销表，加盖公单。(5) 凭电子口岸IC卡进入网上系统，在线交单(6) 上述资料密封，送交国家外汇管理局珠海市中心分局效劳大厅。经办人员退签收退回受理回 执。(7) 5个工作日后，凭回执取回核销资料。(8) 归档保管。八. 出口收汇核销(1) 凭电子口岸IC卡进入网上系统，在线申请出口收汇核销单 (简称核销单)。(2) 凭身份证、电子口岸IC卡、填制正确的 出口收汇核销单申领记录卡，到外汇管理局申领核 销单。(3) 领回核销单，凭电子口岸IC卡进入网上系统，在线办理口岸备案。(4) 签交给报关员。(5) 报关员报关出口后，提交核销单附报关单。(6) 销售会计提交已开具的 广东省出口商品统一发票第六联：外汇管理局存查联。简称发票。(7) 银